2026年税务师考试税法二重点解析模拟试卷(含答案)

2026年税务师考试税法二重点解析模拟试卷(含答案)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2026年度应纳税所得额为1000万元，适用税率为25%，该企业当年发生的公益性捐赠支出为200万元，下列关于该企业当年应纳税所得额的调整说法正确的是：()A.应纳税所得额调整为800万元B.应纳税所得额调整为900万元C.应纳税所得额调整为1000万元D.应纳税所得额调整为1200万元2.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.政府补助收入3.某企业2026年度实际发生工资薪金支出为1000万元，其中支付给残疾人员的工资薪金为100万元，该企业当年应缴纳的企业所得税税额为多少？()A.250万元B.200万元C.150万元D.100万元4.某企业2026年度发生非货币性资产交换，换出资产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，换入资产的公允价值为400万元，下列关于该企业会计处理的说法正确的是：()A.换出资产确认损益100万元B.换入资产确认损益200万元C.换出资产确认损益100万元，换入资产确认损益200万元D.换出资产确认损益200万元，换入资产确认损益100万元5.某企业2026年度购入一台设备，价值为100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，该设备预计净残值为0，下列关于该企业每年应计提的折旧额的说法正确的是：()A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元6.某企业2026年度销售商品，含税销售额为100万元，增值税税率为13%，下列关于该企业应纳增值税税额的说法正确的是：()A.13万元B.10万元C.8万元D.12万元7.某企业2026年度发生技术转让所得300万元，下列关于该企业技术转让所得税收优惠的说法正确的是：()A.全额免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.减按50%计入应纳税所得额D.减按90%计入应纳税所得额8.某企业2026年度发生财产损失100万元，下列关于该企业财产损失税前扣除的说法正确的是：()A.直接在计算应纳税所得额时扣除B.不得税前扣除C.限额扣除D.减按50%计入应纳税所得额9.某企业2026年度取得政府补助100万元，下列关于该企业政府补助会计处理的说法正确的是：()A.作为收入计入当期损益B.作为递延收益计入负债C.作为资本公积计入所有者权益D.作为营业外收入计入当期损益10.某企业2026年度购入原材料，支付货款100万元，增值税税率为13%，下列关于该企业增值税进项税额的说法正确的是：()A.13万元B.100万元C.87万元D.0万元二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪些收入属于应税收入？()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.政府补助收入E.租金收入12.某企业2026年度发生的下列支出中，哪些可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.研发费用B.职工福利费用C.税收滞纳金D.捐赠支出E.业务招待费用13.某企业2026年度发生的下列资产中，哪些应计提折旧？()A.生产用设备B.办公室电脑C.无形资产D.已提足折旧继续使用的固定资产E.土地使用权14.根据《中华人民共和国增值税法》的规定，下列哪些情况可以开具增值税专用发票？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税E.购进货物取得增值税专用发票15.某企业2026年度发生的下列行为中，哪些属于增值税的应税行为？()A.销售货物B.提供应税劳务C.转让无形资产D.销售不动产E.购进货物取得增值税专用发票三、填空题(共5题)16.《中华人民共和国增值税法》规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的增值税税率分为三档，分别为13%、9%和6%。17.企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。18.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。19.根据《中华人民共和国增值税法》的规定，增值税专用发票是购买方可以抵扣进项税额的凭证，必须按照规定开具和使用。20.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，企业在一个纳税年度内无论盈利或者亏损，均应按规定进行纳税申报。四、判断题(共5题)21.企业所得税的应纳税所得额计算中，企业发生的业务招待费用可以在税前全额扣除。()A.正确B.错误22.增值税一般纳税人购进货物时支付的增值税进项税额，可以直接抵扣应纳税额。()A.正确B.错误23.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，均应缴纳企业所得税。()A.正确B.错误24.企业购买固定资产发生的安装调试费用，应计入固定资产的成本。()A.正确B.错误25.企业所得税的纳税年度与会计年度不一致的，应以会计年度为准。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？27.问：企业所得税的亏损弥补有哪些规定？28.问：如何计算增值税的进项税额和销项税额？29.问：什么是企业所得税的税收优惠？它有哪些类型？30.问：什么是增值税的出口退税？它有哪些条件？

2026年税务师考试税法二重点解析模拟试卷(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，扣除限额为1000万*12%=120万，实际捐赠200万，超出部分80万不得扣除，所以应纳税所得额调整为900万元。2.【答案】D【解析】政府补助收入属于不征税收入，不属于企业所得税的应税收入。其他选项A、B、C均为应税收入。3.【答案】A【解析】支付给残疾人员的工资薪金，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，应纳税所得额为(1000-100-100)*25%=250万元。4.【答案】A【解析】非货币性资产交换中，换出资产的损益以公允价值与账面价值的差额确认，因此换出资产确认损益为300-200=100万元。5.【答案】A【解析】直线法计提折旧，每年折旧额为(100-0)/5=20万元。6.【答案】A【解析】应纳增值税税额为含税销售额除以(1+税率)再乘以税率，即100/(1+13%)*13%=13万元。7.【答案】C【解析】企业技术转让所得，可以减按50%计入应纳税所得额，因此选项C正确。8.【答案】A【解析】企业发生的财产损失，可以在计算应纳税所得额时直接扣除，因此选项A正确。9.【答案】B【解析】政府补助通常作为递延收益计入负债，在相关费用发生时进行摊销，因此选项B正确。10.【答案】A【解析】增值税进项税额为支付的货款除以(1+税率)再乘以税率，即100/(1+13%)*13%=13万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCE【解析】政府补助收入通常属于不征税收入，不在企业所得税的应税收入范围内。其他选项A、B、C和E都属于应税收入。12.【答案】ABDE【解析】税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。研发费用、职工福利费用、捐赠支出和业务招待费用在一定条件下可以扣除。13.【答案】AB【解析】无形资产、已提足折旧继续使用的固定资产和土地使用权通常不计提折旧。生产用设备和办公室电脑应计提折旧。14.【答案】ABE【解析】出口货物退（免）税和购进货物取得增值税专用发票不属于开具增值税专用发票的情况。销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产可以开具增值税专用发票。15.【答案】ABCD【解析】购进货物取得增值税专用发票不属于增值税的应税行为，而是进项税额的抵扣依据。销售货物、提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产均属于增值税的应税行为。三、填空题(共5题)16.【答案】13%，9%，6%【解析】这是增值税税率的三个档次，分别适用于不同类型的商品和服务。13%适用于多数商品和服务，9%适用于部分必需品，6%适用于生活必需品等。17.【答案】收入总额，不征税收入，免税收入，各项扣除，以前年度亏损【解析】这是企业所得税应纳税所得额的计算公式，它反映了企业在一定期间内的真实盈利能力。18.【答案】年度利润总额12%以内的部分【解析】这是公益性捐赠支出的扣除标准，即企业可以按照这一比例在计算应纳税所得额时扣除相应的捐赠支出。19.【答案】购买方可以抵扣进项税额的凭证，按照规定开具和使用【解析】增值税专用发票是增值税管理的重要工具，它对于确保增值税链条的完整性、购买方抵扣进项税额具有重要意义。20.【答案】自公历1月1日起至12月31日止，无论盈利或者亏损，均应按规定进行纳税申报【解析】这是企业所得税的纳税年度规定，明确了纳税的时间范围和申报要求，确保了企业所得税的及时足额入库。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】业务招待费用在实际发生额的60%以内可以扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。22.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人购进货物时支付的增值税进项税额，可以按照规定抵扣其销项税额，从而减轻税负。23.【答案】正确【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，均应依照中国税法缴纳企业所得税。24.【答案】正确【解析】企业购买固定资产发生的安装调试费用，属于固定资产的必要支出，应计入固定资产的成本。25.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，与会计年度不一致时，应以公历年度为准。五、简答题(共5题)26.【答案】简易计税方法是指增值税一般纳税人按照规定的征收率计算应纳税额的一种计税方法。它适用于小规模纳税人以及一般纳税人销售货物、提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，按照规定的简易计税方法计算应纳税额的情况。【解析】简易计税方法简化了增值税的计算程序，减轻了纳税人的税收负担，适用于小规模纳税人和特定情况下的增值税一般纳税人。27.【答案】企业所得税的亏损弥补规定包括：企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补；五年内未弥补完的亏损，可以用以后年度的税后利润弥补；亏损弥补期限自亏损年度的下一年度起计算。【解析】亏损弥补是企业所得税的重要规定，它允许企业将亏损年度的亏损向后结转，以减少未来年度的税负，体现了税收的公平性和合理性。28.【答案】增值税的进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付或负担的增值税额；销项税额是指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产收取的增值税额。计算公式分别为：进项税额=购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产的金额×税率；销项税额=销售额×税率。【解析】进项税额和销项税额是增值税的核心概念，它们决定了纳税人的应纳税额。正确计算这两个税额对于纳税人来说至关重要。29.【答案】企业所得税的税收优惠是指国家为了鼓励和支持某些行业或企业的发展，给予减免税款的优惠政策。税收优惠的类型包括：免税、