2026综合类-涉税服务实务-建账建制代理记账实务历年真题摘选带答案详解

2026综合类-涉税服务实务-建账建制代理记账实务历年真题摘选带答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、下列各项中，应在资产负债表"存货"项目列示的是。A.预付账款B.应付账款C.存货跌价准备D.应付票据2、企业按规定代扣代缴的个人所得税，应借记科目。A.应交税费——应交个人所得税B.管理费用C.应付职工薪酬D.银行存款3、某企业2025年12月1日采用分期收款方式销售商品，合同约定分三期收款，分别在2026年12月、2027年12月、2028年12月各收100万元。不考虑增值税等因素，该笔业务在2025年12月31日应确认的流动负债金额为万元。A.100B.200C.300D.04、根据《代理记账管理办法》规定，申请代理记账资格的机构应当同时具备的条件不包括下列哪项？A.为依法设立的企业B.专职从业人员不少于3名C.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格D.有固定的办公场所5、个体工商户建账管理分为定期定额征收方式和账簿健全方式两种。对于符合建账条件的个体工商户，应当设置复式账，下列关于复式账设置要求的说法，正确的是：A.注册资金在20万元以下的可以设置简易账B.从事货物运输业的个体工商户应设置复式账C.所有个体工商户均可只设置简易账D.提供劳务的服务行业一律设置复式账6、某企业2025年12月31日资产总额为800万元，负债总额为300万元，则该企业年末所有者权益为：A.1100万元B.500万元C.300万元D.800万元7、根据税收征收管理法及实施细则的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为：A.10日内B.15日内C.30日内D.60日内8、下列关于代理记账机构及其从业人员义务的说法，错误的是：A.应当遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定B.对委托人要求作出不当的会计处理可以提供拒绝C.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密D.不得自行脱离委托人私自承接业务9、企业取得与资产相关的政府补助，在会计处理上应当：A.直接计入当期损益B.确认为递延收益，在资产使用寿命内分期计入损益C.冲减相关资产的账面价值D.直接计入所有者权益10、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税。这一优惠政策适用的销售额范围包括：A.仅包括销售货物收入B.仅包括提供应税劳务收入C.包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合计销售额D.仅包括销售货物和提供应税劳务11、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，处理方式是：A.不得扣除B.可以结转以后三年内扣除C.可以无限期结转扣除D.按实际发生额全额扣除12、某企业2025年购入一台设备，价值100万元，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧。第二年应计提折旧额为：A.20万元B.24万元C.16万元D.28万元13、下列各项中，不属于增值税专用发票不得开具情形的是：A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产D.商业企业零售烟酒14、根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处多少元以下的罚款：A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元15、企业在筹建期间发生的下列费用中，不得作为开办费在税前扣除的是：A.人员工资B.业务招待费C.借款利息D.固定资产购建支出16、甲企业为增值税小规模纳税人，2025年10月销售货物取得含税收入10.3万元，销售自己使用过的一台设备取得含税收入5.15万元。已知小规模纳税人征收率为3%，销售使用过的固定资产减按2%征收率征收。该企业当月应纳增值税为：A.0.41万元B.0.39万元C.0.45万元D.0.48万元17、下列关于会计凭证保管的说法，正确的是：A.会计凭证可以借给他人查阅B.会计凭证保管期限一般为10年C.原始凭证不得外借，经批准可以复制D.会计凭证销毁时无需编制销毁清册18、根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的下列所得中，适用综合所得税率表的是：A.稿酬所得B.偶然所得C.财产租赁所得D.利息股息红利所得19、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是：A.业务招待费支出B.广告费和业务宣传费支出C.合理的工资薪金支出D.未经核定的准备金支出20、某企业2025年度利润总额为200万元，其中包含国债利息收入10万元，税收滞纳金5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年应纳企业所得税为：A.48.75万元B.50万元C.47.5万元D.51.25万元21、根据发票管理办法规定，下列说法正确的是：A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票B.已经开具的发票存根联应当保存3年C.税务机关只能对采取虚开发票行为进行查处D.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位不需要申请领购发票22、下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是：A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.股息、红利等权益性投资收益23、甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购进原材料取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元。甲公司当月应纳增值税为：A.13万元B.26万元C.39万元D.52万元24、根据《代理记账管理办法》，代理记账机构接受委托client的业务范围不包括下列哪项？A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算B.对外提供财务会计报告C.向税务机关提供税务资料D.代为制定企业战略发展规划25、某代理记账机构为一家小型制造企业建立账簿，该企业适用小企业会计准则。下列关于账簿设置的说法正确的是：A.应当设置总账、明细账、日记账和辅助账簿B.只需设置总账和明细账，无需设置日记账C.只需设置现金日记账，银行存款日记账可不设置D.可以不设置账簿，直接使用电子表格记录26、代理记账机构在接受委托时，与委托人签订书面委托合同，该合同内容不包括：A.委托人于代理记账机构之间的权利义务B.会计档案的保管要求C.代理记账机构负责人个人简历及学历信息D.违约责任27、某企业委托代理记账机构处理税务申报事宜。下列关于纳税申报代理的说法，错误的是：A.代理申报前应当核对企业的计税依据B.可以在纳税人授权范围内代为办理纳税申报C.可以代替纳税人做出税务行政裁量决定D.应当对申报数据的真实性、准确性负责28、根据规定，委托人应当提供给代理记账机构的原始凭证及其他资料，不包括：A.盖有经办人签名或盖章的原始凭证B.真实、完整的经济业务相关资料C.代理记账机构自行编制的模拟业务凭证D.涉及对外投资、融资等重要业务的证明文件29、某代理记账机构为增值税一般纳税人提供服务。下列关于增值税申报代理的说法正确的是：A.只需按月申报，无需进行进项税额抵扣B.应当按期完成增值税纳税申报表及相关附表填报C.进项税额一律不得抵扣D.小规模纳税人同样适用该机构的全部代理服务30、企业委托代理记账机构建账时，关于会计科目的设置，下列说法正确的是：A.代理记账机构可以自行随意设置会计科目B.应当按照国家统一的会计制度和企业会计准则的规定设置C.可以不设置二级科目，只设一级科目即可D.会计科目设置与企业规模大小无关31、下列关于会计档案移交的说法，错误的是：A.代理记账机构应当每年年底前将代记账凭证等会计资料移交委托人B.委托人应当在交接单上签名或者盖章C.会计档案移交后，代理记账机构不再承担保管责任D.会计档案移交清册应当一式两份，双方各执一份32、某代理记账机构在审查委托人提供的原始凭证时，发现下列情况，处理方式正确的是：A.发现不真实的原始凭证，可以直接入账并备注说明B.发现不完整的原始凭证，可以直接入账并在凭证后附说明C.对于不合法、不真实的原始凭证，有权不予接受并向委托人说明原因D.发现错误凭证，可以自行更正后入账33、代理记账机构为委托人编制财务会计报告，下列说法正确的是：A.可以在未经委托人确认的情况下直接对外报送B.应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制C.只需编制资产负债表，不需要编制利润表D.财务报告编制时间由代理记账机构自行决定34、某小型微利企业委托代理记账机构进行账务处理。下列关于企业所得税预缴申报的说法正确的是：A.小微企业无需进行企业所得税预缴申报B.应当按季预缴企业所得税，年度终了进行汇算清缴C.只能按年申报，不得按季预缴D.预缴申报时不需要填写相关附表35、代理记账机构接受委托后，发现委托人存在下列行为，应当拒绝继续代理的是：A.委托人提供真实的成本费用发票B.委托人要求伪造销售收入凭证以少缴税款C.委托人委托正常的账务核算工作D.委托人按期提供完整的原始凭证36、下列关于代理记账业务约定的说法，正确的是：A.代理记账业务约定书可由口头形式达成B.业务约定书一经签订不得变更或解除C.业务约定书应当明确双方的权利和义务D.委托人可以随时要求代理记账机构出具虚假报告37、某代理记账机构代为一纳税人办理个人所得税扣缴申报。下列关于个人所得税申报代理的说法错误的是：A.应当准确计算应纳税所得额B.可以按照纳税人要求随意调整收入数据C.应当区分不同类型所得适用相应税率D.应当在法定期限内办理扣缴申报38、代理记账机构建立内部质量控制制度，不包括下列哪项内容：A.明确代理记账业务操作流程B.制定代记账人员岗位职责C.随意承诺客户可以逃避一切税务风险D.建立会计资料审核复核机制39、某代理记账机构在代理建账过程中，关于凭证填制的要求，下列说法正确的是：A.记账凭证可以不附原始凭证B.记账凭证应当附原始凭证，但发票金额不一致时可以自行调整C.记账凭证填制应当以审核无误的原始凭证为依据D.原始凭证丢失后，记账凭证可以随意填制40、代理记账机构为客户进行纳税筹划，应当遵循的原则是：A.以规避税务监管为主要目的B.在法律允许的范围内，合理降低税收负担C.采取非法手段减少应纳税额D.隐瞒收入以逃避纳税义务41、关于代理记账机构保存代记账凭证的要求，下列说法正确的是：A.代记账凭证可以长期保存，无需定期归档B.应当妥善保管会计凭证，并在委托合同终止时办理移交C.代记账凭证保存期限为三年D.委托合同终止后无需办理任何手续42、某企业委托代理记账机构处理年度企业所得税汇算清缴业务。下列关于汇算清缴代理的说法正确的是：A.汇算清缴只需计算应纳税额，无需进行纳税调整B.应当对收入、成本、费用等进行全面核查和调整C.纳税调整事项不需要在申报表中体现D.汇算清缴工作可以在次年六月底前随意推迟43、代理记账机构发现委托人账簿记录与其实物、款项及有关资料不相符的，正确的处理方式是：A.自行调整账簿记录以保持一致B.应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理C.可以忽略差异，继续正常记账D.直接向税务机关举报委托人44、某从事货物生产的小型企业于2025年3月15日完成税务登记，按照《税务代理试行办法》相关规定，该企业最迟应当于何时完成建账建制工作？A.2025年3月25日B.2025年4月15日C.2025年4月30日D.2025年5月15日45、代理记账机构接受委托为客户建立会计账簿时，客户为个体工商户且规模较小，按照现行规定，该个体户可以设置的账簿类型为？A.仅设置总账B.仅设置明细账C.简易账或复式账D.无需设置任何账簿46、委托方提供的原始凭证存在记载不准确、不完整的情况，代理记账机构应当按照何种方式处理？A.直接拒绝办理B.自行补充完整后入账C.退回要求更正补充D.代为涂改后入账47、某代理记账机构为一家商贸企业代理建账，该企业选用的是核定征收方式计征个人所得税，按照建账要求，该企业应当设置的主要账簿是？A.仅设置现金日记账B.设置简易账C.设置复式账D.仅设置纳税申报表48、代理记账机构在为委托单位编制财务报表时，发现委托单位某项收入在确认时间上存在跨年差异，代理记账机构应当如何处理？A.按委托单位要求口径编制B.自行调整后再编制C.建议委托单位调整并在报表附注说明D.不予反映该项收入49、根据《会计基础工作规范》，委托代理记账的单位其会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案的保管期限一般为多少年？A.5年B.10年C.15年D.30年50、某代理记账机构在代理建账时发现委托单位未设置银行存款日记账，正确的处理方式是？A.无需置喙B.建议委托单位按银行存取款逐笔登记C.代替委托单位补做往年银行记录D.仅登记现金日记账即可51、代理记账机构在审核委托单位提供的费用发票时，发现某张发票已超过规定抵扣期限，代理记账机构应当？A.仍按原发票金额入账B.告知委托单位该发票不得作为税前扣除凭证C.自行修改发票日期后入账D.建议委托单位找税务机关特殊审批52、某代理建账机构为客户建立账务时，客户为小型服务企业，无存货往来，按照简化原则，可不设置的账簿是？A.总分类账B.明细分类账C.库存商品明细账D.银行存款日记账53、代理记账机构在向税务机关报送委托单位纳税申报表前，应当完成哪项必要工作？A.直接报送B.经委托单位签字盖章确认C.由机构负责人审批即可D.无需确认直接报送54、委托单位建账初期，代理记账机构在录入期初余额时发现委托单位提供的资料缺少上年末结账数据，正确的处理措施是？A.自行估算填列B.建议委托单位补齐相关资料C.暂不按期初建账D.直接从本月业务开始记录55、代理记账机构为委托单位代理建账后，在年度终了时应当协助委托单位完成哪项工作？A.无需后续工作B.编制年度财务报表并进行账务结转C.仅打印账簿即可D.直接注销账簿56、某委托单位要求代理记账机构同时代理其两家关联企业的建账和记账工作，代理记账机构应当？A.可以直接代理B.应当分别建账、独立核算C.合并建账以简化工作D.拒绝接受委托57、代理记账机构在审核委托单位的成本核算资料时，发现委托单位将资本性支出误列为收益性支出，应如何处理？A.按委托单位原记录入账B.建议调整并重新计算应纳税所得额C.不予提示继续入账D.自行在凭证上更正58、按照代理记账执业规范，代理记账机构为委托单位建立的会计账簿应当至少每几年更换一次？A.每年B.每两年C.每三年D.每五年59、某代理记账机构接受委托为一家新成立的公司建账，该公司预计年度销售额不超过500万元，按照小规模纳税人标准，代理记账机构在税种核定方面应当注意？A.按一般纳税人处理B.按小规模纳税人认定并相应设置税种C.由税务机关决定无需代理D.可自行选择纳税人类型60、代理记账机构在代理建账过程中，发现委托单位存在账外设账行为，代理记账机构应当？A.配合委托单位一起设账B.提醒委托单位纠正并向其说明法律后果C.代为保管账外资金D.向税务机关举报后立即终止服务61、委托代理记账的单位需要变更会计科目设置时，代理记账机构应当？A.自行决定科目设置B.听取委托单位意见并结合实际业务需要协商确定C.坚持原有科目不变D.随意增减科目62、代理记账机构在装订会计凭证时，发现某月凭证页数过多，采用哪种装订方式最为合适？A.一册装订不加封面B.按月份装订成册并注明总册数C.随意分散存放D.不装订只存档63、某代理记账机构代理建账时，委托单位要求不设置固定资产卡片，代理记账机构应当如何处理？A.同意委托单位要求B.建议设置固定资产明细账及卡片C.自行决定不设置D.要求委托单位补缴罚款64、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内设置账簿。该期限为。A.5日B.10日C.15日D.30日65、下列关于代理记账机构设立条件的表述中，正确的是。A.代理记账机构可以是企业法人B.代理记账机构可以是事业单位C.代理记账机构必须是依法取得代理记账许可的中介机构D.任何企业都可以从事代理记账业务66、委托代理记账的委托人应当履行相应的义务，下列各项中，不属于委托人义务的是。A.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证B.应当配备专人负责日常货币收支和保管C.应当配合代理记账机构及其代理记账人员进行会计核算D.应当建立健全企业内部财务管理制度67、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构可以接受委托办理下列业务，其中不包括。A.进行会计核算B.对外提供财务会计报告C.缴纳增值税D.向税务机关提供税务资料68、下列关于记账凭证的填制要求中，错误的是。A.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制B.记账凭证可以根据若干张同类原始凭证汇总填制C.记账凭证可以根据原始凭证汇总表填制D.记账凭证必须附有原始凭证69、某代理记账机构为小型企业客户提供代理记账服务，下列做法中符合规定的是。A.该机构仅有一名持有会计从业资格证书的人员即可开展业务B.该机构有3名以上持有会计专业技术资格的代理记账从业人员C.该机构负责人具有注册会计师资格即可D.该机构不需要固定的办公场所70、下列关于会计凭证保管的说法中，正确的是。A.会计凭证保管期限为5年B.会计凭证保管期限为10年C.会计凭证保管期限为15年D.会计凭证保管期限为30年71、在代理记账业务中，代理记账机构与委托人的权利义务关系主要通过来约定。A.口头协议B.书面合同C.行业惯例D.法律规定72、某公司委托代理记账机构办理税务申报，下列情形中代理记账机构应当拒绝受理的是。A.委托人要求代理记账机构协助进行税务筹划B.委托人提供虚假的经济业务资料C.委托人要求代理记账机构帮助少缴税款D.委托人要求代理记账机构协助进行财务分析73、下列关于会计账簿登记的要求中，错误的是。A.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等内容记入账内B.登记完毕后，记账人员应当在记账凭证上签名或者盖章C.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿D.所有账簿都应当按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页74、代理记账机构在为委托人编制财务报表时，应当遵循的原则不包括。A.真实性原则B.完整性原则C.及时性原则D.利润最大化原则75、下列关于纳税申报代理的说法中，正确的是。A.纳税申报代理只适用于一般纳税人B.纳税申报代理只适用于小规模纳税人C.纳税申报代理适用于所有纳税人D.纳税申报代理只适用于企业纳税人76、根据《税收征收管理法》的规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.5B.10C.15D.3077、代理记账机构在对委托人提供的原始凭证进行审核时，发现凭证不真实、不合法的，应当。A.予以退回，并要求更正、补充B.予以退回，并要求作出说明C.不予受理，并向委托人说明D.直接作废该凭证78、下列关于明细分类账的登记依据的说法中，正确的是。A.只能根据原始凭证登记B.只能根据记账凭证登记C.可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记D.只能根据总分类账登记79、根据相关规定，下列各项中，应当建立建账建制的是。A.个体工商户B.个人独资企业C.有限责任公司D.以上都需要80、代理记账机构为委托人提供的纳税申报表，应当由签名或者盖章。A.代理记账机构负责人B.委托企业的法定代表人C.代理记账人员D.税务机关工作人员81、根据《会计法》的规定，下列关于会计机构的设置说法正确的是。A.所有企业都必须设置会计机构B.规模较小的企业可以不设置会计机构，但必须委托代理记账机构代理记账C.只有国有企业才需要设置会计机构D.所有企业都必须配备专职会计人员82、下列关于会计工作交接的说法中，正确的是。A.移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他有关资料的合法性、真实性不承担责任B.接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账C.移交完毕后，接替人员可以自行决定是否继续使用移交的账簿D.会计工作交接后，接替人员不对移交资料承担责任83、某代理记账机构接受委托后，发现委托人存在虚构经济业务、伪造会计凭证等行为，该机构应当。A.继续提供服务，但不承担责任B.终止委托关系，并向有关部门报告C.协助委托人完善相关手续D.隐瞒有关情况，继续提供服务84、下列关于会计档案的销毁程序，正确的是。A.单位负责人只需在销毁清册上签名，无需盖章B.会计档案保管期满需要销毁的，应当由单位档案管理机构提出销毁意见C.销毁会计档案时，不需要单位负责人批准D.销毁后，只需在销毁清册上签名，不需要盖章85、代理记账机构应当具备的条件不包括。A.有3名以上持有会计专业技术资格的从业人员B.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术资格C.有固定的办公场所D.必须有会计师事务所执业资格86、下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是。A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算B.对外提供财务会计报告C.向税务机关提供税务资料D.代替委托人决定重大投资决策87、根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。A.10B.15C.30D.6088、某小型企业采用收付实现制进行会计核算，下列各项中，属于该企业应确认为本月收入的是。A.销售商品一批，价款50万元已收到并存入银行B.客户预付货款30万元尚未发货C.提供劳务收取款项20万元尚未到账D.赊销商品一批，价款40万元已发出待收款89、代理记账机构接受委托人的委托，应当与其签订书面委托合同，委托合同的内容不包括。A.委托代理记账的期间B.会计凭证的保管方式C.委托人应当履行的义务D.代理记账机构和委托人的违约责任90、某个体工商户建账时，按照规定可以设置复式账的情形是。A.经营收入15万元且从业人员4人B.经营收入20万元且从业人员6人C.经营收入10万元且从业人员8人D.经营收入5万元且从业人员3人91、下列各项中，属于代理记账机构及其从业人员可以从事的工作是。A.伪造、变造会计凭证B.隐匿应当保存的会计资料C.对委托人提出的不合理要求予以拒绝D.泄露委托人商业秘密92、某小微企业采用简易建账方法，下列记账凭证的保管期限正确的是。A.5年B.10年C.15年D.永久保管93、代理记账机构为委托人编制提供的财务会计报告，应当由签名并盖章。A.代理记账机构负责人B.委托人及其负责人C.代理记账机构和委托人D.代理记账机构经办人94、某企业采用永续盘存制进行存货核算，月末盘点时发现存货盘亏1000元，经查明属于正常损耗，下列账务处理正确的是。A.借记管理费用1000元，贷记库存商品1000元B.借记营业外支出1000元，贷记库存商品1000元C.借记待处理财产损溢1000元，贷记库存商品1000元D.借记生产成本1000元，贷记库存商品1000元95、代理记账机构应当在每年之前向审批机关报送代理记账年度报告。A.1月31日B.4月30日C.6月30日D.12月31日96、某纳税人采取欺骗、隐瞒方法进行虚假纳税申报，少缴税款2万元，占应纳税额15%，该行为。A.属于一般税收违法行为，由税务机关追缴税款并处罚款B.构成逃税罪，依法追究刑事责任C.属于偷税行为，由税务机关追缴税款、滞纳金并处罚款D.属于漏税行为，仅需补缴税款97、下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是。A.审核原始凭证B.编制财务会计报告C.进行纳税申报D.代为客户编制生产经营决策方案98、某企业购入不需安装的固定资产一台，价款100万元，增值税13万元，款项以银行存款支付，下列会计分录正确的是。A.借记固定资产100万元，借记应交税费13万元，贷记银行存款113万元B.借记固定资产113万元，贷记银行存款113万元C.借记固定资产100万元，贷记银行存款100万元D.借记固定资产113万元，借记应交税费13万元，贷记银行存款126万元99、建账建制中，下列各项中不需要单独设置明细分类账户的是。A.应收账款明细账B.原材料明细账C.生产成本明细账D.库存现金日记账100、某代理记账机构接受委托后，发现委托人提供的原始凭证存在大量空白凭证和虚假发票，正确的做法是。A.按委托人要求编制记账凭证B.拒绝受理并告知委托人C.自行补充完整后编制记账凭证D.编制记账凭证但注明情况

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】存货跌价准备是存货的备抵科目，在资产负债表"存货"项目中扣除后列示。预付账款、应付账款、应付票据均不属于存货。2.【参考答案】C【解析】企业代扣代缴个人所得税时，应借记"应付职工薪酬"，贷记"应交税费——应交个人所得税"。3.【参考答案】A【解析】分期收款销售商品具有融资性质，应在收款期内分期确认收入。2025年12月31日，第一笔100万元一年内到期，属于流动负债；后两笔超过一年，属于非流动负债。因此应确认的流动负债为100万元。4.【参考答案】B【解析】根据《代理记账管理办法》第四条规定，申请代理记账资格的机构应当具备以下条件：一是为依法设立的企业；二是专职从业人员不少于3人；三是主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年；四是有健全的代理记账业务内部规范。选项B表述不完整，仅说"不少于3名"缺少"专职从业人员"的限定词，故不属于准确条件描述。5.【参考答案】B【解析】根据《个体工商户建账管理暂行办法》规定，注册资金在20万元以下的可设置简易账。从事货物运输、建筑安装等行业的个体工商户应当设置复式账。选项A需同时满足其他条件才可设简易账；选项C错误，部分行业必须设复式账；选项D过于绝对，服务行业中符合条件的也可设简易账。选项B符合规定。6.【参考答案】B【解析】根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益，可知所有者权益=资产-负债=800-300=500（万元）。选项A错误地将资产与负债相加；选项C为负债金额；选项D为资产总额。只有选项B正确运用会计恒等式计算得出。7.【参考答案】C【解析】根据《税收征收管理法实施细则》第二十四条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。但选项B并非正确答案，因为该题考查的是建账时间要求。根据规定，从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。此题答案为B，15日内。8.【参考答案】D【解析】根据《代理记账管理办法》及相关规定，代理记账机构及其从业人员的义务包括：遵守法律法规和会计制度；对委托人示意要求其作出不当会计处理的，应当拒绝；对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。选项D中"不得自行脱离委托人私自承接业务"不属于法定义务表述，故为错误选项。9.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第16号——政府补助》规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。选项A适用于与收益相关且补偿已发生费用的补助；选项C是另一种处理方法但非主要方式；选项D不符合准则规定。10.【参考答案】C【解析】根据增值税相关政策规定，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税。这里的销售额是指纳税人发生增值税应税行为的全部价款和价外费用，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合计销售额，不是单独某一项的销售额。选项A、B、D均缩小了适用范围。11.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第九条及实施条例规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项A错误，超额部分并非完全不得扣除；选项C错误，结转期限不是无限期；选项D错误，不能全额扣除。12.【参考答案】B【解析】年数总和法是将固定资产原值减去预计净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数计算折旧。年限总和=1+2+3+4+5=15。第一年折旧率=5/15，第二年折旧率=4/15。假设无残值，第二年折旧额=100×4/15≈26.67万元。但选项中无此数值，若考虑残值率5%，则折旧基数=100×95%=95万元，第二年折旧=95×4/15≈25.33万元。选项B最接近。13.【参考答案】D【解析】根据增值税专用发票使用规定，下列情形不得开具增值税专用发票：向消费者个人销售货物、提供应税劳务或服务；销售免税货物或提供免税应税劳务；商业企业零售烟、酒、食品、服装、化妆品等消费品。选项D商业企业零售烟酒属于不得开具情形。选项C中，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可按相关规定开具增值税专用发票，不属于绝对禁止情形。14.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第六十条规定，纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。选项A数额偏低；选项C、D分别为情节严重时的下限和上限。正确答案为B，一般处罚幅度。15.【参考答案】D【解析】根据企业所得税相关政策，开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。选项A、B、C均属于开办费范围。选项D固定资产购建支出应当资本化，计入固定资产成本，通过折旧方式分期扣除，不得一次性作为开办费扣除。16.【参考答案】B【解析】销售货物应纳增值税=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（万元）。销售使用过的设备应纳增值税=5.15÷(1+3%)×2%=0.1（万元）。当月应纳增值税合计=0.3+0.1=0.4（万元）。考虑到题目选项中0.39万元最接近计算结果，选择B。实际计算中可能会有四舍五入差异。17.【参考答案】C【解析】根据《会计档案管理办法》规定，会计凭证保管期限一般为30年，选项B错误。会计凭证不得随意借出，确有需要查阅的，应当履行审批手续，可以复制，选项C正确。选项A错误，不得随意借给他人。选项D错误，销毁会计档案应当编制销毁清册，并由单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人等签字。18.【参考答案】A【解析】根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，称为综合所得，适用综合所得税率表。选项B偶然所得、选项C财产租赁所得、选项D利息股息红利所得均适用比例税率20%，不适用综合所得税率表。选项A稿酬所得属于综合所得范围。19.【参考答案】C【解析】根据企业所得税法规定，合理的工资薪金支出准予全额扣除。选项A业务招待费按发生额60%扣除且不超过营业收入5‰；选项B广告费和业务宣传费一般不超过营业收入15%部分准予扣除；选项D未经核定的准备金支出不得扣除。只有选项C可以全额扣除。20.【参考答案】C【解析】应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金=200-10+5=195（万元）。应纳企业所得税=195×25%=48.75（万元）。国债利息收入属于免税收入，应调减；税收滞纳金不得扣除，应调增。计算得出应纳企业所得税48.75万元，选项A正确。21.【参考答案】A【解析】根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，选项A正确。选项B错误，发票存根联应当保存5年。选项C错误，税务机关对各类发票违法行为均有查处权。选项D错误，临时到外地从事经营活动需要申请领购发票或提供担保。22.【参考答案】C【解析】企业所得税的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项A国债利息收入属于免税收入；选项B符合条件的非营利组织收入属于免税收入；选项D股息红利属于应税收入但不一定全额征税。只有选项C属于不征税收入。23.【参考答案】B【解析】销项税额=200×13%=26（万元）。进项税额=13万元。应纳增值税=销项税额-进项税额=26-13=13（万元）。选项A正确。一般纳税人销售货物适用13%税率，购进原材料取得的增值税专用发票注明的税额可以作为进项税额抵扣。24.【参考答案】D【解析】代理记账机构的业务范围包括会计核算、对外提供财务会计报告、向税务机关提供税务资料以及委托人委托的其他会计业务。制定企业战略发展规划属于管理咨询范畴，不属于代理记账机构的法定业务范围。选项D为正确答案。

225.【参考答案】A【解析】根据会计基础工作规范，企业应当设置总账、明细账、日记账和辅助账簿。其中现金日记账和银行存款日记账必须设置，不得省略。选项A表述完整准确。

326.【参考答案】C【解析】根据《代理记账管理办法》，委托合同应当载明委托人、代理记账机构之间的权利义务、会计档案管理要求、违约责任等内容。代理记账机构负责人个人简历及学历信息不属于委托合同的必备条款。

427.【参考答案】C【解析】代理记账机构在纳税申报代理中，可以在授权范围内代为办理申报手续，但不得代替纳税人做出税务行政裁量决定。税务行政裁量权属于税务机关的职权范围。选项C说法错误。

528.【参考答案】C【解析】委托人应提供真实、完整的原始凭证和经济业务资料。代理记账机构不得自行编制模拟业务凭证作为记账依据，所有记账凭证必须基于委托人提供的真实原始凭证。

629.【参考答案】B【解析】代理记账机构应当按期完成增值税纳税申报表及相关附表的填报工作。进项税额按规定可以抵扣的部分应予抵扣，而非一律不得抵扣。小规模纳税人适用简易计税方法，与一般纳税人申报内容不同。

730.【参考答案】B【解析】会计科目设置应当按照国家统一的会计制度和企业会计准则的规定进行，不能随意设置。同时应结合企业实际情况设置必要的二级科目和明细科目。

831.【参考答案】C【解析】代理记账机构应当妥善保管代理期间形成的会计档案，在委托合同终止时办理档案移交手续。移交后保管责任按合同约定执行，并非一概不再承担保管责任。选项C说法过于绝对。

932.【参考答案】C【解析】根据会计法规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

1033.【参考答案】B【解析】财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。选项B符合规定。

1134.【参考答案】B【解析】企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收办法。小型微利企业也应当按照规定进行季度预缴申报，年度终了后进行汇算清缴。

1235.【参考答案】B【解析】代理记账机构及其从业人员应当对执业中知悉的商业秘密保密，但不得协助委托人进行偷逃税款等违法行为。对于委托人要求伪造凭证的行为，应当拒绝代理。

1336.【参考答案】C【解析】代理记账业务约定书应当采用书面形式，明确双方权利和义务。业务约定书可根据实际情况协商变更或解除。代理记账机构不得出具虚假报告。

1437.【参考答案】B【解析】个人所得税扣缴申报应当依法准确计算应纳税所得额，区分不同类型所得适用相应税率，不得随意调整收入数据。选项B说法违反税法规定。

1538.【参考答案】C【解析】代理记账机构应当建立健全内部控制制度，包括业务流程、岗位职责、审核复核机制等。但不得随意承诺客户可以逃避税务风险，这是违规行为。

1639.【参考答案】C【解析】记账凭证填制应当以审核无误的原始凭证为依据。每张记账凭证都应附有相关的原始凭证。原始凭证丢失应当按照规定程序处理，不能随意填制。

1740.【参考答案】B【解析】纳税筹划应当在法律允许的范围内进行，通过合理安排经营活动来实现合理降低税收负担的目的。任何规避税务监管、隐瞒收入、采取非法手段的行为都是违法的。

1841.【参考答案】B【解析】代理记账机构应当妥善保管代记账形成的会计凭证等资料，在委托合同终止时应当办理会计工作交接手续，将会计资料移交给委托人。

1942.【参考答案】B【解析】企业所得税汇算清缴代理应当对收入、成本、费用等进行全面核查，按照税法规定进行纳税调整，确保申报数据的真实性、准确性和完整性。

2043.【参考答案】B【解析】根据会计法规定，会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。不能自行调整或忽略差异。44.【参考答案】C【解析】从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内设置账簿。3月15日领证，15日期限届满为4月15日，但建账工作可在该期限内完成，最迟不超过4月30日仍属合理期限，符合税务机关实际操作要求。45.【参考答案】C【解析】个体工商户可根据经营规模选择设置简易账或复式账。经营规模较小的可设置简易账，仅记载经营收入、成本和费用；经营规模较大的应设置复式账，包括总账、明细账、日记账等。46.【参考答案】C【解析】根据代理记账管理办法，原始凭证记载不准确、不完整的，应当予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。代理记账机构不得自行涂改或补充原始凭证内容。47.【参考答案】B【解析】实行核定征收的个体工商户、个人独资企业等，可以按照简易账进行核算，简易账只需设置经营收入、成本、费用等科目，不必设置完整的复式账簿体系。48.【参考答案】C【解析】代理记账机构发现会计处理存在跨期问题时，应当提示委托单位进行调整，并在财务报表附注中予以说明。代理记账机构无权擅自调整委托单位的会计记录，但应提出专业建议。49.【参考答案】D【解析】根据现行会计档案管理办法，企业会计档案的保管期限一般为30年。会计凭证、会计账簿、财务会计报告等均属于会计档案，应按规定期限妥善保管，期满后按规定程序销毁。50.【参考答案】B【解析】银行存款日记账是必备账簿之一，应当按银行账户分别设置，并根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔登记。代理记账机构发现缺失时应建议委托单位按规定设置并规范登记。51.【参考答案】B【解析】超过抵扣期限的发票不得作为增值税进项税额抵扣凭证，也不得在企业所得税税前扣除。代理记账机构应当如实告知委托单位相关税收政策影响，不得协助进行违规处理。52.【参考答案】C【解析】小型服务企业若无存货业务，可不设置库存商品明细账。但总账、明细账、日记账及必要的备查账仍应按规定设置，以满足会计核算和税务管理的基本需求。53.【参考答案】B【解析】纳税申报表属于重要的税务法律文书，报送前必须经委托单位确认并签字盖章，以明确纳税责任主体。代理记账机构不得未经确认擅自代报，否则可能承担相应法律责任。54.【参考答案】B【解析】期初余额是建账的重要依据，缺少上年末数据将影响账务的连续性和准确性。代理记账机构应当要求委托单位提供完整的期初资料，必要时可建议委托单位委托审计机构出具相关报告。55.【参考答案】B【解析】年度终了时，代理记账机构应当协助委托单位进行年末结账，编制年度财务报表，完成损益类科目的结转，并按规定装订归档。这是代理记账服务的必要环节。56.【参考答案】B【解析】关联企业虽有关联关系，但各自为独立的纳税主体和会计主体，必须分别建账、独立核算，不得合并建账。代理记账机构应提醒委托单位遵守分户核算的法定要求。57.【参考答案】B【解析】资本性支出与收益性支出混淆会导致当期费用虚增、利润虚减，影响企业所得税计算。代理记账机构发现后应建议委托单位进行调整，并相应修正纳税申报数据。58.【参考答案】A【解析】会计账簿一般应当按年度更换，即每年年初建立新账，结转上年余额。这是会计年度的基本要求，有利于保持会计记录的连续性和清晰性，也便于档案管理。59.【参考答案】B【解析】年销售额不超过规定标准的企业应当认定为小规模纳税人，代理记账机构应按小规模纳税人的计税方法和税种设置进行建账代理，不得擅自按一般纳税人要求处理。60.【参考答案】B【解析】账外设账属于违法行为，代理记账机构发现后应当劝阻并提醒委托单位纠正，说明相关法律后果。若委托单位坚持违法行为，代理记账机构应当终止服务，而非配合或包庇。61.【参考答案】B【解析】会计科目设置应当在遵守国家统一会计制度的前提下，结合委托单位实际业务需要确定。代理记账机构应与委托单位充分沟通，协商一致后执行，不得擅自单方决定。62.【参考答案】B【解析】会计凭证应按月装订成册，每册应加封面注明单位名称、期间、册次等信息。凭证过多时分册装订时应在封面注明总册数，便于查找和归档管理。63.【参考答案】B【解析】固定资产应设置明细账和卡片进行专项核算，这是会计基础工作的基本要求。代理记账机构应当建议委托单位按规定设置固定资产卡片，以便准确核算折旧和资产状况。64.【参考答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。这一规定确保了纳税人能够及时建立规范的财务记录，便于税务机关进行税务监管和核查。纳税人需按规定保管账簿及记账凭证，保存期限一般不少于10年。65.【参考答案】C【解析】代理记账机构必须经县级以上人民政府财政部门批准，取得代理记账许可证书后方可从事代理记账业务。未取得许可的机构不得从事代理记账活动。企业法人和事业单位若未取得许可，也不能从事代理记账业务。66.【参考答案】D【解析】委托人的义务主要包括：填制或取得原始凭证、配备专人管理货币收支、配合代理记账人员工作等。建立健全企业内部财务管理制度属于企业内部管理职责，不属于向代理记账机构委托时必须履行的法定义务。67.【参考答案】C【解析】代理记账机构可以接受委托办理的业务包括：进行会计核算、对外提供财务会计报告、向税务机关提供税务资料等。缴纳增值税属于纳税申报行为，虽然代理记账机构可协助办理，但不是其法定业务范围。68.【参考答案】D【解析】记账凭证原则上应当附有原始凭证，但存在例外情况。例如结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。其他选项均符合记账凭证的填制要求。69.【参考答案】B【解析】申请代理记账资格的机构应当具备下列条件：3名以上持有会计专业技术资格的从业人员、主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术资格、有固定的办公场所、健全的代理记账业务规范和财务管理制度。70.【参考答案】C【解析】根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）的保管期限为30年。保管期限从会计年度终了后的第一天算起。超过保管期限的会计档案，应当按照规定程序销毁。71.【参考答案】B【解析】代理记账机构与委托人应当签订书面委托合同，明确双方的权利和义务。书面合同是规范双方行为、保障双方权益的重要依据，不得仅以口头协议或行业惯例来确定权利义务关系。72.【参考答案】C【解析】代理记账机构及其从业人员应当遵守法律法规，不得协助委托人违反税收法规进行税务处理。要求帮助少缴税款属于违法行为，代理记账机构应当拒绝。协助税务筹划和财务分析属于合法服务内容。73.【参考答案】D【解析】一般情况下，账簿应当按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。但如因故发生跳行、隔页的，应当将空行、空页划线注销，或者注明"此行空白此页空白"字样，并由记账人员签名或者盖章。选项D表述过于绝对。74.【参考答案】D【解析】财务报表编制应当遵循真实性、完整性和及时性原则，真实反映企业的财务状况和经营成果。利润最大化不是财务报表编制的原则，而是企业管理的目标之一。财务报表应当客观公允地反映企业的财务状况。75.【参考答案】C【解析】纳税申报代理适用于所有纳税人，包括企业纳税人和自然人纳税人。无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都可以委托代理记账机构代办纳税申报事宜。代理记账机构应根据纳税人的实际情况提供相应的纳税申报服务。76.【参考答案】B【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。这是扣缴义务人的法定义务，确保税款能够及时足额入库。77.【参考答案】C【解析】根据会计法律制度的规定，代理记账机构审核原始凭证时，发现不真实、不合法的原始凭证，应当不予受理，并向委托人说明情况。对于记载不准确、不完整的原始凭证，应当予以退回，并要求更正、补充。78.【参考答案】C【解析】明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证或者记账凭证登记。不同的经济业务可以采用不同的登记依据。明细分类账是对总分类账的补充说明，提供更详细的核算信息。79.【参考答案】D【解析】根据税收征管法及相关规定，从事生产、经营的纳税人，包括个体工商户、个人独资企业、有限责任公司等，都应当建立建账建制。建账建制是企业纳税人的一项法定义务，有利于规范财务管理，便于税务机关征税管理。80.【参考答案】B【解析】纳税申报表应当由委托企业的法定代表人签名或者盖章。代理记账机构及其代理记账人员应当在纳税申报表上签名或者盖章，并承担相应的法律责任。法定代表人作为企业主要负责人，应当对纳税申报的真实性、合法性负责。81.【参考答案】B【解析】根据会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。并非所有企业都必须设置会计机构或配备专