2026年税务师考试《涉税服务实务》试题专项训练

2026年税务师考试《涉税服务实务》试题专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请将正确答案相应字母填涂在答题卡指定位置。）1.税务师事务所从事涉税服务业务，其收费报价文件应当由（）签字盖章后递交税务机关。A.所长B.业务负责人C.执业税务师本人D.财务负责人2.纳税人申请延期缴纳税款，经税务机关批准，最长可以延期缴纳的期限是（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年3.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人未按照规定设置账簿的，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.5000元以上5万元以下D.1万元以上5万元以下4.下列各项中，属于税收强制执行措施的是（）。A.暂停办理纳税人的出口退税B.拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款数额的goodsC.通知金融机构冻结纳税人的存款D.责令纳税人在规定期限内缴纳应纳税款5.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为50万元，其2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）元。（假设适用20%的优惠税率）A.0B.10,000C.20,000D.50,0006.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，其应纳税所得额的计算基础是（）。A.收入总额B.收入总额减除成本、费用以及损失后的余额C.收入总额减除基本减除费用后的余额D.收入总额减除成本、费用、损失以及允许扣除的项目后的余额7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，税前不得扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给客户的广告费C.投资者本人的工资支出D.支付的办公设备租赁费8.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，属于固定资产的是（）。A.存货B.交易性金融资产C.租入的固定资产D.使用期限超过1年的机器设备9.个人所得税中，下列收入项目，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人提供咨询服务取得的报酬D.个人出租房屋取得的所得10.某个体工商户业主取得经营所得的同时，还取得工资薪金所得，其经营所得和工资薪金所得应（）。A.分别缴纳个人所得税B.合并计算缴纳个人所得税C.只就经营所得缴纳个人所得税D.只就工资薪金所得缴纳个人所得税11.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.赡养老人支出12.企业将自产的产品用于捐赠，其会计处理上应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.其他业务成本13.根据增值税法律制度的规定，下列商品中，不属于增值税征税范围的是（）。A.食品B.衣服C.农产品D.劳动保护用品14.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用（）计价方式时，可以采用简易计税方法计算缴纳增值税。A.按组成计税价格B.按纳税人当月销售额C.按纳税人适用税率D.按纳税人选择的小规模纳税人征收率15.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应纳税额的计算公式为（）。A.销售额×适用税率B.（销售额+税金）÷（1-适用税率）C.销售额×征收率D.销售额÷（1+适用税率）16.增值税一般纳税人购进用于生产经营的货物，其进项税额（）。A.一定可以抵扣B.一定不可以抵扣C.经主管税务机关批准后可以抵扣D.需要根据货物的具体用途判断是否可以抵扣17.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品18.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石19.消费税的纳税环节（）。A.在生产环节B.在进口环节C.在销售环节D.A、B、C均有可能20.企业外购的货物用于非应税项目，其进项税额（）。A.不得抵扣B.可以抵扣C.经税务机关批准后可以抵扣D.需要根据具体情况进行判断21.出口货物适用（）税率。A.0%B.13%C.9%D.17%22.印花税的纳税义务人是在中国境内（）的单位和个人。A.书立应税凭证B.使用应税凭证C.签订应税凭证D.A、B、C均有可能23.下列应税凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.贷款合同B.财产租赁合同C.购销合同D.股票交易单24.企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳（）税。A.增值税B.企业所得税C.营业税（已取消）D.土地增值税25.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案相应字母填涂在答题卡指定位置。多选、错选、漏选均不得分。）26.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师继续教育27.纳税人有下列情形之一的，税务机关可以核定其应纳税额（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.账目混乱，难以查账的28.税务行政复议的受理机关可以是（）。A.县级税务机关B.设区的市级税务局C.省级税务局D.税务总局29.企业发生的下列支出中，属于职工薪酬的有（）。A.工资薪金B.社会保险费C.住房公积金D.职工福利费30.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务收入，在提供劳务交易结果能够可靠估计时，按照完工百分比法确认收入D.企业让渡资产使用权产生的收入，按照权责发生制确认收入31.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.利息所得D.财产租赁所得32.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税处理的表述，正确的有（）。A.个人独资企业的投资者应就其生产经营所得缴纳个人所得税B.合伙企业的个人合伙人应就其生产经营所得缴纳个人所得税C.个人独资企业和合伙企业本身不缴纳企业所得税D.合伙企业应就其生产经营所得缴纳企业所得税33.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务给其他一般纳税人34.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品（不视同销售）35.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石36.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的有（）。A.卷烟在生产环节和进口环节征收B.白酒在生产环节征收C.金银首饰在零售环节征收D.进口应税消费品在进口环节征收37.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.卷烟从价计税依据为不含增值税的销售额B.白酒从价计税依据为不含增值税的销售额C.黄酒从量计税依据为销售数量D.贵重首饰及珠宝玉石从价计税依据为不含增值税的销售额38.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税实行比例税率B.印花税实行从量税率C.印花税的纳税义务人包括立合同人和立据人D.印花税应按年缴纳39.企业转让土地使用权，其计税依据包括（）。A.转让收入B.取得土地使用权支付的金额C.转让过程中发生的合理费用D.转让环节缴纳的税金40.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.转让自用住房且满足特定条件的，可以免征土地增值税D.土地增值税的计税依据为转让收入减去扣除项目后的余额三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）41.简述税务师事务所设立的条件。42.简述税款征收的程序。43.简述企业所得税中，研究开发费用的加计扣除政策。44.简述增值税一般纳税人发生退货业务时，进项税额的抵扣处理。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目所给资料，计算相关税额。）45.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额100万元，收取包装费2万元（不含税），当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物尚未到达。计算该企业8月份应纳的增值税额。（该企业适用增值税税率为13%）46.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售自产化妆品取得含税销售额200万元，将自产化妆品用于广告宣传，同类产品不含税售价为80万元。计算该企业9月份应纳的消费税额。（该企业生产的化妆品消费税税率为30%，从价定率征收）五、综合题（本题型共1题，10分。请根据题目所给资料，结合税法相关规定，回答问题。）47.甲公司为增值税一般纳税人，2023年度发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额500万元，开具增值税专用发票。（2）销售商品取得含税销售额150万元，开具增值税普通发票，货已发出，款项尚未收到。（3）购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物已验收入库。（4）将自产的产品用于集体福利，成本为50万元，无同类产品市场价格。（5）进口设备一台，关税完税价格100万元，关税20万元，增值税税率13%。假设上述业务均符合增值税纳税义务发生时间和发票开具等规定。计算甲公司2023年度应纳的增值税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据《税务师事务所管理条例》规定，涉税服务业务报价文件应由执业税务师本人签字盖章。2.B解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。3.C解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。4.B解析：根据《税收征收管理法》规定，强制执行措施包括：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。5.B解析：根据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，年应纳税所得额不超过100万元（含）的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=50万元×12.5%×20%=1.25万元×20%=10,000元。6.B解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。7.C解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业投资者本人的工资支出，不得在税前扣除。8.D解析：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。使用期限超过1年的机器设备属于固定资产。9.C解析：个人提供咨询服务取得的报酬属于“劳务报酬所得”。工资薪金所得、稿酬所得属于“工资、薪金所得”、“稿酬所得”。个人出租房屋取得的所得属于“财产租赁所得”。10.A解析：根据《个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得，个人独资企业投资者的生产、经营所得，合伙企业个人合伙人的生产、经营所得，以及企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，按年计税，由纳税义务人自行申报纳税。工资薪金所得适用综合所得税率。两者属于不同的应税所得项目。11.C解析：个人所得税专项附加扣除包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出。大病医疗支出不属于专项附加扣除，属于专项附加扣除的是“大病医疗费用支出”。12.C解析：企业将自产的产品用于捐赠，会计处理上应计入营业外支出，同时结转产品的成本。13.C解析：根据《增值税暂行条例》规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务、销售服务、无形资产或者不动产。农产品属于免税项目（指销售农产品，不包括将其加工后销售）。14.D解析：根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采取简易计税方法计税的，应按照适用税率计算销售额，按照征收率计算应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法。15.C解析：小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。16.D解析：增值税一般纳税人购进用于生产经营的货物，其进项税额是否符合抵扣规定，需要根据货物的具体用途判断。例如，用于免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣。17.D解析：将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售行为。视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。18.A解析：根据《消费税暂行条例》规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额复合计税方法。19.D解析：消费税的纳税环节包括在生产环节（如卷烟、白酒）、进口环节和零售环节（如金银首饰、钻石及饰品等）。20.A解析：根据《增值税暂行条例》规定，企业外购的货物用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。21.A解析：出口货物适用0%税率。22.D解析：根据《印花税暂行条例》规定，在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。23.D解析：印花税的征税范围包括：购销合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。股票交易单不属于印花税应税凭证。24.D解析：企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳土地增值税。25.C解析：根据《个人所得税法》规定，个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。二、多项选择题26.ABCD解析：根据《税务师事务所管理办法》规定，税务师事务所的业务范围包括：税务咨询、税务筹划、税务代理、税务师继续教育等。27.ABCD解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关可以核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）账目混乱，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。28.BCD解析：税务行政复议的受理机关是作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关。县级税务机关是具体行政行为的作出机关，不是受理机关。29.ABCD解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括：工资薪金、社会保险费、住房公积金、职工福利费、非货币性福利、辞退福利等。30.ABCD解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入；企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入；企业提供劳务收入，在提供劳务交易结果能够可靠估计时，按照完工百分比法确认收入；企业让渡资产使用权产生的收入，按照权责发生制确认收入。31.ABCD解析：个人所得税的应税所得项目包括：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。32.ABC解析：根据《个人所得税法》规定，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照“个体工商户的生产经营所得”项目适用5%至35%的超额累进税率，按年计税，由纳税义务人自行申报纳税。个人独资企业和合伙企业本身不缴纳企业所得税。33.CD解析：根据《增值税专用发票使用规定》规定，一般纳税人销售货物或者提供应税服务、无形资产、不动产，应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。向消费者个人销售商品、提供应税劳务、服务，不得开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产，可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。34.ABC解析：根据《增值税暂行条例》规定，将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外投资、将购进货物分配给股东，均属于增值税视同销售行为。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于视同销售行为。35.ABCD解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税的征税范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。36.ACD解析：卷烟在生产环节和进口环节征收消费税。白酒在生产环节征收消费税。金银首饰在零售环节征收消费税。进口应税消费品在进口环节征收消费税。37.ABCD解析：根据《消费税暂行条例》规定，卷烟和白酒从价计税依据为不含增值税的销售额；黄酒、啤酒从量计税依据为销售数量；贵重首饰及珠宝玉石、化妆品从价计税依据为不含增值税的销售额。38.ACD解析：印花税实行比例税率（如万分之五、千分之五、万分之三）和从量税率（如每件5元）。印花税的纳税义务人包括立合同人和立据人。印花税按次纳税，不是按年纳税。39.ABCD解析：根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的计税依据包括：转让收入；取得土地使用权支付的金额；土地开发成本；转让环节缴纳的税金；加计赔偿费用等。40.ABCD解析：根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税实行四级超率累进税率。转让自用住房且满足特定条件的，可以免征土地增值税。土地增值税的计税依据为转让收入减去扣除项目后的余额。三、简答题41.税务师事务所设立的条件包括：（1）合伙人或者股东符合法定条件；（2）有合伙协议或者公司章程；（3）有固定的办公场所和必要的办公设备；（4）合伙人或者股东变动不符合法定条件；（5）符合国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。（根据《税务师事务所管理条例》规定）42.税款征收的程序包括：（1）税源管理，即税务机关对纳税人应纳税款的计算、核定和申报征收；（2）税款入库，即税务机关将征收的税款及时足额上缴国库；（3）税务检查，即税务机关对纳税人的纳税情况进行检查；（4）税务处罚，即税务机关对纳税人的违法行为进行处罚。（根据《税收征收管理法》规定）43.企业所得税中，研究开发费用的加计扣除政策是指：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定）44.增值税一般纳税人发生退货业务时，进项税额的抵扣处理：（1）如果退货发生在当期，且已经抵扣了进项税额，应按照退货金额和适用税率计算销项税额，冲减当期的进项税额；（2）如果退货