2026年中级会计实务综合题专项训练试卷（含答案）

2026年中级会计实务综合题专项训练试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.甲公司于2025年1月1日取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，初始投资成本为3000万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（假定不产生商誉）。2025年乙公司实现净利润1000万元，宣告分配现金股利200万元。甲公司2025年12月31日应确认对乙公司长期股权投资账面价值为（）万元。A.3200B.3000C.3100D.29002.下列关于某公司2025年12月31日购入一项管理用固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.该固定资产的入账价值应包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和安装费B.该固定资产应按其入账价值自取得当月起计提折旧C.与该固定资产相关的专业人员培训费应计入固定资产成本D.该固定资产的入账价值应仅包括购买价款3.某公司2025年12月31日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为5000万元。2025年12月31日该投资性房地产的公允价值为4800万元。假定不考虑其他因素，该投资性房地产对2025年利润总额的影响为（）万元。A.减少利润1200B.增加利润200C.增加利润1200D.对利润总额无影响4.下列关于某公司2025年发生的交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.为购建固定资产而发生的借款利息符合资本化条件的，应计入当期财务费用B.采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例确认投资收益C.企业转让固定资产产生的净损失，应计入其他业务成本D.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费用，应计入管理费用5.某公司2025年12月31日应付账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。假定不考虑其他因素，该应付账款在2025年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A.950B.1000C.50D.10506.下列关于某公司2025年所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.应交所得税＝当期所得税费用B.递延所得税资产确认时，应全部计入当期所得税费用C.递延所得税负债确认时，应全部计入当期所得税费用D.递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加（或减少）金额－当期递延所得税资产的增加（或减少）金额7.某公司2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，实际年利率5%，发行价格为1030.43万元。该债券发行时产生的利息调整的入账价值为（）万元。A.30.43B.70C.0D.1008.甲公司于2025年10月10日购入一项管理用无形资产，成本为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其未来现金流量的现值为240万元，假定不考虑其他因素，2026年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.180B.240C.150D.3009.某公司2025年12月31日购入一项可供出售金融资产，成本为2000万元。2025年12月31日该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。假定不考虑其他因素，该可供出售金融资产对2025年利润总额的影响为（）万元。A.增加利润100B.减少利润100C.对利润总额无影响D.增加利润20010.下列关于某公司2025年发生的交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.支付的与取得交易性金融资产相关的交易费用应计入投资收益B.采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，转回已计提的存货跌价准备时，应增加当期管理费用C.接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）加上相关税费入账D.债务重组中，债务人转让的非金融资产公允价值与其账面价值的差额，应计入资本公积二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）1.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项会引起投资企业当期投资收益增加的有（）。A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告分派现金股利C.被投资企业接受其他方资本投入D.被投资企业可供出售金融资产公允价值变动2.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.经营租赁方式租入的固定资产不应确认为企业的固定资产D.支付的与固定资产建造相关的借款利息，符合资本化条件的应计入固定资产成本3.下列关于金融工具会计处理的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其公允价值变动应计入其他综合收益B.交易性金融资产的后续计量应采用公允价值模式，公允价值变动计入当期损益C.持有至到期投资的利息收入，应按实际利率和摊余成本计算确认D.为购买某项金融工具发生的交易费用应计入当期投资收益4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的同时B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的过程中C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业因向客户转让商品而有权收取的对价很可能不包括在合同中时，不应确认收入5.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税确认为当期所得税费用B.递延所得税资产通常体现为企业未来可以减少应交所得税的潜力C.递延所得税负债通常体现为企业未来应交所得税的增加D.确认递延所得税资产时，应考虑其减值可能性6.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁C.承租人应当对融资租赁形成的资产和负债进行确认D.经营租赁，是指除融资租赁以外的租赁7.下列关于外币折算会计处理的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收入，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.外币一般业务支出，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币C.期末，资产负债表中的外币非货币性项目，一般不采用期末即期汇率折算D.期末，资产负债表中的外币货币性项目，应按期末即期汇率折算8.下列关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害导致的损失B.对附有销售退回条款的销售，如果企业能够合理估计退货可能性，应在发出商品时确认收入C.企业确认预计负债所需支出预期通过结算债务、取得补偿来补偿的，不应当确认为预计负债D.企业对某项资产计提了减值准备，表明与该资产相关的或有事项确认了预计负债9.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A.债务重组中，债权人应将受让的非现金资产公允价值与应收账款账面价值的差额，确认为营业外收入B.债务重组中，债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值的差额，应计入当期损益C.债务重组利得，是指债权人因债务重组而确认的收益D.债务重组中，如果修改其他债务条件，债权人应重新计算应收账款的实际利率10.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用的，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用时计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关费用的，应在收到时直接计入当期损益D.政府补助的确认和计量不适用于企业收到来自政府部门的借款三、计算分析题（本类题共3小题，第1小题8分，第2小题10分，第3小题12分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。）1.甲公司2025年有关交易性金融资产和可供出售金融资产的资料如下：（1）2025年1月10日，甲公司支付价款1050万元（含交易费用10万元）购入A公司股票1000000股，每股价格1.04元，另支付相关税费5万元。甲公司取得A公司股票后，准备随时出售，将其分类为交易性金融资产。（2）2025年3月31日，A公司股票的公允价值为每股1.10元。（3）2025年6月30日，A公司股票的公允价值为每股1.05元。（4）2025年9月30日，甲公司出售A公司股票500000股，每股售价1.15元，支付相关税费5万元。（5）2025年10月10日，甲公司支付价款1200万元（含交易费用5万元）购入B公司股票1000000股，每股价格1.20元，另支付相关税费3万元。甲公司取得B公司股票后，准备持有至到期，将其分类为持有至到期投资。（6）2025年12月31日，B公司股票的公允价值为每股1.30元（假定不考虑其他因素）。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。2.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生以下与存货相关的业务：（1）2025年1月10日，向乙公司销售商品一批，成本为80万元，开具增值税专用发票，价款100万元，增值税13万元，商品已发出，款项尚未收取。合同约定，乙公司应在收到商品后30天内付款，若逾期付款，甲公司有权按未付款项的1%收取违约金。（2）2025年2月20日，因该批商品存在质量问题，乙公司退回上述商品，甲公司同意乙公司退货，并将商品收回。假定不考虑其他因素。（3）2025年3月15日，甲公司将库存原材料一部分用于建造自用办公楼，该原材料成本为30万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。3.甲公司2025年有关收入和所得税的资料如下：（1）2025年确认主营业务收入2000万元，其他业务收入100万元。主营业务成本1400万元，其他业务成本80万元。销售费用50万元，管理费用100万元，财务费用70万元。（2）2025年发生广告费支出150万元，其中60万元是在2024年已作为费用化处理，但根据税法规定可在2025年税前扣除120万元。（3）2025年确认的资产减值损失为30万元，根据税法规定，该资产减值损失在2025年税前不允许扣除。（4）2025年1月1日，甲公司支付购买价格1000万元取得一项管理用无形资产，预计使用寿命10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。假定税法规定该无形资产应按15年计提摊销。（5）甲公司2025年适用的所得税税率为25%。假定不存在其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2025年的应纳税所得额。（2）计算甲公司2025年的递延所得税资产和递延所得税负债。（3）计算甲公司2025年的所得税费用。四、综合题（本类题共1小题，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生以下与长期股权投资相关的业务：（1）2025年1月1日，甲公司以3600万元的价格购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定不产生商誉）。甲公司另支付相关税费60万元。（2）2025年乙公司实现净利润1200万元，其中2025年6月1日至12月31日实现的净利润为800万元。乙公司于2025年7月1日宣告分派现金股利300万元。（3）2025年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3900万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：采用权益法核算，投资企业应按持股比例确认被投资企业实现的净利润和宣告分派的现金股利。2025年12月31日长期股权投资账面价值＝3000+(1000×30%)-(200×30%)=3100（万元）。2.A解析思路：固定资产的入账价值应包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和安装费。固定资产应自达到预定可使用状态时起计提折旧。专业人员培训费属于为使资产达到预定可使用状态前发生的费用，但与特定资产不直接相关，通常计入当期损益。固定资产的入账价值不应仅包括购买价款。3.A解析思路：以公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。2025年12月31日公允价值下降200万元，导致利润总额减少200万元。4.D解析思路：为购建固定资产而发生的符合资本化条件的借款利息应计入固定资产成本。采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例冲减长期股权投资账面价值（或计入投资收益，但成本法通常冲减）。企业转让固定资产产生的净损失应计入资产处置损益（通常在营业外收支中反映，但会计科目为资产处置损益）。行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费用属于管理费用。5.B解析思路：应付账款账面余额减去已计提的坏账准备后的净额即为资产负债表中应列示的金额。1000-50=950（万元）。6.D解析思路：当期所得税费用＝应交所得税。递延所得税资产和递延所得税负债可能同时存在，递延所得税费用（或收益）是当期递延所得税负债的增加（或减少）金额与当期递延所得税资产的增加（或减少）金额的净额。7.A解析思路：债券发行价格高于面值，说明存在溢价发行。利息调整的入账价值＝发行价格-面值=1030.43-1000=30.43（万元）。8.C解析思路：2026年12月31日该无形资产的账面价值＝300-300/5/12×3+240=300-15+240=425（万元）。但题目中减值测试表明可收回金额为240万元，低于账面价值425万元，应计提减值准备＝425-240=185（万元）。减值后的账面价值＝240（万元）。此解析与选项不符，重新审视题目和选项。题目问的是减值测试后的账面价值，可收回金额240万元即为减值后的账面价值。原账面价值＝300-300/5×2/12=295(万元)。减值后的账面价值为240万元。重新计算：2026年12月31日摊销前账面价值＝300-300/5/12×9=255(万元)。可收回金额为240万元，应计提减值准备15万元。减值后账面价值＝255-15=240（万元）。选项B正确。9.A解析思路：可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期利润总额。但可供出售金融资产公允价值上升导致所有者权益增加，若后续下跌则减少所有者权益。此题问的是对利润总额的影响，为100万元（2100-2000）。10.C解析思路：支付的与取得交易性金融资产相关的交易费用应计入投资收益（借方）。采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，转回时应冲减资产减值损失。接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）加上相关税费入账。债务人转让的非金融资产公允价值与其账面价值的差额，应计入资产处置损益（通常为营业外收入或营业外支出）。二、多项选择题1.A,B解析思路：采用权益法核算，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例增加长期股权投资账面价值和投资收益。被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应按持股比例减少长期股权投资账面价值和投资收益。被投资企业接受其他方资本投入不影响投资企业的投资收益和长期股权投资账面价值（除非投资企业能分享新增资本带来的收益，但题目未说明）。被投资企业可供出售金融资产公允价值变动属于其自身所有者权益变动，投资企业应确认所有者权益变动，若采用权益法则按持股比例调整投资收益，但主要影响的是长期股权投资的账面价值，而非直接增加当期投资收益（除非该公允价值变动最终通过损益实现）。2.A,B,C解析思路：固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（但以后期间公允价值上升可能需要计提可转回的减值准备，但中级实务通常强调减值损失不得转回）。经营租赁方式租入的固定资产不属于承租人的资产，不应确认为企业的固定资产。支付的与固定资产建造相关的借款利息，符合资本化条件的应计入固定资产成本。3.A,B,C解析思路：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其公允价值变动应计入其他综合收益。交易性金融资产的后续计量应采用公允价值模式，公允价值变动计入当期损益（投资收益）。持有至到期投资的利息收入，应按实际利率和摊余成本计算确认。为购买某项金融工具发生的交易费用，若为交易性金融资产应计入投资收益（借方），若为持有至到期投资或可供出售金融资产应计入初始确认成本。4.A,B,C解析思路：在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的同时（如销售商品）。在某一时段内履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的过程中（如提供装修服务）。企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入。企业因向客户转让商品而有权收取的对价很可能不包括在合同中时，若该对价对收入确认不产生重大影响，仍可确认收入，否则可能需要冲销已确认收入。5.B,C,D解析思路：企业应将当期所得税确认为当期所得税费用，递延所得税确认为递延所得税负债或递延所得税资产，它们可能计入当期损益（所得税费用）或直接计入所有者权益（如其他综合收益）。递延所得税资产通常体现为企业未来可以减少应交所得税的潜力。递延所得税负债通常体现为企业未来应交所得税的增加。确认递延所得税资产时，应考虑其减值可能性（即是否存在转回障碍）。6.A,B,C,D解析思路：承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁（根据新租赁准则，已无此分类，但此处按旧准则或教材表述）。融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁。承租人应当对融资租赁形成的资产和负债进行确认。经营租赁，是指除融资租赁以外的租赁。7.A,C,D解析思路：外币一般业务收入和支出，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。期末，资产负债表中的外币非货币性项目（如存货、长期股权投资等，非货币性项目是指不属于货币性项目的资产或负债项目），一般不采用期末即期汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。期末，资产负债表中的外币货币性项目（如库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等），应按期末即期汇率折算。8.B,C解析思路：或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的不确定性事项，自然灾害导致的损失若未发生则不是或有事项。对附有销售退回条款的销售，如果企业能够合理估计退货可能性，应在发出商品时按估计不会退货的部分确认收入。企业确认预计负债所需支出预期通过结算债务、取得补偿来补偿的，不应当确认为预计负债。资产减值准备是基于当前状况的估计，不一定代表确认了预计负债（预计负债通常针对未来可能发生的支出）。9.B,C,D解析思路：债务重组中，债权人应将受让的非现金资产公允价值与应收账款账面价值的差额（应收账款账面价值=账面余额-坏账准备），确认为营业外收入（或资产处置收益等，取决于非现金资产性质和交易实质）。债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值的差额，应计入当期损益（资产处置损益）。债务重组利得，是指债权人因债务重组而确认的收益（如豁免的债务、收到的非现金资产公允价值低于账面价值的部分等）。债务重组中，如果修改其他债务条件，债权人应重新计算应收账款（或预计负债）的实际利率。10.A,B,C,D解析思路：与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入损益（除非其他会计准则另有规定）。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用的，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用时计入损益。与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关费用的，应在收到时直接计入当期损益。政府补助的确认和计量不适用于企业收到来自政府部门的借款（借款属于负债，需偿还）。三、计算分析题1.会计分录：（1）借：交易性金融资产—成本1000投资收益10贷：银行存款1015借：交易性金融资产—公允价值变动5贷：公允价值变动损益5（2）借：交易性金融资产—公允价值变动50（1100000-1050000）贷：公允价值变动损益50（3）借：公允价值变动损益10（1050000-1050000）贷：交易性金融资产—公允价值变动10（4）借：银行存款575（500000×1.15-5）投资收益25（575-500000×1.04）贷：交易性金融资产—成本500000交易性金融资产—公允价值变动50（假定出售部分公允价值变动与平均摊销一致）（5）借：交易性金融资产—成本1000投资收益5贷：银行存款1005（6）借：公允价值变动损益100（1300000-1200000）贷：交易性金融资产—公允价值变动100*(注：上述分录中部分细节如公允价值变动在结转时的具体分摊可能需要根据更精确的计算，此处为简化处理)*2.会计分录：（1）借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13（2）借：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113银行存款（假定不考虑违约金）0*(注：若考虑违约金，收到款项时：借：银行存款87；借：营业外支出3；贷：应收账款90)*（3）借：在建工程30贷：原材料303.计算过程：（1）计算应纳税所得额：利润总额=2000+100-1400-80-50-100-70=520（万元）纳税调整增加额=广告费超支=150-120=30（万元）纳税调整减少额=资产减值损失不允许扣除=30（万元）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额