全国税务师考试2026年模拟题汇编试卷及答案详解

全国税务师考试2026年模拟题汇编试卷及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2025年度会计利润为200万元，其中业务招待费支出20万元，业务招待费扣除限额为多少？()A.4万元B.8万元C.12万元D.16万元2.以下哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用税率为25%，该企业应缴纳的企业所得税为多少？()A.125万元B.1250万元C.250万元D.12500万元4.以下哪项不属于个人所得税的应税所得？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.养老保险5.某企业2025年度购进固定资产100万元，该固定资产预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，该固定资产第一年的折旧额为多少？()A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元6.以下哪项不属于增值税的税率？()A.6%B.9%C.13%D.16%7.某企业2025年度支付给员工的工资总额为1000万元，其中基本工资600万元，绩效工资400万元，该企业应缴纳的社保费为多少？()A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元8.以下哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？()A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.罚款9.某企业2025年度销售商品收入为2000万元，销售成本为1500万元，销售费用为100万元，管理费用为50万元，财务费用为20万元，该企业2025年度的营业利润为多少？()A.400万元B.500万元C.600万元D.700万元10.以下哪项不属于增值税专用发票的开具范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，以下哪些行为属于增值税的应税行为？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.出口货物12.企业所得税的计税依据中，以下哪些项目可以扣除？()A.职工工资及福利费B.财产损失C.招待费D.利息费用E.税收滞纳金13.以下哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？()A.继续教育B.赡养老人C.大病医疗D.住房贷款利息E.房产交易税费14.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些行为属于偷税行为？()A.虚假报税B.拖欠税款C.隐瞒收入D.超期申报E.伪造账簿15.以下哪些属于增值税的简易计税方法？()A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.9%征收率E.13%征收率三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，其中小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额不超过__元。17.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至__止。18.个人所得税的税率分为__级超额累进税率，适用于工资、薪金所得。19.增值税专用发票的联次为__联，其中第一联为发票联，由购货方作付款原始凭证；第二联为抵扣联，由购货方作进项税额的抵扣凭证。20.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关在调查税收违法案件时，可以采取的措施包括__、询问、检查、查询、冻结存款等。四、判断题(共5题)21.增值税一般纳税人的进项税额可以全额抵扣销项税额。()A.正确B.错误22.企业所得税的亏损可以在以后五年内结转弥补。()A.正确B.错误23.个人所得税的起征点为每月3500元。()A.正确B.错误24.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误25.增值税专用发票的开具范围仅限于国内销售货物和提供加工修理修配劳务。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的征税范围及其基本原则。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.个人所得税的税率有哪些种类？分别适用于哪些所得？29.什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些纳税人？30.税务机关在税收征收管理中，有哪些权利和义务？

全国税务师考试2026年模拟题汇编试卷及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】根据税法规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设企业销售收入为1000万元，则业务招待费扣除限额为1000×5‰=5万元，但实际发生额为20万元，按照60%扣除，即20×60%=12万元，因此扣除限额为12万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售无形资产等，但不包括销售不动产。销售不动产属于营业税的征税范围。3.【答案】A【解析】企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×适用税率。因此，该企业应缴纳的企业所得税为500×25%=125万元。4.【答案】D【解析】个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得等，但不包括养老保险。养老保险属于社会保险范畴，不属于个人所得税的应税所得。5.【答案】B【解析】直线法计提折旧的公式为：固定资产原值÷预计使用年限。因此，该固定资产第一年的折旧额为100÷5=20万元。6.【答案】D【解析】增值税的税率包括6%、9%、13%等，但不包括16%。16%是2019年4月1日前增值税的税率。7.【答案】C【解析】社保费的计算基数一般为企业支付给员工的工资总额。假设社保费率为20%，则该企业应缴纳的社保费为1000×20%=200万元。8.【答案】D【解析】企业所得税的税前扣除项目包括职工福利费、工会经费、职工教育经费等，但不包括罚款。罚款属于企业的非税支出，不能在计算企业所得税时扣除。9.【答案】A【解析】营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用。因此，该企业2025年度的营业利润为2000-1500-100-50-20=400万元。10.【答案】C【解析】增值税专用发票的开具范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、出口货物等，但不包括销售不动产。销售不动产应开具普通发票。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产以及出口货物等。12.【答案】ABD【解析】企业所得税的计税依据中，可以扣除的项目包括职工工资及福利费、财产损失和利息费用。招待费和税收滞纳金不允许扣除。13.【答案】ABCD【解析】个人所得税的专项附加扣除项目包括继续教育、赡养老人、大病医疗和住房贷款利息。房产交易税费不属于专项附加扣除项目。14.【答案】ACE【解析】偷税行为包括虚假报税、隐瞒收入和伪造账簿。拖欠税款和超期申报属于违反税收法规的行为，但不属于偷税行为。15.【答案】AB【解析】增值税的简易计税方法包括3%征收率和5%征收率。6%、9%、13%征收率属于一般计税方法的税率。三、填空题(共5题)16.【答案】500万元【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额不超过500万元。17.【答案】12月31日【解析】企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，与会计年度相同。18.【答案】七【解析】个人所得税的税率分为七级超额累进税率，适用于工资、薪金所得，税率从3%到45%不等。19.【答案】三【解析】增值税专用发票的联次为三联，包括发票联、抵扣联和记账联。第一联为发票联，第二联为抵扣联，第三联为记账联。20.【答案】查账【解析】税务机关在调查税收违法案件时，可以采取的措施包括查账、询问、检查、查询、冻结存款等，以查明税收违法事实。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人的进项税额可以按照税法规定全额抵扣销项税额，这是增值税的核心特点之一。22.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补，超过五年仍未能弥补的，则不可再弥补。23.【答案】错误【解析】个人所得税的起征点根据不同情况有所调整，但自2018年10月1日起，工资、薪金所得的起征点为每月5000元。24.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。25.【答案】错误【解析】增值税专用发票的开具范围不仅限于国内销售货物和提供加工修理修配劳务，还包括出口货物、提供应税服务等。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产以及出口货物等。基本原则包括普遍征收、道道征税、价外税等。普遍征收是指对所有商品和服务征收增值税；道道征税是指对商品和服务在流转过程中的每一个环节都征收增值税；价外税是指增值税作为价外税，不计入商品和服务的销售价格中。【解析】增值税的征税范围和基本原则是增值税制度的核心内容，对于理解增值税的运作机制和税收政策具有重要意义。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内的收入总额减去成本、费用、税金、损失以及其他扣除项目后的余额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他扣除项目。【解析】正确计算企业所得税的应纳税所得额是进行企业所得税申报和缴纳的基础，需要企业准确核算各项收入和支出，确保税款的正确计算。28.【答案】个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。超额累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等。超额累进税率分为七级，税率从3%到45%不等；比例税率一般为20%。【解析】个人所得税的税率种类及其适用范围是个人所得税制度的重要组成部分，对于正确计算个人所得税具有重要意义。29.【答案】增值税的简易计税方法是指在一定条件下，允许纳税人按照规定的征收率计算应纳税额，简化纳税