农村三资管理合规性审查要点

2026/06/17农村三资管理合规性审查要点汇报人：农业农村政策研究中心目录政策框架与监管升级资金管理合规审查要点资产管理合规审查要点资源管理合规审查要点合同与债务审查要点审查流程与工具应用风险防范与长效机制01020304050607政策框架与监管升级012026年监管体系重大变革从"管住账本"到"管住每一笔收支、每一处资产、每一份资源"从事后检查发现整改到事前事中数据碰撞自动发现《中华人民共和国农村集体经济组织法》2025年5月施行《深化农村集体"三资"管理突出问题整治方案》农办政改〔2026〕3号各省市三资管理规范化制度如浙江省2026年5月25日施行新规全国农村集体资产监督管理平台全面上线运行"浙农码"资产数字化标识实现全生命周期追溯"三电一码"治理改革电子票据、电子合同、电子印章中央一号文件划定的四条红线民主决策处置经村民会议或村民代表会议三分之二以上成员同意符合法律法规和政策规定的集体资产资源处置突发事件应急应对自然灾害、公共卫生事件等突发事件确需紧急动用集体资金或处置资产资源年度预算内使用经乡镇人民政府审核县级农业农村部门备案的年度预算内资金使用专项工作部署经县级以上人民政府统一部署公开公示的农村集体产权制度改革、土地流转等专项工作未经民主程序的行为一律无效，造成损失终身追责资金管理合规审查要点02资金管理审查核心框架审查维度核心关注点常见问题资金范畴现金、银行存款、有价证券、债权债务等收入来源集体经营收入、土地流转租金、征地补偿款、惠农补贴、上级财政拨款、社会捐赠资金收入管理是否及时、全额、规范入账坐收坐支、延迟入账、私设账外账支出审批是否履行联审联签程序白条入账、违规列支、虚报冒领账户管理是否规范开立与使用多头开户、公款私存、违规出借收益分配是否符合分配顺序与禁令举债分配、超收益分配、违规分红收入管理审查要点审查重点一：收入入账规范性是否存在收入未纳入账内核算、未经审批入账是否存在虚增收入、虚构经济活动"注水"利息收入是否全额入账、及时上缴审查重点二：收入真实性核查排查会计科目使用错误、虚构经济活动土地补偿资金、项目资金、借入资金是否误计入经营性收入到期租金是否及时清收，是否存在租金异常偏低、长期挂账未缴审查重点三：收入核算完整性发包收入是否全额入账、少记漏记是否存在截留挪用、隐匿转移集体资金组级资金是否纳入村级账户统一管理、分组核算审查工具：运用监管平台纵向数据比对，结合专项审计深入排查支出审批审查要点联审联签制度执行"一肩挑"情形村党组织书记、村民委员会主任、村集体经济组织理事长和监事长（村务监督委员会主任）联签未设副主任、副理事长由村务联席会议研究确定1名村民委员会班子成员和1名村集体经济组织理事会成员参与联签"非现金"结算审查所有支出是否通过银行转账或"村务卡"支付是否存在现金支付（特殊情况需经乡镇审批、县级报备）是否推行村级基本账户收款扫码模式支出合规性核查是否存在白条入账、无票据入账、抵顶发票入账是否存在虚报冒领、虚假列支、违规报销非生产性开支是否过大、村干部补贴发放是否合规账户与债务管理审查要点账户管理审查债务管控审查违规出借资金审查村集体经济组织是否仅开设1个基本存款账户是否存在多头开户、公款私存土地补偿费专门账户是否规范使用，项目结束后是否及时清理注销自然村、生产队资金是否统一纳入村集体经济组织账户管理原则：禁止新增债务，严禁违规举债兴办公益事业经营性举债需经充分调研并严格履行"四议一审两公开"民主程序债务真实性：据实剔除虚假债务，核查债务底数是否清晰是否存在高息借贷、盲目投资、新增隐性不良债务是否存在违规出借集体资金、违规对外担保出借资金是否长期不回收、是否存在利益输送收益分配审查要点分配顺序审查分配顺序合规性是否按弥补以前年度亏损、提取公积公益金、向成员分配收益、其他分配顺序进行违规分配警示是否存在举债分配、超收益分配收益分配"负面清单"审查严禁列入收益分配的资金类型征地补偿费国家和村属企业或集体资产转让所得外单位及个人捐助赞助留用地指标折算的集体经济发展资金合规分配要求民主决策程序分配方案是否经村民代表大会表决通过并公示成员权益保障进城落户村民的分配权是否依法保留资金安全管理是否存在私分、截留、挪用集体收益资产管理合规审查要点03资产管理审查核心框架经营性资产房屋厂房商铺农机设备集体企业股权非经营性资产水利设施公益设施无形资产帮扶项目资产国家政策扶持形成的资产社会捐赠形成的资产四大审查维度审查维度核心关注点常见问题清产核资是否账实相符、账证相符资产漏登错登、权属不清确权移交帮扶资产是否确权到村移交滞后、台账资料不全处置程序是否履行民主决策程序未经审批擅自处置、低价变卖运营效益是否实现保值增值资产闲置浪费、经营收益偏低清产核资审查要点审查工具：对照乡镇下拨到村涉农项目资金清单，指导完成固定资产确权登记和系统录入年度清查制度执行是否按照统一清查内容、统一清查方法、统一公示公开、统一登记文书要求开展年度清产核资成员大会确认清查结果是否经成员（代表）大会确认，向全体成员公示经营管理制度是否建立资产登记、清查、保管、使用、处置等经营管理制度地毯式摸排录入是否以村为单位开展地毯式资产摸排，逐一登记造册并录入平台异常情况排查是否存在经营性资产为零、闲置资产未入库等异常情况数量价值状态一致资产数量、实际价值与使用状态是否一致违规情形排查是否存在无偿占用、低价出租、违规转让、虚报资产损耗加快确权移交已产生经营收入但尚未确权的资产，是否加快评估、确权和移交帮扶项目资产确权审查要点审查工具：运用省级监管平台资产、资源管理子系统，实现动态化、规范化、可追溯管理确权移交审查对确权到集体经济组织的项目资产，是否严格按照规定完成权属确认与价值评估是否在账实相符基础上规范移交并有序录入全国监管平台资产编码准确率、系统数据匹配率是否达95%以上台账管理审查是否全面核查已录入信息的完整性、准确性是否及时纠正少录、误录、重录等问题是否健全帮扶项目资产纳入农村集体资产统一管理工作机制闲置资产盘活审查是否分类建立闲置资产台账并制定盘活利用方案是否存在长期闲置浪费、随意处置流失等情况是否通过出租、转让、对外投资、合资合作等方式盘活经营性资产资产处置程序审查要点处置方案制定村集体经济组织开展发包租赁、入股转让、变卖出借、报废报损、投资经营等，是否制定处置方案民主决策程序处置方案是否经成员（代表）大会审议通过后施行集体资产价值是否由成员（代表）大会认定第三方评估要求涉及大宗资产产权转移、非货币资产对外投资等，是否委托有资质第三方评估评估机构是否正规、定价是否合理、处置是否公开备案存档要求决策记录、交易合同、资金流水是否报乡镇农经部门备案存档期限是否不少于10年，全程可追溯审查重点是否存在未经民主程序和审批擅自处置、低价变卖、无偿出借集体资产资产运营风险审查要点经营风险防范机制审查村集体经济组织筹集资金是否履行决策程序，确定筹资方式、规模和用途对外投资是否坚持审慎原则，投资前是否组织项目可行性分析与风险评估是否接受乡镇（街道）指导监督风险底线审查村集体经济组织是否以其出资额为限，对其设立或参与设立的市场主体的债务承担责任

严禁以集体资产加入合伙企业成为普通合伙人（承担无限连带责任）

严禁以集体资产为其他单位和个人提供担保经营效益审查是否存在盲目投资导致烂尾、低效复建是否明确经营目标、经营责任、决策机制、管理机制和收益分配机制公益性资产是否明确管护责任人、经费、标准等资源管理合规审查要点04资源管理审查核心框架农用地•耕地•林地•园地等建设用地•集体建设用地等其他资源•滩涂、荒地•水面、山岭•等自然资源四大审查维度审查维度核心关注点常见问题动态登记是否完整、准确、及时录入系统漏登漏报、信息不完整发包程序是否公开竞价、民主决策暗箱操作、超长期限、超低价交易规范是否进场交易、全程留痕应进场未进场、私下交易履约监管是否按时收缴租金、承包费拖欠租金、擅自改变用途资源登记与发包审查要点资源信息录入系统是否将本集体所有的农用地、建设用地、林地、水域等资源信息，完整、准确、及时录入监管系统资源卡片模块数字化图形化台账在年度清产核资中形成的资源清单，是否逐项规范登记，建立数字化、图形化台账"三必须"原则必须公开必须备案优先本村成员公开协商或招标投标•方案和合同报乡镇•同等条件下优先本村成员"四议一审两公开"程序资产资源发包（出租）是否履行"四议一审两公开"民主程序合同主体与期限问题是否存在合同主体集中、超长期发包、提前发包（超期收款）、低价发包等问题违规占用耕地是否存在违规占用耕地、改变资源用途资源交易与履约审查要点进场交易审查5万元以上资产处置、20万元以上工程、10亩以上资源发包，是否进交易中心公开竞价是否全程录音录像，结果即时上墙是否存在无证物业资产租赁私下交易交易规范性审查合同签订时间是否早于进场交易流程结束前重点资源发包项目是否按照要求开展公开竞价交易是否运用监管平台"合同管理""交易管理"模块功能，精准识别未进场交易、时序违规、竞价缺位等问题履约监管审查是否存在拖欠租金、承包费是否存在擅自改变用途、合同到期未及时收回是否健全预警处置机制，对合同履约不到位等风险信息及时核查处置合同与债务审查要点05经济合同审查要点合同签订审查是否履行"四议两公开"程序、未经审批签订合同要素是否齐全、权责是否清晰、违约责任是否明确是否存在口头合同、人情合同合同内容审查是否存在超长期、超低价、权责不清、违约责任不明承包期限、发包价格是否符合市场行情是否存在显失公平条款合同履行审查是否存在拖欠租金、承包费是否存在擅自改变用途、合同到期未及时收回是否存在履约监管缺位合同管理审查是否全面开展农村集体经济合同网上巡查，确保年度村级合同巡查全覆盖、无遗漏是否聚焦合同"应录未录"、超长期限、履约不及时等不规范情形，建立问题清单村级债务审查要点3村级债务审查三大维度债务底数审查·债务管控审查·债务化解审查债务底数审查是否全面梳理村级债务，据实剔除虚假债务债务底数是否清晰，是否存在隐瞒集体债权债务管控审查是否存在违规擅自举债、高息借贷、盲目投资、新增隐性不良债务经营性举债是否经充分调研并严格履行民主程序审查工具开展债权专项清收，建立台账分类处置，推动"纸上权益"变"真金白银"审查流程与工具应用06标准化审查流程4-6月自查自纠各村全面盘点三资、登记造册、建立问题台账主动整改能立即解决的问题逐条梳理建立问题台账，明确整改措施、整改时限和具体责任人7-9月核查整治县乡联合检查组开展交叉检查、专项审计、重点督办对问题突出村、信访集中村重点核查镇相关部门联合对遗留问题未化解、整改进度滞后、信访举报量大的村开展拉网式排查10-12月总结长效完成整改验收，完善制度机制全国统一三资监管平台全面上线，实现常态化监管系统梳理整治成效，提炼经验、查漏补缺，健全长效监管机制数字化审查工具应用全国农村集体资产监督管理平台实现资产底数线上可查、动态可管每一笔收支、每一次发包、每一亩资源都需线上留痕系统自动弹窗预警"异常交易"省级监管平台功能资产、资源管理子系统：完成资产资源卡片线上登记录入合同管理模块：精准识别未进场交易、时序违规、竞价缺位等问题交易管理模块：推动农村集体产权流转全程公开、规范有序、阳光运行"浙农经管"等应用系统实现省市县乡村五级集体经济数智监管一体化电子票据、电子合同、电子印章和资产浙农码"三电一码"治理改革村民可通过阳光公开平台实时查看每一笔收支、每一处资产状态、每一份合同履行情况风险防范与长效机制07五类重点风险防范一资金管理违规私设"小金库"、账外账，收入不入账、隐瞒截留集体资金贪污、侵占、挪用、私分征地补偿款、惠农补贴、项目资金公款私存、坐收坐支、白条抵库、虚假列支、违规报销二补贴发放不公虚报冒领、截留克扣、优亲厚友发放种粮补贴、低保补助、养老补贴、危房改造资金违规发放村干部补贴，非生产性开支过大三资产处置失范资产漏登错登、权属不清无偿占用、低价变卖、违规处置集体资产资产收益不入账，违规出借资金长期不回收四资源发包乱象集体土地、山林、水面等不公开招标、暗箱操作超期限、超低价发包，合同显失公平违规占用耕地、改变资源用途五决策程序违规重大事项不履行"四议两公开"程序，个人或少数人说了算集体决