2026年烟草审计比武笔试真题及答案

2026年烟草审计比武笔试真题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关应当根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计的（）前，向被审计单位送达审计通知书。A.3日B.5日C.7日D.10日答案A解析《中华人民共和国审计法》第三十八条规定，审计机关应当根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计的3日前，向被审计单位送达审计通知书。2.在烟草行业内部审计中，下列关于审计独立性的表述，错误的是（）。A.内部审计机构应当直接向党组织或董事会（主要负责人）报告工作B.内部审计人员不得参与被审计单位的日常经营管理活动C.内部审计人员与被审计单位负责人有亲属关系的应当回避D.内部审计机构可以临时负责被审计单位的内控整改落实工作答案D解析内部审计机构负责被审计单位的内控整改落实工作会损害审计独立性。内部审计的职责是监督与评价，而非直接承担经营管理责任。3.依据《烟草专卖法》，下列各项中，不属于烟草专卖品的是（）。A.卷烟B.烟叶C.烟机D.卷烟纸答案C解析根据《烟草专卖法》第二条，烟草专卖品包括卷烟、雪茄烟、烟丝、复烤烟叶、烟叶、卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束。烟机（烟草专用机械）实行专卖管理，但在法条分类中单独列出，不与前述并列称为烟草专卖品。4.审计人员在对某烟草公司进行存货盘点时，发现账面库存与实际盘点数不符。下列各项中，最能有效确认存货短缺原因的审计程序是（）。A.询问仓库管理人员B.实施存货的穿行测试C.对存货实施双向抽盘D.检查存货验收和出库的原始凭证答案C解析双向抽盘是指既从账到实检查是否存在虚假入账，又从实到账检查是否存在账外物资或未入账出库，能最有效定位账实不符的原因。5.在进行工程项目决算审计时，审计人员发现施工单位将下列费用计入建筑安装工程费中，其中不应计入的是（）。A.直接工程费B.临时设施费C.业务招待费D.夜间施工增加费答案C解析建筑安装工程费包括直接费、间接费、利润和税金。业务招待费属于期间费用，不应计入建筑安装工程费，而应在建设单位管理费用或施工单位期间费用中列支。6.某市烟草公司2025年营业收入为500000万元，净利润为30000万元，平均总资产为800000万元。则其总资产收益率为（）。A.3.75%B.6.00%C.6.25%D.62.50%答案A解析总资产收益率=净利润/平均总资产×1007.在审计风险模型AR=RMM×DA.RMM越高，审计人员可接受的B.RMM越低，审计人员可接受的C.AR是由RMMD.DR答案B解析在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险DR与重大错报风险RMM呈反向关系。RMM8.依据《党政机关国内公务接待管理规定》及烟草行业业务接待管理要求，下列关于业务招待费报销的说法，正确的是（）。A.可以使用收据代替发票进行报销B.接待清单应当包括接待对象、公务活动、接待费用等明细C.可以在同一批次接待中同时提供工作餐和高档酒水D.跨年度的业务招待费可延期至下年度6月前报销答案B解析业务招待费报销必须提供发票和接待清单，清单应包含接待对象、公务活动内容、接待标准及费用等明细。严禁使用收据代替发票，严禁提供高档酒水，跨年度费用一般不得报销。9.在审查烟草企业物料采购内部控制时，下列控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.定期核对供应商对账单与应付账款明细账B.采购订单需经独立于采购部门的主管审批C.月末编制银行存款余额调节表D.对采购物资进行入库前的抽样检验答案B解析预防性控制旨在防止错误或舞弊的发生。审批控制属于预防性控制。对账单核对、余额调节表编制属于检测性控制，抽样检验属于检测性控制。10.某烟草物流中心建设仓库工程，设计概算为1000万元，经批准的超概算幅度上限为10%。若实际完成投资1120万元，则超概算比例为（）。A.8%B.10%C.12%D.20%答案C解析超概算比例=(实际投资-设计概算)/设计概算×10011.下列各项中，属于审计报告阶段工作的是（）。A.编制审计实施方案B.发送审计通知书C.编制审计工作底稿D.征求被审计单位意见答案D解析编制实施方案和发送通知书属于准备阶段，编制工作底稿属于实施阶段，征求被审计单位意见属于报告阶段。12.烟草行业某领导干部任期经济责任审计中，以下哪项不属于审计评价的指标？（）A.任期内卷烟销量增长率B.任期内专卖执法案件查处数量C.任期内个人学历提升情况D.任期末资产负债率答案C解析经济责任审计主要围绕被审计领导干部所在单位的财政财务收支、资产管理、重大经济决策及廉政建设进行评价，个人学历提升情况不属于经济责任审计评价指标。13.审计人员在审查某卷烟厂销售收款业务时，发现一笔50万元的应收账款长期挂账，且对方单位已进入破产清算程序。该事项主要影响（）认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务答案C解析应收账款因对方破产无法收回，说明账面价值未能反映实际可收回金额，违反了“计价和分摊”认定。14.内部控制要素中，作为内部控制前提和基础的是（）。A.风险评估B.控制活动C.内部环境D.信息与沟通答案C解析内部环境是企业实施内部控制的基础，影响着所有控制活动的设计和执行。15.下列关于审计抽样中样本规模选取的说法，正确的是（）。A.可接受的抽样风险越低，样本规模越小B.预计总体误差率越低，样本规模越小C.总体变异性越小，样本规模越大D.总体规模对样本规模的影响在统计抽样中总是决定性的答案B解析可接受的抽样风险越低，样本规模越大；总体变异性越小，样本规模越小；总体规模在统计抽样中对样本规模的影响通常有限，只有在总体规模很小时才具有实质性影响。预计总体误差率越低，所需样本规模越小，B正确。16.某县级烟草专卖局固定资产管理中，以下哪项行为违反了不相容职务分离原则？（）A.采购员负责询价与合同签订B.资产使用人负责日常维护C.资产管理员负责登记台账D.财务人员负责计提折旧答案A解析采购环节中，询价与合同签订属于不相容职务，不能由同一人执行，否则容易产生舞弊。资产使用人日常维护、管理员登记台账、财务计提折旧均符合不相容职务分离原则。17.在对信息系统审计时，关于一般控制和应用控制的表述，正确的是（）。A.应用控制是其他控制的基础B.一般控制是指为保证数据安全而设置的具体应用环节控制C.一般控制通常包括信息系统开发、变更、运维及安全管理D.应用控制适用于整个信息系统层面答案C解析一般控制是保证信息系统安全、可靠运行的基础性控制，适用于整个系统层面，包括系统开发、变更、运维和安全管理。应用控制是针对具体业务应用环节的控制。A、B、D表述错误。18.烟草商业企业结转卷烟销售成本时，应采用的方法通常是（）。A.个别计价法B.先进先出法C.加权平均法D.移动加权平均法答案C解析根据烟草行业财务会计核算办法，烟草商业企业卷烟销售成本结转一般采用加权平均法，以保证成本计算的稳定性和准确性。19.审计人员在检查某烟草公司的会议费时，发现发票开具方为某旅行社，且附件仅有会议通知。该审计人员下一步最适当的审计程序是（）。A.向旅行社函证会议费的真实性B.要求被审计单位补充提供会议签到表、会议纪要及费用明细清单C.直接认定该会议费为虚假支出D.对该笔费用进行穿行测试答案B解析旅行社开具会议费发票存在虚列费用嫌疑，但不应直接认定。审计人员首先应要求被审计单位补充完整会议支撑材料以验证业务的真实性。20.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，下列不属于审计内容的是（）。A.贯彻执行党和国家经济方针政策及决策部署情况B.本地区、本部门经济社会发展规划和政策措施的制定及执行情况C.领导干部个人的家庭财产申报情况D.重大经济事项的决策、执行和效果情况答案C解析经济责任审计主要针对领导干部履职行为的经济责任，包括政策执行、重大决策、财务收支及廉政建设情况。领导干部个人的家庭财产申报情况不属于经济责任审计的直接审计内容。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.依据《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》，下列属于烟草专卖品的有（）。A.烟叶B.卷烟纸C.滤嘴棒D.烟用丝束答案A,B,C,D解析上述四项均属于《烟草专卖法》第二条规定的烟草专卖品范畴。2.审计人员在收集审计证据时，应当考虑证据的适当性和充分性。证据的适当性主要体现在（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性答案A,B解析审计证据的适当性是对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。充分性是对证据数量的衡量。3.烟草企业内部审计在开展后续审计时，应当重点关注（）。A.被审计单位对审计发现问题的整改情况B.被审计单位对审计建议的采纳情况C.审计建议是否切实可行D.被审计单位整改的及时性和有效性答案A,B,C,D解析后续审计不仅关注整改情况和采纳情况，还要评估审计建议本身的可行性和被审计单位整改的有效性。四项均属后续审计关注范围。4.下列各项中，属于内部控制缺陷认定标准通常考虑的要素有（）。A.缺陷可能导致的财务错报金额大小B.缺陷发生的可能性C.缺陷是否涉及管理层舞弊D.缺陷所在部门的员工数量答案A,B,C解析内部控制缺陷认定主要考虑财务错报影响程度、发生可能性以及性质（如舞弊、重大违规等）。部门员工数量不是缺陷认定的直接考量要素。5.在开展工程项目竣工决算审计时，审计人员应重点审查的内容包括（）。A.工程结算工程量的真实性B.隐蔽工程验收记录的完整性C.设计变更及现场签证的合规性D.建设单位管理费的支出合法性答案A,B,C,D解析工程决算审计需全方位核查工程量、单价、签证变更及各项费用支出，选项均属审查重点。6.在开展经济责任审计评价时，应当遵循的原则包括（）。A.实事求是B.客观公正C.定性与定量相结合D.权责一致答案A,B,C,D解析经济责任审计评价必须坚持实事求是、客观公正的原则，结合定量与定性指标，并体现权责一致的界限。7.针对烟草专卖行政执法罚没物资的管理，下列审计重点中，正确的有（）。A.罚没物资的登记入账是否完整B.罚没物资的存放和保管是否安全C.罚没物资的处置程序是否合规并履行审批手续D.罚没物资变价款是否全额上缴国库或财政专户答案A,B,C,D解析罚没物资管理属于执法环节的关键控制点，其登记、保管、处置及款项上缴均属审计必查内容。8.下列各项中，属于审计工作底稿基本要素的有（）。A.审计项目名称B.审计过程和记录C.审计结论D.审计标识及其说明答案A,B,C,D解析审计工作底稿应包含项目名称、实施过程记录、审计结论及标识说明等基本要素。9.下列关于分析程序在审计中运用的表述，正确的有（）。A.可用于风险评估阶段了解被审计单位及其环境B.可用作实质性程序获取审计证据C.可用于审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核D.在所有审计程序中必须强制使用答案A,B,C解析分析程序在风险评估、实质性程序及总体复核阶段均可使用，但并非在所有情况下都必须强制使用。对于内部管理薄弱或数据可靠性差的业务，可能不适用分析程序。10.烟草行业专项资金审计中，审计人员发现“专款不专用”的问题，常见的表现形式有（）。A.将烟叶生产基础设施建设资金用于非指定区域项目B.将专项资金出借给关联企业周转C.将专项资金用于购买理财获取收益D.专项资金结余按规定上交财政答案A,B,C解析A、B、C均属于专款不专用的表现形式，D属于合规处理结余资金的行为。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部审计机构负责人应当由董事会或最高管理层任免，审计人员应当直接对其负责并报告工作。答案正确解析这符合《中国内部审计准则》关于内部审计独立性的要求。2.审计人员在执行函证程序时，应当对发出询证函及接收回函的全过程保持控制。答案正确解析为防止被审计单位伪造或篡改回函，函证全流程须由审计人员直接控制。3.根据《审计法》，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关进行审计，但某些特定事项除外。答案正确解析《审计法》第二十八条规定了上级审计机关对审计管辖范围的事项可以授权下级审计机关审计，但对涉及国家秘密、重大事项等有除外规定。4.烟草商业企业购置卷烟配送车辆，属于资本性支出，应计入固定资产并按规定计提折旧。答案正确解析配送车辆属于为经营管理而持有的使用寿命超过一年的有形资产，应资本化并计提折旧。5.在审计抽样中，如果样本结果显示的偏差率低于可容忍偏差率，审计人员可以直接得出总体可以接受的结论。答案错误解析即使样本偏差率低于可容忍偏差率，审计人员还需考虑抽样风险（如计算上偏差率上限），不能直接得出总体可接受的结论。6.对于企业内部暂不需用、封存的固定资产，企业可以不计提折旧。答案错误解析根据企业会计准则，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。封存暂不使用的固定资产仍需计提折旧。7.重大经济决策审计中，决策程序的合规性是重点，决策结果的盈利性不应作为审计评价内容。答案错误解析经济责任审计中，不仅要审查决策程序的合规性，也要评价决策执行的效果和效益情况，不能忽视结果评价。8.在计算存货周转率时，如果存货跌价准备金额较大，应当使用扣除跌价准备后的存货账面价值进行计算。答案正确解析使用净额计算能更准确反映存货实际变现管理效率，否则会低估周转率。9.烟草行业在开展同级审计时，同级审计部门可以直接对本单位财务部门进行全面检查，无需提前通知。答案错误解析即便同级审计，一般也需履行必要的审计程序，如提前下达审计通知书，保障审计规范化和审计档案的完整性（除突击性检查外）。10.审计档案应当实行集中统一管理，其保管和销毁应当按照国家有关规定及行业内部规定办理，未经批准不得擅自销毁。答案正确解析审计档案管理必须严格履行审批程序，严禁擅自销毁。四、简答题（每题5分，共10分）1.简述经济责任审计中“权责发生制”在界定领导干部直接责任和领导责任时的应用原则。答案(1)权责对等原则：根据领导干部在职权范围内实际行使的权力及参与决策的程度来界定责任。(2)直接责任界定：领导干部直接违反法律法规、直接决策或授意指使他人违规、失职渎职导致重大损失、以及应直接承担责任的事项，界定为直接责任。(3)领导责任界定：领导干部在其职责范围内，因疏于管理、监管不力或未正确履行职责，导致违规行为或损失发生，界定为领导责任。(4)客观性原则：责任界定应基于客观事实和证据，结合当时的宏观经济环境和政策背景进行综合分析，不能以结果倒推责任。解析经济责任审计的核心在于准确界定责任，权责发生制要求对照决策当时的权力边界和具体履职行为进行定性，避免脱离实际。2.简述审计人员在进行烟草企业卷烟销售业务内部控制测试时，应重点关注哪些关键控制点？答案(1)客户信用管理控制：客户资质审核、信用额度及账期设定的审批与调整。(2)订单处理与价格控制：价格政策的执行，特别是紧俏卷烟分配的公平性及价格折扣的审批。(3)发货与物流控制：出库单与销售订单的核对，卷烟实物出库复核及承运交接手续。(4)资金回笼控制：款项入账核对、应收账款催收机制及坏账核销审批。(5)退货及残损控制：退货审批及实物验收入库，残次卷烟的鉴定与核销程序。解析卷烟销售业务链条长、资金大，关键控制点必须覆盖“准入、定价、发货、回款、退货”全周期。五、案例分析题（每题20分，共40分）1.案例背景：2026年3月，某省烟草公司审计组对所属A县烟草公司2025年度烟叶基础设施建设项目（烤房建设）进行专项审计。发现以下情况：(1)A县公司烟叶科自行编制了100座烤房的工程预算，预算总价500万元，未经过专业造价审核机构评审，直接作为发包控制价。(2)招标过程中，A县公司邀请了3家施工单位投标，其中投标人甲公司项目经理为A县公司烟草科科长的配偶。甲公司最终中标，合同金额490万元。(3)工程完工后，A县公司未组织正式竣工验收即交付烟农使用。审计盘点实物时，发现部分烤房的加热设备品牌与合同约定不符，且实际测量面积较合同图纸少10%。(4)财务账面显示，A县公司将该项目实际发生成本520万元全额计入“在建工程”，并已转入“固定资产”。要求：根据上述资料，指出A县公司在该项目管理中存在的问题，并提出审计处理建议。答案：存在的问题：(1)工程预算未经评审：自行编制预算并作为控制价，缺乏客观公正性，存在高估冒算风险。(2)招投标程序违规且存在利益冲突：投标人项目经理为关键岗位人员直系亲属，违反了回避原则和招投标公平性要求；且存在串标嫌疑。(3)竣工验收缺失及实物质量问题：未验收即交付使用，违反基本建设程序；加热设备品牌不符及面积缩水，表明施工单位未按合同履约，且存在偷工减料。(4)资产计价不实：在未核实工程量和质量的情况下，将520万元全额计入固定资产，导致资产价值虚增。审计处理建议：(1)责令重新审核工程量与单价：聘请第三方造价咨询机构对工程结算进行重新审计，核减虚增或未达标部分的工程款。(2)追究相关人员责任：针对烟草科科长配偶中标一事，移送纪检监察部门进一步调查处理；对擅自未验收即交付使用的责任人进行问责。(3)责令整改工程缺陷：要求施工单位按合同约定更换加热设备并补足面积或退还相应工程款。(4)调整账务处理：根据最终核定的工程造价，调整“固定资产”和“在建工程”账面金额；对无法履约或造成损失的，要求依法追偿。(5)完善内部控制：建立健全烟叶基础设施项目预算审查、招投标监管和竣工验收制度，严格执行利益冲突回避规定。解析：本案例考查烟草基础设施专项资金审计实务。解答需紧扣“预算合规、招投标公平、工程验收、资产计价”四个业务环节逐一分析违规点并给出审计整改及处理措施。2.案例背景：审计组在对某市烟草公司原总经理张某进行离任经济责任审计时，发现以下事项：(1)2023年10月，张某主导引入了某第三方营销策划公司开展卷烟品牌推广，合同金额300万元。审计抽查发现，该策划公司提供的“市场调研报告”系网上拼凑，无实际调研轨迹；相关推广活动照片经图像比对存在多处重复使用，但财务已全额支付推广费。(2)2024年6月，张某以“开拓省外市场”为由，未经公司党委会或董事会集体决策，直接安排财务部借款500万元给某民营商贸公司。审计发