2026年全国税务师职业资格考试试卷及答案

2026年全国税务师职业资格考试试卷及答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列税法原则中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.实质课税原则C.新法优于旧法原则D.特别法优于普通法原则答案：B解析：税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则；选项A、C、D均属于税法适用原则。2.关于增值税纳税人分类管理，下列说法正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的企业一律登记为一般纳税人B.小规模纳税人不得领用开具增值税专用发票C.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全的可以申请登记为一般纳税人D.个体工商户不得登记为一般纳税人答案：C解析：选项A，其他个人年应税销售额超过500万元的，按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；选项B，小规模纳税人可自行领用开具增值税专用发票；选项D，个体工商户符合条件的可登记为一般纳税人。3.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月将上月外购的生产用原材料用于职工食堂，已知该批原材料的账面成本为10万元，已抵扣进项税额1.3万元，则该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.0B.1.3C.1.0D.0.9答案：B4.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于免征增值税项目答案：C解析：选项A、B、D属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售；将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、赠送，视同销售。5.某增值税小规模纳税人（按月申报）2026年5月取得不含税销售收入8万元，均开具增值税普通发票，已知小规模纳税人适用1%征收率（优惠政策延续），则该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.08C.0.24D.0.48答案：A解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该纳税人月销售额未超过免税标准，当月应纳增值税为0。6.下列应税服务中，适用9%增值税税率的是（）。A.信息技术服务B.文化创意服务C.交通运输服务D.鉴证咨询服务答案：C7.某汽车修理厂为增值税一般纳税人，2026年6月提供汽车修理劳务取得不含税收入20万元，销售汽车配件取得不含税收入5万元，当月购进生产用材料取得增值税专用发票注明税额1.8万元，则该修理厂当月应缴纳增值税（）万元。A.1.45B.1.7C.3.25D.0.95答案：A解析：销项税额=（20+5）×13%=3.25（万元），应纳税额=3.25-1.8=1.45（万元）。8.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付方式销售货物，为收到货款的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.发生视同销售货物行为，为货物收到的当天答案：C解析：选项A，直接收款方式为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，不论货物是否发出；选项B，托收承付方式为发出货物并办妥托收手续的当天；选项D，视同销售货物为货物移送的当天。9.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.普通护肤品C.电动汽车D.鞭炮药引线答案：A解析：选项B，高档化妆品才征收消费税，普通护肤品不征；选项C，电动汽车不属于小汽车征税范围；选项D，鞭炮药引线不征收消费税。10.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月销售高档化妆品取得不含税收入100万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0B.15C.13D.11.5答案：B11.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.白酒在零售环节加征一道消费税C.金银首饰在生产销售环节征收消费税D.高档手表在零售环节征收消费税答案：A解析：选项B，白酒在生产、委托加工、进口环节征收，零售环节不征；选项C，金银首饰在零售环节征收；选项D，高档手表在生产、委托加工、进口环节征收。12.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年8月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售额500万元，已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，则该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。A.280B.281.5C.300D.298.5答案：B解析：应纳税额=500×56%+100×150÷10000=280+1.5=281.5（万元）。13.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税的税率统一为7%C.进口货物缴纳的增值税、消费税，同时缴纳城市维护建设税D.出口货物退还的增值税、消费税，同时退还城市维护建设税答案：A解析：选项B，税率分为7%、5%、1%三档；选项C，进口不征；选项D，出口不退。14.某企业位于市区，2026年9月实际缴纳增值税20万元，消费税10万元，则该企业当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计（）万元。A.3B.3.6C.2.4D.4.2答案：B解析：市区城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，合计=（20+10）×（7%+3%+2%）=3.6（万元）。15.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位和个人B.烟叶税的征税范围包括烤烟叶和晾晒烟叶C.烟叶税的税率为10%D.烟叶税按次申报纳税答案：B解析：选项A，纳税人是收购烟叶的单位；选项C，税率为20%；选项D，烟叶税按月计征。16.下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油答案：D17.某油田为增值税一般纳税人，2026年10月开采原油1000吨，当月销售800吨，取得不含税销售额400万元，已知原油资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.24B.30C.20D.25答案：A解析：资源税按销售数量（或销售额）计征，应纳税额=400×6%=24（万元）。18.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.企业购置的办公用小汽车B.个人购买的家庭用纯电动汽车C.事业单位购置的自用小汽车D.外商投资企业购置的生产用货车答案：B解析：新能源汽车免征车辆购置税政策延续至2027年12月31日。19.张某2026年11月购买一辆纯电动汽车自用，取得机动车销售统一发票注明的价款为20万元，增值税2.6万元，已知车辆购置税税率为10%，则张某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.2C.2.26D.1.74答案：A20.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.出让国有土地使用权B.转让国有土地使用权C.出租房产D.继承房产答案：B解析：选项A，出让为国家行为，不征税；选项C，未发生产权转移，不征税；选项D，无偿继承不征税。21.某房地产开发企业转让新建商品房，计算土地增值税时，下列不属于扣除项目的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.实际缴纳的增值税答案：D解析：增值税为价外税，不得作为土地增值税扣除项目。22.土地增值税实行的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案：C23.某企业转让一处旧厂房，不能取得评估价格，但能提供购房发票，已知购房发票注明的金额为100万元，购房时间为2020年5月，转让时间为2026年5月，则计算土地增值税时可扣除的购房金额为（）万元。A.100B.120C.130D.150答案：C解析：不能取得评估价格但有购房发票的，按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除。持有期共6年，可扣除金额=100×（1+5%×6）=130（万元）。24.下列关于关税的说法，正确的是（）。A.关税的征税对象是进出境的货物和物品B.关税的纳税人仅包括进口货物的收货人C.出口货物的完税价格包括出口关税D.进口货物的完税价格包括进口增值税答案：A解析：选项B，纳税人包括进口收货人、出口发货人、进出境物品所有人；选项C，出口关税不计入完税价格；选项D，进口增值税不计入完税价格。25.某企业进口一批货物，海关审定的成交价格为100万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费5万元，保险费1万元，已知关税税率为10%，则该批货物的关税完税价格为（）万元。A.100B.105C.106D.116.6答案：C解析：完税价格=成交价格+运抵起卸前的运费、保险费=100+5+1=106（万元）。26.下列情形中，应当缴纳环境保护税的是（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物C.机动车排放应税污染物D.企业直接向环境排放应税污染物答案：D解析：选项A、B、C均属于免征环境保护税的情形。27.某企业2026年12月直接向环境排放二氧化硫10吨，已知二氧化硫的污染当量值为0.95千克，环境保护税税额为2元/污染当量，则该企业当月二氧化硫应缴纳环境保护税（）元。A.20B.21.05C.21052.63D.19000答案：C解析：10吨=10000千克，污染当量数=10000÷0.95≈10526.32，应纳税额=10526.32×2≈21052.63（元）。28.关于增值税留抵退税，下列说法正确的是（）。A.只有增量留抵税额可以退还，存量留抵税额不得退还B.所有行业的留抵退税政策完全一致C.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额D.留抵退税的比例统一为60%答案：C解析：选项A，符合条件的存量留抵税额也可退还；选项B，不同行业退税政策存在差异；选项D，不同类型企业退税比例不同，如先进制造业企业退税比例为100%。29.下列行为中，不得开具增值税专用发票的是（）。A.一般纳税人销售货物给一般纳税人B.一般纳税人提供应税服务给一般纳税人C.销售免税货物（另有规定除外）D.小规模纳税人向一般纳税人销售货物答案：C30.关于消费税的委托加工，下列说法正确的是（）。A.委托加工应税消费品的纳税人是受托方B.受托方为个人的，由受托方代收代缴消费税C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，不再缴纳消费税D.委托加工应税消费品的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）答案：C解析：选项A，纳税人是委托方；选项B，受托方为个人的，委托方收回后自行缴纳；选项D，组成计税价格应除以（1-消费税税率）。31.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，为发出应税产品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.以上说法都不对答案：C解析：选项A，分期收款方式为合同约定的收款日期的当天；选项B，预收货款方式为发出应税产品的当天。32.纳税人购买自用应税车辆的，车辆购置税的纳税义务发生时间为（）。A.车辆交付的当日B.购车发票开具的当日C.办理车辆登记的当日D.支付购车款的当日答案：B33.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%的答案：B解析：选项A、C、D属于税务机关可要求纳税人进行清算的情形。34.下列关税税率中，适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物的是（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率答案：C35.下列关于环境保护税征收管理的说法，正确的是（）。A.环境保护税按月计算，按季申报缴纳B.环境保护税的纳税地点为纳税人机构所在地C.环境保护税由税务机关和环保部门共同征收D.纳税人应当向应税污染物排放地的环保部门申报纳税答案：A解析：选项B，纳税地点为应税污染物排放地；选项C、D，环境保护税由税务机关征收，纳税人向税务机关申报纳税。36.下列损失中，属于增值税非正常损失的是（）。A.因自然灾害造成的存货损失B.因管理不善造成的存货被盗损失C.因合理损耗造成的存货损失D.因市场价格下跌造成的存货跌价损失答案：B解析：非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。37.下列关于消费税计税价格的说法，正确的是（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送门市部的价格征收消费税B.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据C.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格征税D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不计入白酒的销售额征收消费税答案：C解析：选项A，按门市部对外销售价格征税；选项B，换、抵、投业务按最高销售价格计税；选项D，品牌使用费属于价外费用，应计入销售额。38.下列关于城市维护建设税纳税地点的说法，正确的是（）。A.纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是城市维护建设税的纳税地点B.委托加工应税消费品的，一律在委托方所在地缴纳城市维护建设税C.流动经营无固定纳税地点的，在机构所在地缴纳D.进口货物的，在报关地海关缴纳城市维护建设税答案：A解析：选项B，受托方代收代缴消费税的，同时代收代缴城建税，纳税地点为受托方所在地；选项C，流动经营的在经营地缴纳；选项D，进口不征城建税。39.下列资源税应税产品中，可选择实行从量定额计征的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.砂石答案：D40.下列关于车辆购置税退税的说法，正确的是（）。A.已缴纳车辆购置税的车辆，退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税B.车辆购置税退税额一律为已纳税额的50%C.纳税人应当自车辆退回之日起60日内申请退税D.以上说法都正确答案：A解析：选项B，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%；选项C，退税申请期限无60日限制，符合条件即可申请。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列原则中，属于税法适用原则的有（）。A.税收法律主义B.法律优位原则C.法律不溯及既往原则D.新法优于旧法原则E.实质课税原则答案：BCD解析：选项A、E属于税法基本原则。2.增值税纳税人的下列行为中，视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于个人消费C.将购进的货物用于分配给股东D.将购进的货物用于对外投资E.将购进的货物用于免征增值税项目答案：ABCD解析：选项E属于进项税额不得抵扣的情形。3.下列增值税应税服务中，适用6%税率的有（）。A.研发和技术服务B.信息技术服务C.文化创意服务D.交通运输服务E.不动产租赁服务答案：ABC解析：选项D、E适用9%税率。4.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进不动产D.非正常损失的购进货物E.正常生产经营用的购进原材料答案：ABCD5.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天E.发生视同销售货物行为，为货物移送的当天答案：ABDE解析：选项C，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。6.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.高档手表E.普通手表答案：ABCD7.关于消费税纳税环节，下列说法正确的有（）。A.金银铂钻在零售环节征收消费税B.卷烟在生产、委托加工、进口和批发环节征收消费税C.超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税D.白酒在零售环节加征消费税E.高档化妆品在生产、委托加工、进口和零售环节征收消费税答案：ABC解析：选项D，白酒不在零售环节加征；选项E，高档化妆品不在零售环节征收。8.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档C.对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D.对出口货物退还的增值税、消费税，退还已缴纳的城市维护建设税E.增值税、消费税的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据答案：ABCE解析：选项D，出口不退城建税。9.下列资源中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.天然卤水E.人造石油答案：ABCD10.关于资源税纳税地点，下列说法正确的有（）。A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税B.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的应税产品，一律在开采地纳税C.纳税人销售应税产品，纳税地点为机构所在地D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳E.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理答案：ABDE11.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输专用作业车辆D.购置的新能源汽车E.企业购置的办公用小汽车答案：ABCD12.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.房地产的继承D.房地产的公益性赠与E.房地产的交换答案：ABE解析：选项C、D未取得有偿收入，不属于征税范围。13.房地产开发企业计算土地增值税时，下列属于房地产开发成本的有（）。A.取得土地使用权所支付的地价款B.土地征用及拆迁补偿费C.前期工程费D.基础设施费E.开发间接费用答案：BCDE解析：选项A，取得土地使用权所支付的金额是独立的扣除项目，不属于开发成本。14.下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。A.进口货物的完税价格包括货物的货价B.进口货物的完税价格包括运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.进口货物的完税价格包括运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.出口货物的完税价格包括出口关税E.出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费答案：ABCE解析：选项D，出口关税不计入出口货物完税价格。15.下列污染物中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.光污染答案：ABCD16.下列情形中，免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.企业直接向环境排放应税污染物的答案：ABCD17.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.装卸搬运服务E.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的答案：ABCD解析：选项E，必须适用简易计税方法，不属于可选择的情形。18.下列关于消费税委托加工的说法，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款B.委托加工应税消费品的纳税人是委托方C.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣D.委托加工的应税消费品，委托方收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，不再缴纳消费税E.受托方没有代收代缴税款的，委托方不用补缴答案：ABCD解析：选项E，受托方未代收代缴税款的，委托方应补缴税款，税务机关对受托方处以罚款。19.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应当进行清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应当进行清算C.直接转让土地使用权的，纳税人应当进行清算D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行清算E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，税务机关可要求纳税人进行清算答案：ABCDE20.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日E.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税答案：ABCD解析：选项E，应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳。三、计算题（每题8分，共16分）（一）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年10月发生如下业务：（1）销售自产饼干一批，取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票，同时收取优质服务费5.65万元，开具增值税普通发票。（2）将自产的一批新产品作为福利发放给职工，该批产品生产成本为20万元，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。（3）当月购进生产用面粉一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税0.18万元。（4）因管理不善导致上月购进的一批白糖（已抵扣进项税额）发生霉烂变质，账面成本为4.52万元，其中含运输费用0.52万元（运费取得增值税专用发票）。（5）销售一台2008年购入的生产设备，取得含税销售额10.3万元，该企业未放弃减税优惠，开具增值税普通发票。已知：该企业适用的增值税税率为13%，交通运输服务税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.65C.13.73D.14.35答案：B解析：优质服务费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算销项税额。销项税额=100×13%+5.65÷(1+13%)×13%=13+0.65=13.65（万元）。2.业务（2）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.2.6B.2.86C.3.06D.2.93答案：B解析：将自产产品用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算。组成计税价格=20×(1+10%)=22（万元），销项税额=22×13%=2.86（万元）。3.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.6.68B.6.11C.6.09D.7.25答案：B解析：购进面粉和运费的进项税额可以抵扣，非正常损失的购进货物及对应的运费进项税额不得抵扣，需要转出。进项税额转出=(4.52-0.52)×13%+0.52×9%=0.52+0.0468≈0.57（万元）准予抵扣的进项税额=6.5+0.18-0.57≈6.11（万元）4.该企业当月应缴纳增值税合计为（）万元。A.10.60B.10.40C.11.05D.10.75答案：A解析：（1）一般计税方法应纳税额=13.65+2.86-6.11=10.40（万元）（2）销售使用过的固定资产应纳税额=10.3÷(1+3%)×2%=0.20（万元）（3）当月合计应纳税额=10.40+0.20=10.60（万元）（二）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月发生如下业务：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，开具增值税专用发票，同时收取包装费2.26万元，开具普通发票。（2）将自产的一批高档化妆品用于职工福利，生产成本为10万元，无同类产品售价，成本利润率为5%。（3）当月外购一批高档香水精，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，当月全部用于连续生产高档化妆品。（4）受托为某企业加工一批高档化妆品，收取加工费10万元（不含税），开具增值税专用发票，委托方提供的材料成本为40万元，受托方无同类产品售价。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）应缴纳的消费税为（）万元。A.30B.30.3C.30.29D.29.7答案：B解析：包装费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额。消费税=[200+2.26÷(1+13%)]×15%=202×15%=30.3（万元）。2.业务（2）应缴纳的消费税为（）万元。A.1.5B.1.58C.1.85D.1.68答案：C解析：视同销售无同类售价的，按组成计税价格计算。组成计税价格=10×(1+5%)÷(1-15%)≈12.35（万元），消费税=12.35×15%≈1.85（万元）。3.该企业当月可抵扣的已纳消费税为（）万元。A.0B.7.5C.6.5D.5答案：B解析：外购已税高档化妆品用于连续生产高档化妆品的，可按当期生产领用数量抵扣已纳消费税。可抵扣消费税=50×15%=7.5（万元）。4.业务（4）中受托方应代收代缴的消费税为（）万元。A.6B.7.5C.8.82D.9答案：C解析：委托加工应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税。组成计税价格=(40+10)÷(1-15%)≈58.82（万元），代收代缴消费税=58.82×15%≈8.82（万元）。四、综合分析题（每题12分，共24分）（一）某日化企业为增值税一般纳税人，主要生产销售高档化妆品和普通护肤品，2026年12月发生如下业务：（1）销售高档化妆品给某商场，取得不含税销售额500万元，开具增值税专用发票，同时收取品牌使用费11.3万元。（2）将自产的高档化妆品和普通护肤品组成成套礼品盒销售，取得不含税销售额100万元，其中高档化妆品占70%，普通护肤品占30%。（3）销售普通护肤品取得不含税销售额200万元，开具增值税普通发票。（4）将新研发的一批高档化妆品无偿赠送给客户试用，该批产品生产成本为20万元，无同类产品市场售价，成本利润率为5%。（5）当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元。（6）当月购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，该设备同时用于生产高档化妆品和普通护肤品。（7）因管理不善导致一批上月购进的包装材料被盗，账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，交通运输服务税率为9%，企业取得的相关票据均符合抵扣规定并在当月申报抵扣，企业位于市区。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业当月增值税销项税额合计为（）万元。A.105.2B.108.5C.110.6D.112.3答案：B解析：业务（1）销项税额=[500+11.3÷(1+13%)]×13%=510×13%=66.3（万元）业务（2）销项税额=100×13%=13（万元）业务（3）销项税额=200×13%=26（万元）业务（4）视同销售，组成计税价格=20×(1+5%)÷(1-15%)≈24.71（万元），销项税额=24.71×13%≈3.21（万元）销项税额合计=66.3+13+26+3.21≈108.5（万元）2.该企业当月应缴纳的消费税合计为（）万元。A.90.3B.92.7C.95.2D.96.8答案：C解析：业务（1）消费税=510×15%=76.5（万元）业务（2）成套销售从高适用税率，消费税=100×15%=15（万元）业务（3）普通护肤品不征消费税业务（4）视同销售消费税=24.71×15%≈3.71（万元）消费税合计=76.5+15+3.71≈95.2（万元）3.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.52.9B.51.6C.50.3D.53.2答案：B解析：购进原材料和运费的进项税额=39+0.9=39.9（万元）购进生产设备的进项税额=13（万元）（同时用于应税和非税项目的固定资产，进项可全额抵扣）非正常损失的包装材料进项转出=10×13%=1.3（万元）准予抵扣的进项税额=39.9+13-1.3=51.6（万元）4.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.56.9B.58.4C.55.7D.57.8答案：A解析：当月应纳税额=108.5-51.6=56.9（万元）。5.下列关于该企业业务的税务处理，说法正确的有（）。A.销售高档化妆品同时收取的品牌使用费应并入销售额征收增值税和消费税B.将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼品盒销售，应分别核算销售额，分别适用税率征收消费税C.购进的生产设备同时用于应税和免税项目的，进项税额不得抵扣D.因管理不善被盗的包装材料，进项税额应作转出处理答案：AD解析：选项B，将不同税率应税消费品组成成套礼品盒销售的，从高适用税率征收消费税；选项C，购进的固定资产同时用于应税项目和免税项目的，进项税额可全额抵扣。6.该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。（不考虑地方教育附加）A.11.21B.15.21C.10.68D.14.73答案：B解析：城建税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额，市区城建税税率7%，教育费附加3%，合计=(56.9+95.2)×(7%+3%)≈152.1×10%≈15.21（万元）。（二）某市区的一家房地产开发企业为增值税一般纳税人，2022年3月取得一块土地使用权用于开发普通标准住宅，支付地价款800万元，按国家统一规定缴纳的有关费用20万元。该项目于2024年1月开工，2026年10月全部竣工并完成销售，取得含税销售收入3270万元。已知该项目房地产开发成本为600万元，其中：土地征用及拆迁补