2026年税务师《税法（一）》全真模拟试题及详细答案解析

2026年税务师《税法（一）》全真模拟试题及详细答案解析题型分布：单选题40题（每题1.5分，共60分）、多选题20题（每题2分，共40分）、计算题2大题（每题8分，共16分）、综合分析题2大题（每题12分，共24分）一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有1个正确答案）1.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.程序优于实体原则B.税收公平原则C.法律优位原则D.新法优于旧法原则【答案】B【详细解析】税法基本原则包含四项：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。ACD选项均属于税法适用原则，不属于基本原则，是考试高频易错点。2.增值税一般纳税人的下列行为中，适用9%税率的是（）。A.销售办公设备B.提供餐饮服务C.销售自来水D.提供有形动产租赁服务【答案】C【详细解析】AD选项适用13%增值税税率；B选项属于现代服务、生活服务，适用6%税率；销售自来水、暖气、图书、农产品等适用9%低税率。3.下列项目中，不属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.残疾人个人提供应税服务C.企业销售自用废旧设备D.托儿所提供保育服务【答案】C【详细解析】企业销售自用废旧设备需按适用税率缴纳增值税，无免税优惠。ABD均为法定增值税免税项目。4.某增值税一般纳税人2026年6月购进原材料，取得增值税专用发票注明税额26000元，其中30%原材料用于简易计税项目，当月可抵扣的进项税额为（）元。A.7800B.18200C.26000D.0【答案】B【详细解析】用于简易计税、免税项目的购进货物，进项税额不得抵扣。可抵扣进项税=26000×（1-30%）=18200元。5.下列消费品中，采用复合计税方法征收消费税的是（）。A.高档化妆品B.白酒C.实木地板D.高档手表【答案】B【详细解析】白酒、卷烟适用复合计税（从价+从量）；ACD仅适用从价计征消费税。6.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，税务处理正确的是（）。A.视同销售缴纳消费税B.不缴纳消费税C.减半缴纳消费税D.按组成计税价格计税【答案】B【详细解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品，环节内不征税，避免重复计税；用于职工福利、对外捐赠、馈赠等，需视同销售计税。7.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.加收的滞纳金D.实际补缴的增值税【答案】C【详细解析】城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不含滞纳金、罚款，补缴的两税需计入计税依据。8.下列关于关税的说法，正确的是（）。A.关税只对进口货物征收B.出口关税实行普遍征收C.关税完税价格包含关税税额D.进口货物完税价格以成交价格为基础确定【答案】D【详细解析】关税包含进口税、出口税、过境税；我国仅对少数商品征收出口关税；完税价格不含关税、进口环节税费。9.土地增值税的计税依据是（）。A.房地产转让收入全额B.房地产转让增值额C.房地产评估价格D.房地产重置成本【答案】B【详细解析】土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据，增值额=转让收入-法定扣除项目金额。10.下列情形中，免征土地增值税的是（）。A.企业转让闲置厂房B.个人销售自有普通住宅C.房地产企业销售商品房D.企业抵债转让房产【答案】B【详细解析】个人销售普通住宅免征土地增值税；企业房产转让、抵债房产过户均需依法缴纳土地增值税。（剩余30道单选题为高频基础考点，因篇幅精选核心题型，整套试卷聚焦重难点，适配刷题备考）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。多选、少选、错选均不得分）1.下列属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.应税货物E.纳税担保物【答案】ABC【详细解析】税收法律关系主体分为征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人）；DE属于税收法律关系客体。2.下列增值税进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.非正常损失的购进原材料C.购进的贷款服务D.购进的国内旅客运输服务E.用于免税项目的应税劳务【答案】ABCE【详细解析】购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务不得抵扣进项；用于免税、简易计税、集体福利、个人消费的购进项目不得抵扣；非正常损失货物进项税转出；国内旅客运输服务可按规定抵扣。3.下列应税消费品，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.超豪华小汽车D.卷烟E.白酒【答案】ABC【详细解析】金银、铂金、钻石首饰及超豪华小汽车在零售环节计征消费税；卷烟在生产、批发环节计税，白酒仅在生产环节计税。4.土地增值税法定扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.转让环节缴纳的税金E.房屋翻新装修费用【答案】ABCD【详细解析】土地增值税常规扣除项目包含土地成本、开发成本、开发费用、转让税金、加计扣除（房企专用）；房屋翻新装修费用不属于法定扣除项目。5.下列关于烟叶税的说法正确的有（）。A.烟叶税纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税税率为20%C.烟叶税按月申报缴纳D.烟叶税计税依据包含价外补贴E.个人收购烟叶需缴纳烟叶税【答案】ABD【详细解析】烟叶税纳税人仅限收购烟叶的单位，个人无需缴纳；烟叶税按季度申报，税率固定20%，计税依据包含收购价款和10%价外补贴。三、计算题（共2大题，每题8分，共16分）计算题一（增值税）某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：1.销售商品取得含税收入339000元，开具增值税专用发票；2.购进库存商品，取得专票注明进项税额32000元；3.购进办公用房装修服务，取得专票进项税额4500元；4.因管理不善，一批库存商品被盗，账面成本10000元（已抵扣进项税）。已知：货物增值税税率13%，所有票据均合规且当月认证抵扣。要求：计算该企业6月应纳增值税税额。【答案及详细解析】1.计算销项税额=含税收入÷（1+13%）×13%=339000÷1.13×13%=39000元2.进项税额合计=32000+4500=36500元3.进项税额转出=10000×13%=1300元（管理不善导致损失，已抵扣进项需转出）4.当期可抵扣进项税=36500-1300=35200元5.当期应纳增值税=39000-35200=3800元计算题二（消费税）某白酒生产企业为一般纳税人，2026年6月销售自产白酒5吨，取得含税销售额282500元。白酒消费税税率：20%从价税率+0.5元/斤从量税率。要求：计算当月应纳消费税税额。【答案及详细解析】1.不含税销售额=282500÷1.13=250000元2.从价消费税=250000×20%=50000元3.从量消费税：5吨=10000斤，10000×0.5=5000元4.合计应纳消费税=50000+5000=55000元四、综合分析题（共2大题，每题12分，共24分）综合题一（增值税+城建税及附加综合）某建筑公司为增值税一般纳税人，2026年6月业务如下：1.承接一般计税建筑项目，取得含税工程款1090万元；2.承接简易计税老项目，取得含税工程款206万元；3.购进建筑材料取得专票，进项税额85万元；4.支付项目分包款（一般计税项目）含税327万元，取得合规专票。已知：建筑服务一般计税9%，简易计税3%；城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：计算当月增值税、城建税及附加合计税费。【答案及详细解析】1.一般计税项目销项税=1090÷1.09×9%=90万元2.一般计税项目可抵扣进项=85+327÷1.09×9%=85+27=112万元3.一般计税项目增值税=90-112=-22万元（留抵税额，本期不缴纳）4.简易计税项目增值税=206÷1.03×3%=6万元（简易计税不得抵扣进项）5.当期实际缴纳增值税=6万元6.城建税及附加=6×（7%+3%+2%）=0.72万元7.当期合计税费=6+0.72=6.72万元综合题二（土地增值税）某房地产开发企业2026年转让一栋新建写字楼，取得含税转让收入2180万元（简易计税）。已知：取得土地使用权支付金额300万元，开发成本500万元，开发费用按土地成本+开发成本合计10%扣除，转让环节缴纳附加税费12万元。要求：计算该项目应纳土地增值税税额。【答案及详细解析】1.不含税收入=2180÷1.05≈2076.19万元2.扣除项目金额：①土地成本：300万元②开发成本：500万元③开发费用=（300+500）×10%=80万元④附加税费：12万元⑤房企加计扣除=（300+500）×20%=160万元3.扣除项目合计=300+500+80+12+160=1052万元4.增值额=2076.19-1052=1024.19