大学会计学原理《账户与复式记账》课堂讲授课件

会计学原理：账户与复式记账账户·恒等式·借贷·复式记账2026课程导览01账户与恒等式建立会计认知基础02借贷方向规律掌握账户增减规则03复式记账与分录学会编制会计分录04试算平衡检验记账正确性01账户与恒等式账户是记账的载体，恒等式是记账的根基账户是分类记账的载体本质账页载体账户本质上就是一张为某一类钱或物专门开设的“账页”，给它一个固定的位置，专门记录这一类经济业务。企业有多少现金，就单开一个库存现金账户来记。欠供应商多少钱，就另开一个应付账款账户来记。举例一看就懂企业手上有多少现金，就单开一个“库存现金”账户来专门记录。还欠供应商多少钱，就另开一个“应付账款”账户来专门记录。作用各记各的每一类经济资源或义务的变化，都有固定位置去登记。各记各的，不会混在一起，账目自然清晰。科目是名字，账户是账本科目只是名称，没有结构，不能记数；账户有格式、有结构，能系统记录增减变化及结果。—本页核心科目与账户的不同

时间科目是事先的分类规范；账户是业务发生后开设的分类记录

设置科目由国家统一规定；账户由单位按规定在账簿中开设，相对灵活记一句话：科目是名字，账户是账本，先定名字，再开账本。账户的六个基本内容一张完整账页，六项内容各司其职身份与依据记什么·凭什么记账户名称：即会计科目，如“原材料”日期与编号：何时发生、依据哪张记账凭证业务与金额记了什么·变了多少摘要：说明发生了什么增加额、减少额：反映变了多少余额最后剩多少余额：最后剩多少完整账页示例六项内容如何各就各位以“原材料”账户为例：账页顶部写科目名称，下方依次登记日期、凭证编号、摘要，右侧记增减金额，末行结出余额。六项合起来，完整回答了一笔业务“何时、何据、何事、变多少、剩多少”。账户分左右，一方增一方减T型账户简化呈现教学上简化为左右两方的

“T”型左右名称左边叫借方，右边叫贷方哪方记增加、哪方记减少，取决于记账方法和业务性质——这是后面要学的核心规律。账户为什么分左右2项增与减经济业务引起的资产、负债、所有者权益变动，数量上只有

增加

和

减少

两种情况两个方位每个账户至少划分

两个方位：一方记增加额，另一方记减少额四个金额要素撑起账户期末余额

＝

期初余额

＋

本期增加发生额

－

本期减少发生额四个金额要素期初余额：上期结转的起点金额本期增加发生额：当期记入该方向的增加合计本期减少发生额：当期记入该方向的减少合计期末余额：期末结存，公式为期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额本期期末余额转入下期，即下期期初余额。银行存款实例月初10万元，本月存入5万元、取出3万元10月初（万元）＋5存入（万元）－3取出（万元）=12期末余额（万元）期末余额=10+5−3=12万元恒等式是记账的总根基钱从哪来，就变成什么，等式两边永远相等资产＝负债＋所有者权益恒等式三要素资产：企业拥有的钱最终变成的形态负债：借来的钱所有者权益：自己的钱小店启动资金10万元实例代入自己掏6万元向朋友借4万元资产10万

＝

负债4万

＋

权益6万，永远平衡钱从哪来，就变成什么，等式两边永远相等任何业务都打不破等式“蓄水池怎么倒水，总水量不变”—三类业务变动，等式两端始终平衡蓄水池怎么倒水，总水量不变三类业务，三种变动路径2万现金买设备1万向银行借款5000赚得的利润资产内部一增一减用2万元现金买设备，现金减少、设备增加，等式左边总额不变资产与负债同增向银行借款1万元，两边同时增加，等式依旧平衡资产与权益同增赚得利润5000元，资产与所有者权益同时增加02借贷方向规律左借右贷，增减方向看账户身份借贷只是记账方向符号左借右贷2项每个账户左方固定为借方翻开任何一个账户，左半边永远是借方，位置不会变。右方固定为贷方右半边永远是贷方，借与贷各占一边，互不混淆。方向相反2项同一账户的借方与贷方同一个账户里，借、贷就像上下铺，永远分居两侧。按相反方向记录增减借方记增加时，贷方就记减少；两个方向永远对着干。非此即彼2项借方记增加，贷方必记减少一笔业务发生，有增就有减，两边一增一减配成对。反之亦然借方若记减少，贷方就记增加。方向二选一，没有第三种。资产费用借增贷减资产与费用：借增贷减，余额在借方。记住两条规则：资产借增贷减，费用同样借增贷减——方向一致，余额都在借方。资产类借方登记增加，贷方登记减少余额通常留在借方例题用银行存款购买原材料10万元原材料账户借方增加

10万元——钱变成了货，资产增加银行存款账户贷方减少

10万元——钱花出去了费用类与资产同构，同样借增贷减。例题支付水电费1万元管理费用借方登记

1万元，银行贷款存款贷方减少

1万元。负债权益贷增借减贷增借减，余额在贷方。账户方向总原则负债与所有者权益类账户方向同资产类相反。赊购商品5万元库存商品借方增加5万元应付账款贷方增加5万元，债务增加记贷方股东投入资本实收资本贷方增加；亏损或分配利润时从借方转出，权益减少资产在左，权益在右，方向相反才平衡收入贷增，损益期末无余额损益账户不过夜，期末清零归利润收入类账户贷方记增加借方记减少期末一般无余额费用类账户方向相反与收入类账户借贷方向相反借方记增加贷方记减少期末同样无余额示例与结转销售商品收入

30万元→主营业务收入贷方增加

30万元，对应银行存款借方增加期末两类账户余额均结转至

“本年利润”，结清收入与费用结转逻辑配合

“收入－费用＝利润”

的等式关系损益账户不过夜，期末清零归利润一类口诀记牢五大方向资产成本费用类，借增贷减记心间；负债权益收入类，贷增借减莫记偏。综合等式：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入等式左边资产、费用→借增贷减资产增加、费用增加：记在借方（左边）。资产减少、费用减少：记在贷方（右边）。用法先确认账户属于哪一类要素，方向规律自然就出来了。等式右边负债、所有者权益、收入→借减贷增负债增加、收入增加、所有者权益增加：记在贷方（右边）。负债减少、收入减少、所有者权益减少：记在借方（左边）。记忆小贴士把等式左右两边分开记：左边“借”当家，右边“贷”当家，方向就不会记反。特殊账户方向要反着记判断方向不能死记硬背，要结合账户当前余额方向和业务实质。备备抵账户结构相反结构与对应资产类相反记账规则累计折旧、坏账准备贷方记增加、借方记减少——它们反映资产的抵减。双双重性质账户余额定性质余额方向决定账户性质实例“应收账款”出现贷方余额时，实质已变成预收账款，属于负债。03复式记账与分录有借必有贷，借贷必相等复式记账是双重记录的簿记法定义：以相等金额同时在两个或两个以上相互关联的账户中登记对每一笔经济业务，以相等金额同时在两个或两个以上相互关联的账户中登记。为什么必须记两处？业务发生必然引起一项要素变动，同时引起另一项或多项要素等额变动。单边记账无法交代钱从哪里来、到哪里去。例：提取现金库存现金增加银行存款减少双向记录才能完整反映资金运动的来龙去脉。复式记账的理论依据是恒等式问题→对策：业务发生若只记一个账户，等式必然失衡；以相等金额在账户间双向登记——借方记多少，贷方必然记多少。理论链条恒等式：资产＝负债＋所有者权益任何业务都不会打破等式平衡每笔业务至少影响两个账户双向登记是维持平衡的必然要求复式记账不是机械规则，而是有内在逻辑的完整方法。借贷记账法六百年演进“1494年，数学家卢卡·帕乔利在《算术、几何、比与比例概要》中首次系统阐述复式记账法，其源头可追溯至14世纪意大利威尼斯航海贸易。”—起点：威尼斯商人的记账智慧六百年演进，验证了一套经得起实践检验的方法。1494年卢卡·帕乔利系统阐述复式记账法现代会计的起点首次把复式记账写成系统的规则

明末清初中国本土出现龙门账、四脚账东方的平行探索中国商人也在实践中形成了自己的复式记账体系20世纪初借贷记账法传入中国并制度化从传入到法定1992年财政部颁布《企业会计准则》，明确采用借贷记账法有借必有贷，借贷必相等“借贷记账法的记账规则概括为十个字：有借必有贷，借贷必相等。”方向规则每笔经济业务必须同时登记借方和贷方业务必然同时触及借方账户与贷方账户金额规则借贷双方金额必然相等恒等式要求两边等额变动方向定账户，金额守恒等式四类业务模式看清资金流向“经济业务按资金运动归为四类，判断借贷账户先看资金往哪走。”“先看资金流向，再定借贷方向。”资金流入企业资产与负债或权益同时增加如借款到账资产↑资金内部流动资产此增彼减如用现金买设备一增一减权益转化负债、权益或利润内部增减如利润转增资本结构变化资金退出企业资产与负债或权益同时减少如偿还贷款资产↓会计分录标明应借应贷对每项经济业务标明应借、应贷账户及其金额的记录，简称分录。书写格式一借上贷下二借贷错开实例演示——接受股东投资100万元借：银行存款

100万元（资产增加）贷：实收资本

100万元（所有者权益增加）简单分录只涉及一借一贷两个账户的，称为简单分录编制三步1分析业务涉及哪些账户、各属何类2判断增减记借还是记贷3核对借贷金额是否相等复合分录实现多向平衡复杂业务靠复合分录实现多账户平衡，至少涉及三个对应账户。一借两贷把资金来源与去向一次交代清楚，借贷合计依然相等。三种对应关系一借多贷一笔借方账户，对应多笔贷方账户多借一贷多笔借方账户，对应一笔贷方账户多借多贷多笔借方账户，对应多笔贷方账户采购赊账案例一借两贷采购商品

80万元，支付现金

60万元，剩余

20万元暂欠。借库存商品

80万元（资产增加）贷银行存款

60万元（资产减少）贷应付账款

20万元（负债增加）多借一贷归集多方成本“电商平台当月支付直播佣金

5万元、物流费

2万元，合并结转。”—业务场景验证：借方合计7万元=贷方7万元。“复合分录，是简单分录的合并书写。”分录拆解借：销售费用—直播佣金（费用增加）5万元借：销售费用—物流费（费用增加）2万元贷：银行存款（资产减少）7万元一步步读懂业务再下笔三步走通，分录不慌——跟着节奏，一笔一笔来。➜➜1第一步定账户分析业务涉及哪些账户判断各属资产、负债、所有者权益、成本还是损益2第二步定方向按账户性质判断增减记借方还是贷方3第三步定平衡检查借贷双方金额是否相等赊购原材料示例原材料：资产增加→记借方应付账款：负债增加→