2026年财政会计人员继续教育考试模拟试题带答案

2026年财政会计人员继续教育考试模拟试题带答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《财政部关于修订印发2025年度一般企业财务报表格式的通知》，资产负债表中"在建工程"项目应根据"在建工程"科目的期末余额，减去（）的期末余额后的金额填列。A.累计折旧B.在建工程减值准备C.固定资产清理D.工程物资减值准备答案B解析"在建工程"应当以净值列报，需扣除已计提的减值准备。"工程物资"在资产负债表中已单独列示，不在"在建工程"项目中抵减，A、C与在建工程的填列无关。2.根据《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，企业日常活动中持有、最终目的用于出售的数据资源，符合相关确认条件的，应当确认为（）。A.无形资产B.存货C.固定资产D.投资性房地产答案B解析企业日常活动中持有、最终目的用于出售的数据资源，符合《企业会计准则第1号——存货》规定的，应当确认为存货；企业使用的数据资源，符合无形资产定义和确认条件的，应当确认为无形资产。3.根据2025年新修订的《中华人民共和国会计法》，国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由（）制定并公布。A.全国人民代表大会常务委员会B.国务院财政部门C.国务院税务主管部门D.中国注册会计师协会答案B解析国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。对于有特殊要求的行业，国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定实施具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准后实施。4.某企业2025年12月购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.50B.48C.56.5D.58答案B解析外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。增值税一般纳税人的进项税额可抵扣，不计入固定资产成本。年折旧额=(5.2025年11月，某企业因合同违约被起诉。2025年12月31日，法院尚未判决。经咨询法律顾问，企业很可能败诉，预计赔偿金额在80万元至100万元之间，且该区间内各金额发生的可能性相同，另需承担诉讼费2万元。不考虑其他因素，该企业2025年应确认的预计负债金额为（）万元。A.82B.90C.92D.100答案C解析所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，即(80+1006.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.即征即退的增值税C.政府以投资者身份投入的资本D.政府购买服务支付的价款答案B解析即征即退的增值税属于政府补助。增值税出口退税实质是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助；政府以投资者身份投入的资本、政府购买服务支付的价款属于互惠交易，不属于政府补助。7.某事业单位2026年3月接受捐赠一批防疫物资，凭捐赠方提供的发票等凭据确定其金额为20万元，另以银行存款支付运输费0.5万元。不考虑其他因素，该事业单位在预算会计中应进行的账务处理是（）。A.借记"事业支出"0.5万元，贷记"资金结存"0.5万元B.借记"其他支出"0.5万元，贷记"资金结存"0.5万元C.借记"事业支出"20.5万元，贷记"资金结存"20.5万元D.无需进行预算会计处理答案B解析接受捐赠物资不涉及纳入部门预算管理的现金收支，在预算会计中仅对实际支付的运输费进行核算。运输费应计入捐赠物资成本，但在预算会计中按照实际支付的现金流出确认为"其他支出"。8.根据《行政事业性国有资产管理条例》，各部门及其所属单位应当定期或不定期对国有资产进行盘点、对账。下列说法正确的是（）。A.每年至少盘点一次B.每两年至少盘点一次C.每三年至少盘点一次D.每五年至少盘点一次答案A解析《行政事业性国有资产管理条例》规定，各部门及其所属单位应当每年至少盘点一次本单位行政事业性国有资产，做到账实相符、账账相符、账卡相符。9.根据《增值税法》及其有关规定，企业将自产货物用于下列用途时，应当视同销售缴纳增值税的是（）。A.用于集体福利B.作为原材料继续投入生产C.用于不动产在建工程D.用于连续生产应税消费品答案A解析根据2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》，纳税人发生视同应税交易行为包括：将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将货物用于投资、分配或者无偿赠送等。将自产货物用于连续生产、作为原材料继续投入生产，货物所有权未发生转移且未流出生产环节，不属于视同销售。自2016年5月1日全面营改增后，将自产货物用于不动产在建工程属于用于增值税应税项目，不再视同销售。10.根据《会计人员继续教育专业科目指南（2025年版）》，下列各项中属于会计人员继续教育专业科目必须学习的内容是（）。A.会计职业道德B.法律法规知识C.会计人员信息化能力D.财务会计实务答案A解析《会计人员继续教育专业科目指南（2025年版）》规定的专业科目分为公需科目和专业科目，其中专业科目包括专业通识知识、专业核心知识和专业知识拓展三大类。会计职业道德属于专业通识知识，是会计人员继续教育的必修内容。二、多项选择题（每题2分，共20分；多选、少选、错选均不得分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订），下列各项中属于收入确认条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回C.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务D.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款E.该合同具有商业实质答案ABCDE解析企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的前提是合同满足五条件：合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务；该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；该合同具有商业实质；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。2.根据新修订的《中华人民共和国会计法》，下列各项中属于国家统一会计制度规定的会计档案资料的有（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.其他会计资料E.内部控制手册答案ABCD解析会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。内部控制手册属于单位内部管理文件，不属于《会计法》规定的会计档案范畴。3.根据《企业会计准则第21号——租赁》（2018年修订），下列有关租赁期确定的说法中正确的有（）。A.租赁期自租赁期开始日起计算B.租赁期包括不可撤销期间C.承租人有权续租且合理确定将行使该选择权的，租赁期应包含续租选择权涵盖的期间D.承租人合理确定将不行使终止租赁选择权的，租赁期应包含终止租赁选择权涵盖的期间E.租赁期不包括承租人提供担保的资产余值对应的期间答案ABCD解析租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间，同时包括合理确定将行使续租选择权的期间和合理确定将不行使终止租赁选择权的期间。租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。担保余值与租赁期是两个不同概念，E表述不正确。4.根据《增值税法》，下列各项中，适用9%税率的有（）。A.销售天然气B.转让土地使用权C.销售食用植物油D.提供交通运输服务E.销售音像制品答案ABCDE解析根据《中华人民共和国增值税法》，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品、食用植物油、食用盐、天然气、音像制品、电子出版物、图书、报纸、杂志等货物，税率为9%。农机、农药、农膜、化肥等农业生产资料以及饲料等同样适用9%税率。5.根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，下列各项中属于流动资产的有（）。A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产B.主要为交易目的而持有的资产C.预期在资产负债表日起一年内变现的资产D.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物E.持有至到期投资中将在资产负债表日后超过一年到期的部分答案ABCD解析流动资产满足条件之一为预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。持有至到期投资中超过一年到期的部分不属于流动资产。E表述错误。6.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，下列各项中属于内部控制要素的有（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案ABCDE解析企业建立与实施有效的内部控制，应当包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。7.根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，下列各项中属于财务会计收入类科目的有（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助收入D.附属单位上缴收入E.经营收入答案ABCDE解析政府会计制度中，财务会计的收入类科目包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入等。上述五项均属于财务会计收入类科目。8.根据《企业会计准则第40号——合营安排》，下列各项中关于合营安排的表述正确的有（）。A.合营安排分为共同经营和合营企业B.仅享有净资产权利的合营安排属于共同经营C.合营企业中，参与方对合营安排的相关活动享有共同控制D.共同经营中，合营方应当确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产E.合营方应当确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债答案ACDE解析合营安排分为共同经营和合营企业。未通过单独主体达成的合营安排，通常应当划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常应当划分为合营企业。合营企业中，参与方仅对合营安排的净资产享有权利。B将共同经营和合营企业的特征混淆，B错误。9.根据《关于进一步加强财会监督工作的意见》，财会监督的体系构成包括（）。A.财政部门主责监督B.有关部门依责监督C.各单位内部监督D.中介机构执业监督E.行业协会自律监督答案ABCDE解析中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》提出，到2025年构建起财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系。10.根据《企业会计准则解释第18号》，关于固定资产后续支出的会计处理，下列说法正确的有（）。A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本B.同时将被替换部分的账面价值从固定资产账面价值中扣除C.固定资产日常修理费用，应当计入当期损益D.固定资产大修理费用，符合资本化条件的应当资本化E.固定资产的改扩建支出全部应当费用化答案ABCD解析固定资产后续支出满足确认条件的应资本化，同时扣除被替换部分的账面价值；不满足确认条件的应在发生时计入当期损益。固定资产日常修理费用通常直接计入当期损益或相关资产成本；大修理费用若符合资本化条件应予以资本化。E表述过于绝对，错误。三、判断题（每题1分，共15分）1.会计人员继续教育应当以政治理论、职业道德、专业技术和实际操作能力培训为核心。答案正确2.根据《增值税法》，纳税人兼营不同税率的货物，应当分别核算不同税率货物的销售额；未分别核算的，从高适用税率。答案正确解析纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。3.企业对数据资源进行分析后形成的内部数据模型，符合无形资产定义和确认条件的，可以确认为无形资产。答案正确4.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，均应当在发生时计入当期损益。答案错误解析固定资产大修理费用符合资本化确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合确认条件的，才计入当期损益。5.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。其中，财务报告主要以收付实现制为基础编制。答案错误解析政府财务报告主要以权责发生制为基础编制；政府决算报告主要以收付实现制为基础编制。6.民间非营利组织接受捐赠的固定资产，不论是否附有凭据，均应按公允价值入账。答案错误解析接受捐赠的固定资产，应当按以下顺序确定入账价值：有凭据的按凭据注明金额加相关税费；没有凭据的按公允价值；公允价值无法可靠取得的，按名义金额（人民币1元）入账。7.根据《增值税法》，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以从销项税额中抵扣。答案错误解析根据《增值税法》及其实施条例相关规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。8.企业应当按照《企业数据资源相关会计处理暂行规定》对数据资源相关交易和事项进行会计确认、计量和报告，并在资产负债表中单设"数据资源"项目列示。答案正确解析企业在编制资产负债表时，应当根据数据资源相关规定，在"存货""无形资产""开发支出"项目下增设"数据资源"项目单独列示。9.根据新修订的《会计法》，因提供虚假财务会计报告被依法追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。答案正确10.事业单位以国有资产对外投资、出租、出借等，应当进行必要的可行性论证，但无需履行审批程序。答案错误解析事业单位以国有资产对外投资、出租、出借等，应当进行必要的可行性论证，并按照规定履行审批程序，未经批准不得对外投资、出租、出借。11.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应当计入初始确认金额。答案错误解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。12.企业因销售商品提供售后质量保证而确认的预计负债，在资产负债表日应当复核其最佳估计数；有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。答案正确13.在政府会计中，事业单位从上级单位取得的用于补偿事业支出的非财政补助资金，应当通过"非同级财政拨款收入"科目核算。答案错误解析事业单位从上级单位取得的非财政补助资金，应当通过"上级补助收入"科目核算。"非同级财政拨款收入"核算的是从非同级政府财政部门取得的经费拨款。14.根据《会计基础工作规范》，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。答案正确15.数据资源在企业内部使用过程中，其使用寿命的确定方法与无形资产一致，即无法预见为企业带来经济利益期限的，不应摊销，但每年应当进行减值测试。答案正确解析使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应当于每年年度终了进行减值测试。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述《增值税法》中视同应税交易的主要情形。答案《中华人民共和国增值税法》规定，下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（2）单位和个体工商户将货物无偿赠送其他单位或者个人；（3）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品；（4）国务院规定的其他情形。解析与旧《增值税暂行条例实施细则》相比，《增值税法》将"将购进的货物用于集体福利或者个人消费"从视同销售中删除，将"无偿提供服务"从视同销售中删除，同时将"无偿转让金融商品"纳入视同应税交易范围，体现了立法变化。2.根据《企业会计准则第14号——收入》，简述在某一时段内履行履约义务的条件。答案满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，相关收入应当在该履约义务履行的期间内确认：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品；（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。解析不具有不可替代用途但无法就累计已完成部分收取款项的，属于在某一时点履行履约义务，应在客户取得相关商品控制权时确认收入。3.简述会计人员继续教育的主要内容。答案会计人员继续教育的内容包括公需科目和专业科目。（1）公需科目包括会计人员应当普遍掌握的法律法规、政策理论、会计职业道德、技术信息等基本知识。（2）专业科目包括会计人员从事会计工作应当掌握的会计法规准则制度、会计实务、财务管理、管理会计、内部控制与风险管理、会计信息化、财税金融相关知识等，其中会计职业道德为必修内容。（3）会计人员继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目一般不少于总学分的三分之二。解析《会计专业技术人员继续教育规定》明确，会计人员继续教育学分在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。五、案例分析题（每题15分，共30分）案例资料1：华兴制造股份有限公司（增值税一般纳税人，以下简称"华兴公司"）适用企业所得税税率为25%，适用的增值税税率为13%。2025年度发生如下经济业务：（1）1月1日，向甲公司赊销A产品一批，不含税售价为800万元，成本为500万元。合同约定，甲公司有权在60日内无条件退货。根据历史经验，华兴公司预计退货率为10%。当日，华兴公司已将A产品交付甲公司，货款尚未收到。（2）3月1日，华兴公司与乙公司签订合同，向其销售B产品。合同约定，B产品售价为1,000万元（不含税），华兴公司需在销售后6个月内提供免费维修服务（法定质量保证）。该免费维修服务属于法定质量保证，不构成单项履约义务。华兴公司预计保修费用为售价的3%。当日，华兴公司收到全部货款。（3）6月1日，华兴公司将其持有的一项非专利技术的使用权授予丙公司使用，合同约定使用期限为5年，每年使用费为50万元（不含税），丙公司于当日一次性支付5年使用费250万元。该非专利技术每月摊销额为2万元。（4）12月1日，华兴公司将一台已使用3年的生产设备出售给丁公司，取得不含税价款200万元，该设备原价为300万元，已计提折旧120万元，未计提减值准备。出售过程中以银行存款支付清理费用2万元。要求：（1）根据资料（1），判断华兴公司向甲公司销售A产品的业务应如何进行会计处理，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），计算华兴公司2025年应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（3），说明华兴公司收取的250万元使用费应如何进行会计处理，并编制2025年6月1日收到款项时的会计分录。（4）根据资料（4），计算华兴公司出售该生产设备应确认的资产处置损益，并编制相关会计分录。答案：（1）根据资料（1），该合同属于附有销售退回条款的销售。华兴公司应当在客户取得商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即扣除预期退货部分后的金额）确认收入，即800×(1−10%)会计分录：借：应收账款——甲公司904贷：主营业务收入720预计负债——应付退货款80应交税费——应交增值税（销项税额）104借：主营业务成本450应收退货成本50贷：库存商品500（2）该免费维修服务属于法定质量保证，不构成单项履约义务，相关支出应当按照或有事项准则进行处理。华兴公司应确认的预计负债金额为1,会计分录：借：主营业务成本30贷：预计负债——产品质量保证30（3）华兴公司授予丙公司非专利技术使用权，属于在某一时段内履行的履约义务，收取的250万元使用费应当在使用期限内分期确认收入，即每月确认收入250÷5÷12=2025年6月1日收到款项时：借：银行存款282.5贷：合同负债250应交税费——待转销项税额32.5（说明：增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，实务中也可通过"应交税费——应交增值税（销项税额）"核算。若按全额开具发票，则贷记销项税额；此处按合同负债与待转销项税额分别列示。每月确认收入时，同时将对应增值税转入销项税额。）（4）出售设备应确认的资产处置损益计算如下：固定资产账面价值=300出售净损益=2002025年12月1日会计分录：将固定资产转入固定资产清理：借：固定资产清理180累计折旧120贷：固定资产300发生清理费用：借：固定资产清理2贷：银行存款2收到出售价款：借：银行存款226贷：固定资产清理200应交税费——应交增值税（销项税额）26结转清理净收益：借：固定资产清理18贷：资产处置损益18解析：附有销售退回条款的销售中，企业应在客户取得相关商品控制权时，按预期有权收取的对价金额确认收入，按预期退回金额确认预计负债，同时将预期退回商品的账面价值确认为应收退货成本。法定质量保证的维修支出属于或有事项，按最佳估计数确认预计负债。授予知识产权许可使用费，属于在某一时段内履行的履约义务，应在合同期内分期确认收入。出售固定资产的净损益通过"固定资产清理"科目归集后，净收益计入"资产处置损益"。案例资料2：某市财政局在对本市事业单位进行会计信息质量检查时，发现以下情况：（1）甲事业单位2025年3月购入一台不需安装的专用设备，设备价款为60万元，增值税税额为7.8万元。该单位会计人员将价税合计67.8万元全部确认为固定资产，并将2025年4月起按5年计提折旧，预计净残值为零。经查，甲单位为增值税一般纳税人，已取得增值税专用发票并通过认证。（2）乙事业单位2025年5月以银行存款支付一笔已纳入年度预算的办公用房修缮费用15万元。财务会计中，会计人员借记"业务活动费用"15万元，贷记"银行存款"15万元；但在预算会计中未做任何账务处理。（3）丙事业单位2025年7月收到同级财政部门拨入的用于日常事业活动的事业经费100万元，已存入银行。会计人员在财务会计中借记"银行存款"100万元，贷记"上级补助收入"100万元；同时，在预算会计中借记"资金结存——货币资金"100万元，贷记"财政拨款预算收入"100万元。（4）丁事业单位经批准出售一台闲置专用设备，该设备原价为40万元，已计提折旧30万元，出售取得价款12万元（不含税），款项已存入银行。该单位在财务会计中，将取得的12万元直接确认为"其他收入"。要求：（1）逐项分析甲、乙、丙、丁四个事业单位的会计处理是否正确，并说明理由。（2）对不正确的会计处理，写出正确的会计处理方法或调整思路。答案：（1）逐项分析：甲事业单位：处理不正确。甲单位为增值税一般纳税人，取得增值税专用发票并通过认证后，增值税进项税额7.8万元可以抵扣，不应计入固定资产成本。