2026年税务师涉税服务实务考试模拟卷试题及答案详解

2026年税务师涉税服务实务考试模拟卷试题及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2026年度会计利润为100万元，其中包含免税收入20万元，税法规定的业务招待费扣除限额为5万元，实际发生业务招待费8万元。该企业2026年度应纳税所得额为多少万元？()A.85B.80C.75D.702.下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.根据《企业所得税法》规定，企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：()A.职工工资及三项社会保险费B.研发费用C.资产损失D.支付给股东的股息4.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。该设备2026年12月31日的账面价值为多少万元？()A.80B.75C.70D.655.根据《个人所得税法》规定，下列哪项不属于个人所得税的应税所得？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得6.某企业2026年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.50B.60C.70D.807.某企业2026年度会计利润为300万元，其中包含免税收入50万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.50B.60C.70D.808.某企业2026年度会计利润为500万元，其中包含免税收入100万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.100B.125C.150D.1759.某企业2026年度会计利润为800万元，其中包含免税收入200万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.100B.125C.150D.20010.某企业2026年度会计利润为1000万元，其中包含免税收入300万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.100B.125C.150D.200二、多选题(共5题)11.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.提供交通运输服务12.企业所得税的纳税义务人包括哪些？()A.企业B.个人C.个体工商户D.行政单位E.事业单位13.根据《企业所得税法》规定，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.职工工资及三项社会保险费B.研发费用C.资产损失D.支付给股东的股息E.财产保险费14.以下哪些行为属于增值税的增值税专用发票管理范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.提供交通运输服务15.以下哪些属于个人所得税的应税所得？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得E.资产收益所得三、填空题(共5题)16.根据《企业所得税法》规定，企业的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。17.增值税的税率分为三档，分别为13%、9%和6%，以及适用零税率的应税行为。18.个人所得税的纳税期限为按月或者按次预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。19.根据《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税地点为纳税人的机构所在地或者居住地，但销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。20.企业转让技术所得，符合条件的情况下，可以免征、减征企业所得税。四、判断题(共5题)21.增值税的征税范围包括销售不动产和销售无形资产。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税义务人仅限于企业。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税期限为按月或者按次预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。()A.正确B.错误24.增值税专用发票可以由销售方开具，也可以由购买方开具。()A.正确B.错误25.企业发生的广告费支出，在计算应纳税所得额时可以全额扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的纳税义务发生时间。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.简述个人所得税的征收管理特点。29.什么是增值税的简易计税方法？30.如何确定企业所得税的纳税地点？

2026年税务师涉税服务实务考试模拟卷试题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】应纳税所得额=会计利润-免税收入+纳税调增金额-纳税调减金额。业务招待费超出限额的部分应调增，因此应纳税所得额=100-20+(8-5)=85万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围。3.【答案】D【解析】根据《企业所得税法》规定，支付给股东的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。职工工资及三项社会保险费、研发费用和资产损失均可在计算应纳税所得额时扣除。4.【答案】B【解析】该设备2026年12月31日的账面价值=原值-累计折旧。累计折旧=原值/预计使用年限=100/5=20万元。因此，账面价值=100-20=80万元。5.【答案】D【解析】根据《个人所得税法》规定，财产转让所得不属于个人所得税的应税所得。工资、薪金所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得均属于个人所得税的应税所得。6.【答案】C【解析】该企业2026年度应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=200×25%=50万元。7.【答案】B【解析】应纳税所得额=会计利润-免税收入=300-50=250万元。该企业2026年度应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=250×25%=60万元。8.【答案】C【解析】应纳税所得额=会计利润-免税收入=500-100=400万元。该企业2026年度应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=400×25%=100万元。9.【答案】D【解析】应纳税所得额=会计利润-免税收入=800-200=600万元。该企业2026年度应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=600×25%=150万元。10.【答案】D【解析】应纳税所得额=会计利润-免税收入=1000-300=700万元。该企业2026年度应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=700×25%=175万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产和提供交通运输服务。12.【答案】ACDE【解析】企业所得税的纳税义务人包括企业、个体工商户、行政单位和事业单位。个人不属于企业所得税的纳税义务人。13.【答案】ABCE【解析】根据《企业所得税法》规定，职工工资及三项社会保险费、研发费用、资产损失和财产保险费均可在计算应纳税所得额时扣除。支付给股东的股息不得扣除。14.【答案】ABCDE【解析】增值税专用发票管理范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产和提供交通运输服务。15.【答案】ABCD【解析】个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得和财产转让所得。资产收益所得不属于个人所得税的应税所得。三、填空题(共5题)16.【答案】收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损【解析】这是《企业所得税法》对应纳税所得额定义的基本要素，反映了计算应纳税所得额的完整过程。17.【答案】13%、9%、6%、零税率【解析】增值税的税率设置反映了不同货物和服务的税负差异，零税率适用于出口等特定行为，以促进对外贸易。18.【答案】按月或者按次预缴，年度终了后3个月内汇算清缴【解析】这是个人所得税的纳税期限规定，旨在确保个人所得税的及时缴纳和年度税款的准确计算。19.【答案】纳税人的机构所在地或者居住地，机构所在地或者居住地的主管税务机关【解析】这是增值税的纳税地点规定，明确了纳税人在不同情况下的申报纳税地点。20.【答案】免征、减征【解析】这是针对企业转让技术所得的税收优惠政策，鼓励企业进行技术创新和科技成果转化。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税的征税范围确实包括销售不动产和销售无形资产，这两项都是增值税的应税行为。22.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税义务人不仅限于企业，还包括个体工商户、行政单位和事业单位等。23.【答案】正确【解析】这是个人所得税的纳税期限规定，确保了个人所得税的及时缴纳和年度税款的准确计算。24.【答案】错误【解析】增值税专用发票只能由销售方开具，购买方不得自行开具专用发票。25.【答案】错误【解析】企业发生的广告费支出，在计算应纳税所得额时可以扣除，但有一定的扣除限额，超出限额的部分不得扣除。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的纳税义务发生时间包括：销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。销售服务、无形资产或者不动产，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。以分期收款方式销售货物、提供加工、修理修配劳务或者销售服务、无形资产、不动产，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物、劳务、服务、无形资产或者不动产交付的当天。【解析】增值税的纳税义务发生时间规定，明确了纳税人在何时应当履行纳税义务，确保税收的及时征收。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=会计利润+纳税调增金额-纳税调减金额。其中，会计利润是指企业按照会计制度核算的利润；纳税调增金额是指按照税法规定，在会计利润基础上调增的金额；纳税调减金额是指按照税法规定，在会计利润基础上调减的金额。【解析】这是企业所得税应纳税所得额的计算方法，反映了会计利润与税法利润之间的差异调整过程。28.【答案】个人所得税的征收管理特点包括：源泉扣缴、自行申报、年度汇算清缴、综合与分类相结合的征收制度、税收优惠等。【解析】个人所得税的征收管理特点反映了个人所得税制度的设计理念和管理方式，旨在确保个人所得税的公平征收和有效管理。29.【答案】增值税的简易计税方法