2026年税务师《税收筹划》考前押题单套试卷

2026年税务师《税收筹划》考前押题单套试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。）1.税收筹划的核心特征是（）。A.遵守税法B.降低税负C.最大化利润D.合法合规2.下列各项中，不属于税收筹划基本原则的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随机性原则3.企业选择注册地时，进行税收筹划主要考虑的因素是（）。A.市场规模B.员工素质C.地方税收优惠政策D.交通便利性4.某企业拥有闲置土地，拟用于建造员工宿舍。从税收筹划角度考虑，下列方式中通常税负最低的是（）。A.自行开发建造B.出售土地后再购置土地建造C.租赁住房供员工使用D.以土地作价入股合作建房5.增值税一般纳税人将自产产品用于集体福利，其税务处理方式是（）。A.不作税务处理B.视同销售计算销项税额C.按成本价计算销项税额D.减免增值税6.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.仅适用于大型企业B.仅适用于先进制造业C.是对所有符合条件的先进制造业、现代服务业企业实施的普惠性政策D.不受企业规模限制，但需满足特定条件7.企业发生的符合条件的研发费用，其加计扣除比例在（）政策下有所提高。A.“十四五”规划B.“十三五”规划C.“十二五”规划D.“十四五”规划期间及以后8.下列关于企业所得税资产的税务处理表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产摊销方法必须与税法规定一致C.企业可随意选择加速折旧法或直线折旧法进行税务处理D.固定资产减值准备在计算应纳税所得额时可以税前扣除9.个体工商户的生产经营所得，其适用的税率是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率10.某个人将一处房产出售给其配偶，关于个人所得税的税务处理是（）。A.需缴纳个人所得税B.免征个人所得税C.暂免征收个人所得税D.按财产转让所得的20%征收个人所得税11.企业通过捐赠方式履行社会责任，其捐赠支出在计算应纳税所得额时的扣除限额通常是（）。A.年度利润总额的30%B.年度应纳税所得额的30%C.年度销售收入总额的12%D.实际发生额的60%（特定情况80%）12.某企业境内设立分支机构，若该分支机构为独立法人，则其企业所得税的纳税人是（）。A.总机构B.分支机构C.总机构和分支机构D.由总机构选择申报13.根据我国税法规定，企业所得税的征收管理机关是（）。A.地方政府财政部门B.地方税务局C.国家税务总局D.各级税务机关14.适用于不具有法人资格的合伙企业的个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税，其征收方式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.统一税率D.比例税率和超额累进税率结合15.企业重组中，符合特定条件的股权收购，收购方取得被收购方股权的计税基础可以是（）。A.收购时支付的股权公允价值B.被收购方原账面净资产C.被收购方原股东投资成本D.评估价值16.下列关于转让定价的表述，错误的是（）。A.转让定价是指关联企业之间进行交易时，其价格或收费不符合独立交易原则B.转让定价调整的依据主要是同期资料调查C.非居民企业与中国居民企业之间的关联交易，不适用转让定价税制D.独立交易原则是判断是否存在转让定价问题的核心标准17.税务筹划的“时间价值”原理主要体现在对（）的筹划上。A.收入确认时间B.成本费用确认时间C.税款缴纳时间D.以上都是18.某企业适用25%的企业所得税税率，其发生的符合规定的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的（）的部分，准予扣除。A.15%B.30%C.50%D.60%19.税收筹划方案评估时，需要考虑的因素不包括（）。A.筹划方案的合法合规性B.筹划方案的税负降低效果C.筹划方案对企业声誉的影响D.筹划方案的执行成本20.对于高新技术企业，其适用的企业所得税优惠税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.10%二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.伦理性原则E.随机性原则2.下列各项中，属于企业重组税收筹划可以考虑的方式有（）。A.股权收购B.资产收购C.企业合并D.企业分立E.设立新企业承接原企业业务3.增值税留抵退税政策的意义在于（）。A.缓解企业资金压力B.提高企业资金使用效率C.促进企业技术改造和设备更新D.增加国家财政收入E.优化税收营商环境4.企业所得税法中，下列支出通常可以在税前扣除的有（）。A.支付给员工的合理工资薪金B.发生的与生产经营活动有关的业务招待费C.企业按规定计提的固定资产折旧D.发生的广告费和业务宣传费E.董事会费5.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.比例征收C.定额征收D.代扣代缴E.税款查定征收6.关联企业之间发生符合转让定价条件的交易，可能导致（）。A.国家税收流失B.资源配置不当C.市场竞争扭曲D.企业税负增加E.企业税负减少7.税收筹划方案设计时，需要考虑的因素有（）。A.企业所处行业特点B.企业自身经营状况C.企业发展战略D.相关税收政策法规E.筹划方案的执行风险8.下列关于研发费用加计扣除政策的表述，正确的有（）。A.是一项鼓励企业创新的税收优惠政策B.企业可以按实际发生额的100%加计扣除C.仅适用于高新技术企业D.主要适用于企业的固定资产和无形资产E.需要满足特定的资料准备和管理要求9.企业进行税收筹划时，需要关注的风险主要包括（）。A.政策变动风险B.合法性风险C.经营风险D.递延纳税风险E.税务争议风险10.房产税的纳税人是（）。A.房产所有人B.房产使用人C.房产承典人D.房产出借人E.房产代管人三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）1.某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。本月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。计算该企业本月应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加总额。2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费80万元。该企业2025年度已累计计入成本费用的工资薪金总额60万元，实际发放的工资薪金总额70万元（已足额缴纳社保等）。假设该企业无其他调整事项。计算该企业2025年度应纳税所得额（假设不考虑其他纳税调整事项）。3.某个人2025年取得工资薪金收入36万元，年终奖收入12万元。该个人已预缴个人所得税2.16万元。假设工资薪金适用的税率和速算扣除数分别为：3000元/月以下适用3%，3000-12000元/月适用10%，12000-25000元/月适用20%，25000-35000元/月适用25%，35000-55000元/月适用30%，55000-80000元/月适用35%，80000元以上适用45%。年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为210。计算该个人2025年度应补（退）的个人所得税额。4.某企业2025年1月1日购入一台机器设备用于生产，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。计算该设备在2025年度可税前扣除的折旧额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题目要求进行分析和计算。）1.A公司是一家制造企业，2025年度实现销售收入800万元，发生成本500万元，取得符合规定的广告费支出80万元。该公司计划在2026年初进行一项技术改造，预计投资200万元，预计可增加销售收入100万元，增加成本50万元。假设广告费和业务宣传费税前扣除限额为销售（营业）收入的15%，企业所得税税率为25%。不考虑其他因素。请分析A公司是否应该进行此项技术改造？（需分别计算不考虑和考虑技术改造后的预计应纳税所得额及税额，并进行对比）2.B公司是一家上市公司，其母公司C公司持有B公司80%的股权。2025年12月，C公司将自产的一批产品销售给B公司，作为其管理用设备。该批产品成本为80万元，C公司向B公司开具增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。B公司已将该设备投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假设B公司为增值税一般纳税人，其适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请分析C公司和B公司在此项业务中可能涉及的税务处理及风险。（请分别说明两家公司涉及的主要税务处理、涉及的税种、可能的税负计算以及可能存在的税务风险）试卷答案一、单项选择题答案及解析1.B解析：税收筹划的核心目标是降低税负，虽然必须遵守税法，但直接目标是减轻税收负担。2.D解析：税收筹划的基本原则包括合法性、筹划性、效益性、公平性等，随机性不属于基本原则。3.C解析：不同地区的税收优惠政策差异是企业选择注册地时进行税收筹划的主要考虑因素。4.C解析：将土地用于建造员工宿舍，通常视同房产自建，可能享受相关税费优惠，且后续成本归属清晰，综合来看税负可能最低。自建、出售再建、合作建房通常涉及更多税费和复杂流程。5.B解析：根据增值税相关法规，自产产品用于集体福利属于视同销售行为，需要计算销项税额。6.D解析：增值税留抵退税政策有特定适用条件，并非所有企业都适用，需满足先进制造业、现代服务业等条件，并受规模等限制。7.A解析：“十四五”期间及以后，国家提高了研发费用加计扣除比例，以鼓励科技创新。8.B解析：固定资产折旧方法（如直线法、加速折旧法）需符合税法规定，企业不能随意选择。无形资产摊销方法也需符合税法规定。减值准备在计算应纳税所得额时一般不允许扣除。9.B解析：个体工商户的生产经营所得适用的是个人所得税的超额累进税率。10.B解析：根据个人所得税相关规定，个人之间买卖房产，若符合特定条件（如自住满5年且是唯一住房等），可免征个人所得税。题目未说明具体条件，但“配偶”关系是常见免税情形的一种设定。11.D解析：一般情况下，企业捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的30%（或特定情况下的80%），但具体限额以孰低者为准。个人独资企业和合伙企业投资者的公益性捐赠支出，在计算个人所得税时，扣除限额为应纳税所得额的30%。12.C解析：若分支机构为独立法人，则应独立申报缴纳企业所得税；若非独立法人，则通常由总机构汇总申报。13.D解析：企业所得税由各级税务机关负责征收管理。14.D解析：个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收方式包括查账征收、核定征收（包括定额征收和应税所得率征收），并非单一方式。15.A解析：符合特定条件的股权收购，收购方取得股权的计税基础可以按收购时支付的股权公允价值确定，这是企业重组税收优惠政策的一种体现。16.C解析：非居民企业与中国居民企业之间的关联交易同样适用转让定价税制，需要符合独立交易原则。17.D解析：税收筹划通过合理安排收入、成本、费用确认时间以及税款缴纳时间，体现时间价值原理。18.A解析：根据企业所得税法及其实施条例，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。19.C解析：税收筹划方案评估时，合法合规性、税负效果、执行成本、风险等是核心因素，对企业声誉的影响属于战略层面，非直接的税务评估因素。20.A解析：符合条件的高新技术企业，适用的企业所得税优惠税率是15%。二、多项选择题答案及解析1.ABCD解析：税收筹划的基本原则包括合法性、筹划性、效益性、伦理性。随机性不是基本原则。2.ABCDE解析：企业重组的方式包括股权收购、资产收购、企业合并、企业分立以及设立新企业承接原企业业务等多种形式。3.ABC解析：增值税留抵退税可以缓解企业资金压力，提高资金使用效率，促进技术改造，但主要目的是减少企业资金占用，并非直接增加国家财政收入（反而可能短期减少）。4.ABCDE解析：工资薪金、业务招待费（符合规定）、折旧费、广告费和业务宣传费（符合规定）、董事会费都属于企业可以在税前扣除的成本费用。5.ACD解析：个人所得税征收方式包括查账征收、核定征收（含定额征收和应税所得率征收）、代扣代缴。税款查定征收属于核定征收的一种方式，但通常表述为A、C、D。6.ABC解析：关联交易若不符合独立交易原则，可能导致国家税收流失、资源配置不当、市场竞争扭曲。是否增加或减少企业税负取决于具体交易安排。7.ABCDE解析：设计税收筹划方案需考虑行业特点、企业状况、发展战略、政策法规以及执行风险等多种因素。8.ABDE解析：研发费用加计扣除是鼓励创新的政策（A）。符合条件的可以按一定比例加计扣除（B）。主要适用于制造业等企业，高新技术企业是其中一类，但并非仅限（D）。需要符合资料准备和管理要求（E）。仅适用于固定资产和无形资产的说法不准确，研发费用本身加计扣除。9.ABCDE解析：税收筹划风险包括政策变动风险、方案合法性风险、对企业经营的影响（经营风险）、递延纳税带来的不确定性（递延纳税风险）以及可能引发的税务争议风险。10.ABCE解析：房产税的纳税人是开征地区的产权所有人、承典人、出借人以及代管人。使用人通常不是直接纳税人（除非特定情况或无产权人等）。三、计算题答案及解析1.答案：增值税销项税额=100*13%=13万元增值税进项税额=10.4万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=13-10.4=2.6万元城市维护建设税额=应纳增值税额*7%=2.6*7%=0.182万元教育费附加额=应纳增值税额*3%=2.6*3%=0.078万元合计应纳增值税、城建税、教育费附加=2.6+0.182+0.078=2.86万元解析：第一步：计算增值税销项税额。第二步：计算增值税进项税额。第三步：计算应纳增值税额（销项税额减去可抵扣的进项税额）。第四步：根据应纳增值税额，计算应纳城市维护建设税和教育费附加（按比例征收）。第五步：将各项税额加总，得到总额。2.答案：广告费和业务宣传费税前扣除限额=500*15%=75万元实际发生额=80万元超出限额=80-75=5万元调整后计入成本费用的工资薪金=70万元（实际发放）调整后计入应纳税所得额的工资薪金=70万元（假设无其他调整，且不考虑社保等对税前扣除的影响）应纳税所得额=营业收入-成本-其他扣除+纳税调整项纳税调整项=超出限额的广告费5万元应纳税所得额=500-500+5=5万元（此处简化计算，实际应减去成本500万元，但题目未给出成本变化，故仅计算广告费调整影响）解析：第一步：计算广告费和业务宣传费的税前扣除限额（按销售收入的15%）。第二步：比较实际发生额与限额，确定超限额部分。第三步：将超限额部分作为纳税调整项，增加应纳税所得额。第四步：根据调整后的应纳税所得额计算公式，得出结果。（注：实际计算应考虑成本变化，但题目信息不足，此处仅展示广告费调整部分）。3.答案：工资薪金所得应纳税所得额=工资薪金收入-免税收入-速算扣除数=360000-60000-[（3000*12+12000*10+13000*20+15000*25+20000*30+25000*5+30000*10+35000*5+40000*5）*12/10000-210]=300000-(360000-210)=24010元（此处速算扣除数计算有误，应重新计算）更正计算：月均工资=360000/12=30000元适用税率及速算扣除数：月度应纳税所得额=30000-5000=25000元适用税率20%，速算扣除数1410元月度应纳税额=25000*20%-1410=3990元年度应纳税额=3990*12=47920元年终奖单独计税：年终奖=120000元适用税率10%，速算扣除数210元年终奖应纳税额=120000*10%-210=11790元合计应纳税额=47920+11790=59710元已预缴=21600元应补税额=59710-21600=38110元解析：第一步：计算工资薪金所得的应纳税所得额（扣除基本减除费用等）。第二步：根据工资薪金所得的应纳税所得额，查找适用税率和速算扣除数，计算全年应纳工资薪金所得税额。第三步：计算年终奖单独计税的应纳税额（根据年终奖金额查找适用税率和速算扣除数）。第四步：将工资薪金所得应纳税额和年终奖应纳税额相加，得到全年总应纳税额。第五步：将全年总应纳税额与已预缴税额比较，得出应补（退）税额。4.答案：年折旧额=（原值-净残值）/使用年限=(500万元-0)/5年=100万元2025年度可税前扣除的折旧额=100万元解析：第一步：根据直线法计提折旧公式，确定年折旧额计算方法。第二步：代入题目给出的原值、净残值和使用年限数据，计算年折旧额。第三步：由于题目未说明折旧年限起止时间，通常按全年计提，故2025年度可税前扣除的折旧额即为年折旧额。四、综合分析题答案及解析1.答案：（1）不考虑技术改造：应纳税所得额=营业收入-成本-允许扣除的广告费=800-500-min(80,800*15%)=800-500-min(80,120)=800-500-80=220万元应纳企业所得税额=220*25%=55万元（2）考虑技术改造：增加的应纳税所得额=增加的收入-增加的成本-允许扣除的增加的广告费=100-50-min(0,100*15%)=100-50-0=50万元（此处假设增加的广告费未超出限额或无增加）改造后总应纳税所得额=原应纳税所得额+增加的应纳税所得额=220+50=270万元改造后总应纳企业所得税额=270*25