2026年税务师税法一专项模拟题及答案

2026年税务师税法一专项模拟题及答案单选题1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天答案：D解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。所以选项D说法错误。2.下列项目中，适用增值税13%低税率的是（）。A.麦芽B.人发制品C.农用汽车D.农用挖掘机答案：B解析：选项A，麦芽不属于农产品的范围，应适用13%税率；选项C，农用汽车不属于适用9%税率的农业生产资料，适用13%税率；选项D，农用挖掘机适用9%的低税率。人发制品适用13%的低税率，所以选B。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，月初留抵税额为3万元。已知该企业适用的增值税税率为13%。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.0.5C.10D.13答案：B解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期准予抵扣的进项税额=10+3=13（万元），当月应缴纳增值税=当期销项税额当期准予抵扣的进项税额=1312.5=0.5（万元）。4.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.未经涂饰的素板B.高档护肤类化妆品C.雪地车D.礼花弹答案：C解析：选项A，未经涂饰的素板属于实木地板的征税范围；选项B，高档护肤类化妆品属于化妆品的征税范围；选项D，礼花弹属于鞭炮、焰火的征税范围。雪地车不属于消费税的征税范围，所以选C。5.某白酒生产企业2026年4月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元，已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.35B.30C.5D.32.5答案：A解析：白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法计算消费税。应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。销售数量50吨，换算为克为50×1000×1000克，定额税率为0.5元/500克。从量税=50×2000×0.5÷10000=5（万元），从价税=150×20%=30（万元），当月应纳消费税=30+5=35（万元）。多选题1.下列关于增值税视同销售行为的说法中，正确的有（）。A.将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，征收增值税B.将购进的货物用于个人消费，视同销售货物，征收增值税C.将自产的货物无偿赠送其他单位，视同销售货物，征收增值税D.将购进的货物分配给股东，视同销售货物，征收增值税答案：ACD解析：选项B，将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而将自产的货物用于集体福利、无偿赠送其他单位，将购进货物分配给股东均视同销售货物，征收增值税，所以选项A、C、D正确。2.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税C.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税答案：ABCD解析：以上四个选项关于消费税计税依据的说法均正确。选项A符合包装物计税规定；选项B是自设非独立核算门市部销售应税消费品的计税依据规定；选项C是特殊用途应税消费品计税依据规定；选项D是白酒“品牌使用费”的计税处理规定。3.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.人造石油B.海盐C.稀土D.石灰岩答案：BCD解析：资源税征税范围不包括人造石油，所以选项A不属于。海盐、稀土、石灰岩均属于资源税的征税范围，选项B、C、D正确。4.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%C.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额D.海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税答案：ABCD解析：以上四个选项关于城市维护建设税的说法均正确。选项A明确了计税依据；选项B规定了市区的税率；选项C体现了留抵退税的相关处理；选项D说明了进口环节的税收规定。5.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税答案：ABCD解析：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆不再重复征收，所以选项A、B正确。选项C、D分别正确阐述了购买自用和进口自用应税车辆的计税价格确定方法。计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售给某商场一批货物，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；（2）将自产的一批货物用于本企业职工福利，该批货物的成本为10万元，同类货物的不含税售价为15万元；（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额3.9万元；（4）当月因管理不善丢失一批上月购进的原材料，该批原材料的实际成本为5万元，上月已抵扣进项税额。已知该原材料适用的增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额的计算：销售货物给商场的销项税额=80×13%=10.4（万元）将自产货物用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）当期销项税额合计=10.4+1.95=12.35（万元）（2）进项税额的计算：购进原材料可抵扣进项税额为3.9万元因管理不善丢失原材料，需作进项税额转出，转出金额=5×13%=0.65（万元）当期准予抵扣的进项税额=3.90.65=3.25（万元）（3）当月应缴纳的增值税税额=当期销项税额当期准予抵扣的进项税额=12.353.25=9.1（万元）2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费1.13万元（含税）；（2）当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税税额10.4万元；（3）委托加工一批高档化妆品，发出原材料成本为30万元，支付加工费10万元（不含税），受托方无同类产品销售价格，已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：（1）计算销售高档化妆品应缴纳的消费税；（2）计算委托加工高档化妆品应代收代缴的消费税；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售高档化妆品应缴纳的消费税：包装费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额。包装费不含税金额=1.13÷（1+13%）=1（万元）销售额=200+1=201（万元）应缴纳的消费税=201×15%=30.15（万元）（2）委托加工高档化妆品应代收代缴的消费税：组成计税价格=（材