2026年税务师考试涉税服务案例分析模拟试卷（含答案）

2026年税务师考试涉税服务案例分析模拟试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、某股份制企业A公司为增值税一般纳税人，主要从事商品批发零售业务。2023年度有关经营数据如下：1.销售商品取得含税收入额800万元，开具增值税专用发票。2.因管理不善，丢失商品一批，成本价值50万元。3.购进商品取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证抵扣。4.支付境外采购商品运费，取得符合规定的运费发票，注明金额20万元，税额2.2万元。5.发生广告费支出50万元，取得增值税专用发票。6.经税务机关核定，A公司2023年度应纳税所得额为200万元。7.A公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。8.A公司2023年度已预缴增值税15万元，已预缴企业所得税20万元。要求：根据上述资料，分别计算A公司2023年度应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。（计算结果保留两位小数）二、甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：1.将自产的部分商品用于对外捐赠，该批商品成本80万元，无同类商品售价。2.将一项无形资产（商标权）出租给乙公司使用，租期9个月，10月份取得租金收入30万元，已预缴增值税。3.购进用于建造仓库的建筑材料，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元，材料已全部运抵施工现场。4.10月份销项税额共计100万元。要求：分别计算甲公司10月份应缴纳或应开具红字发票冲减的增值税额。（计算结果保留两位小数）三、乙公司为居民企业，2023年度财务报表数据显示：1.全年实现营业收入800万元，发生销售折扣20万元。2.支付给关联方的利息费用30万元，关联方接受的利息收入为25万元。当地税务机关核定的正常利息率为5%。3.发生广告费支出60万元，管理费用中含业务招待费支出15万元。4.转让一台2020年购入的设备，取得转让收入120万元，该设备原值100万元，累计折旧20万元，转让过程中发生清理费用5万元。5.接受公益性捐赠支出10万元，通过符合规定的公益性社会组织进行的。6.年度利润总额为150万元。要求：根据上述资料，计算乙公司2023年度应纳税所得额。（计算结果保留两位小数）四、丙个人2023年度取得以下收入：1.工资薪金收入36万元，已按月预缴个人所得税。2.年中一次性取得奖金收入12万元。3.转让自住三年满五年的住房，取得收入80万元，该住房购置成本为40万元。4.提供技术咨询服务，取得收入15万元。5.从A公司（上述案例一中的企业）取得股息分红，A公司为上市公司，该分红来源于A公司累计未分配利润。要求：计算丙个人2023年度应补缴（或应退回）的个人所得税额。（计算结果保留两位小数）五、丁企业2023年度发生以下涉税服务相关事项：1.接受委托，代理某客户办理2023年度企业所得税纳税申报。在申报过程中，发现该客户可以享受小型微利企业所得税优惠政策，但客户未申请。丁企业已向客户提示该优惠政策，但客户以不影响税负为由拒绝。2.为客户进行税务筹划，建议客户将部分高薪员工的工资转化为符合规定的福利费支出，以降低企业所得税负担。3.代理客户办理增值税专用发票领用手续，客户因业务需要申请领用百万元版增值税专用发票。4.客户咨询：企业名称变更后，原有的一些未完成项目的税务处理应如何衔接？要求：根据税务代理相关法律制度，分别判断上述事项中，丁企业的行为是否合法合规，并简要说明理由。六、戊企业计划投资建设一栋厂房，预计2025年投入使用。在项目规划阶段，企业就土地使用和税收优惠事宜咨询了税务师事务所。1.土地取得方式：通过出让方式取得土地使用权，支付土地出让金1000万元。2.厂房建设投资总额2000万元。3.咨询内容：该土地是否可以享受土地增值税的优惠政策？如果厂房建成后用于出租，可以享受哪些企业所得税优惠政策？要求：根据相关税收法律制度，分别回答上述咨询事项。（土地增值税优惠政策需说明具体条件，企业所得税优惠政策需说明具体内容和条件）试卷答案一、1.增值税销项税额=800×13%=104万元增值税进项税额=39+2.2=41.2万元丢失商品对应的进项税额转出=50×13%=6.5万元当期应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=104-41.2+6.5=69.3万元2.城市维护建设税计税依据=应纳增值税额=69.3万元应纳城市维护建设税=69.3×7%=4.851万元3.应纳教育费附加=69.3×3%=2.079万元4.企业所得税=应纳税所得额×25%=200×25%=50万元应补（退）企业所得税=企业所得税-已预缴企业所得税=50-20=30万元二、1.捐赠视同销售，计算销项税额。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。由于无同类售价，成本利润率按13%估算。组成计税价格=80×（1+13%）=90.4万元销项税额=90.4×13%=11.752万元2.出租无形资产，收取租金，计算销项税额。销项税额=30×6%=1.8万元3.建造不动产的进项税额不得抵扣，需作转出处理。进项税额转出=65万元4.10月份应纳或应冲减增值税=销项税额-进项税额转出+视同销售销项税额=100-65+11.752+1.8=47.552万元三、1.调整收入：含折扣收入=800-20=780万元2.调整利息费用：关联方分得利息=25万元超过部分=30-25=5万元调整利息费用=5万元3.调整业务招待费：允许扣除限额=（780+25）×60%=495.5万元实际发生额=15万元实际可扣除=15万元（因为实际发生额小于限额）但与关联方交易相关的业务招待费，不允许扣除。调整业务招待费=15-15=0万元4.转让固定资产，计算所得。转让所得=转让收入-转让成本-清理费用=120-100-5=15万元5.公益性捐赠，在年度利润总额12%以内扣除。允许扣除限额=150×12%=18万元实际捐赠额=10万元实际可扣除=10万元6.应纳税所得额=利润总额+各项调整额=150+5+0-15+(18-10)=158万元四、1.工资薪金：月均工资=360000/12=30000元月度扣除标准=5000元工资薪金应纳税所得额=30000-5000=25000元月度应纳个人所得税=25000×10%-2100=1400元年度已预缴=1400×12=16800元2.年中奖金：12/6=2个月，适用税率10%，速算扣除数2100元。年中奖金应纳税额=120000×10%-2100=9900元已预缴=1400元应补税=9900-1400=8500元3.转让自住满五年的住房，免征个人所得税。4.技术咨询服务收入，属于劳务报酬所得。应纳税所得额=收入额×（1-20%）=150000×80%=120000元12万元属于劳务报酬所得预缴税率档次5%，速算扣除数1600元。应纳税额=120000×20%-1600=22400元5.股息分红，属于利息、股息、红利所得，适用20%税率。应纳税额=分红收入×20%=0元（假设A公司当年无累计未分配利润）（若A公司有累计未分配利润，则应纳税额=分红收入×20%）6.全年应补（退）个人所得税=16800+8500+22400+0=42200元应补税额=42200-16800=25400元五、1.不合法合规。根据《税务代理法》，税务代理人应向税务机关如实反映情况，并依据税收法律、行政法规的规定，维护客户的合法权益。对于可以享受的税收优惠，税务代理人应主动提示客户。客户拒绝享受优惠不影响税负，但税务师事务所在明知可以享受优惠的情况下未提示，可能存在未勤勉尽责的问题。2.合法合规。将工资转化为符合规定的福利费支出，属于企业自主进行内部薪酬分配，只要符合税法关于福利费扣除的规定（如实际发生额合理，有相关凭证等），且不违反关联方交易规定等，税务筹划行为本身是合法的。3.合法合规。领用百万元版增值税专用发票，需符合使用条件，如月销售额或营业额达到规定标准等。只要客户符合领用条件并按规定申请，丁企业的代理行为是合法的。4.合法合规。企业名称变更后，原有未完成项目的税务处理应遵循“税收连续性”原则。例如，未完工程成本结转、已发生费用按新主体处理等，具体衔接方式需依据税法规定和税务机关意见处理。丁企业提供此类咨询服务，属于其业务范围。六、1.土地增值税优惠政策：通过出让方式取得的土地使用权，在计算土地增值税时，土地出让金可以作为扣除项目。若该厂房项目符合“国家重点扶持的公共基础设施项目”等特定优惠政策，在建设期间可能享受免征土地增值税的优惠，但通常土地出让金本身不享受免税。具体需满足《土地增值税暂行条例》及相关细则规定的条件。2.企业所得税优惠政策：（