2025年税务行政复议从业人员业务考试题库及参考答案

2025年税务行政复议从业人员业务考试题库及参考答案一、单项选择题（每题1分，共25分）1.根据《中华人民共和国行政复议法》的规定，公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.30日B.60日C.90日D.6个月答案B解析《行政复议法》第二十条规定，申请人应当自知道或者应当知道该行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。2.下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的是（）。A.对税务所、稽查局作出的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对各级税务局的行政行为不服的，应当向上一级税务局申请行政复议，不得向本级人民政府申请C.对国家税务总局的行政行为不服的，只能向人民法院提起行政诉讼D.对计划单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议答案D解析根据《税务行政复议规则》及行政复议体制改革相关规定，对计划单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。A项中，对税务所等派出机构以自己名义作出的行政行为不服的，向设立该派出机构的税务局申请复议，若以税务局名义作出则向上一级税务局申请；B项中，根据新修订的《行政复议法》，对实行垂直领导的税务机关的行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议；C项中，对国家税务总局的行政行为不服的，可以向国务院申请裁决，也可以向人民法院提起行政诉讼。3.下列各项中，不属于税务行政复议范围的是（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的人事处理决定D.税务机关不予依法办理或答复的行为答案C解析税务行政复议的范围不包括税务机关作出的人事处理决定。对税务机关的人事处理决定不服的，申请人可以依照有关法律、行政法规的规定提出申诉，不属于行政复议受案范围。4.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该规定体现了行政复议的（）原则。A.合法B.公正C.一级复议D.复议前置答案D解析纳税争议属于复议前置事项，即必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以依法向人民法院起诉，体现了复议前置原则。5.税务行政复议机关应当自受理申请之日起（）内作出行政复议决定；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经批准可以适当延期，但延长期限最多不得超过（）。A.30日；15日B.60日；30日C.90日；30日D.30日；30日答案B解析《行政复议法》第四十八条规定，行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于六十日的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不得超过三十日。6.下列关于税务行政复议申请人的说法中，不正确的是（）。A.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议B.不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议C.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不可以申请行政复议答案D解析有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。有权申请行政复议的法人或者其他组织终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议。7.税务机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织行政复议权利或者行政复议申请期限的，行政复议申请期限从申请人知道或者应当知道行政复议权利或者行政复议申请期限之日起计算，但最长不得超过（）。A.60日B.6个月C.1年D.5年答案C解析《行政复议法》第二十一条规定，因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。行政机关作出行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织申请行政复议的权利、行政复议机关和申请期限的，申请期限自公民、法人或者其他组织知道或者应当知道申请行政复议的权利、行政复议机关和申请期限之日起计算，但是自知道或者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过一年。8.税务行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（）内进行审查，决定是否受理。A.5日B.7日C.10日D.15日答案A解析《行政复议法》第三十二条规定，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理并说明理由；对符合规定但不属于本机关受理范围的，告知申请人向有关行政复议机关提出。9.在税务行政复议过程中，下列关于被申请人的说法中，正确的是（）。A.被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据B.被申请人可以自行向申请人收集证据C.被申请人可以自行向有关组织收集证据D.被申请人经复议机关同意可以自行向有关个人收集证据答案A解析行政复议期间，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。这是行政复议证据规则的重要原则，旨在保障复议程序的公正性。10.税务行政复议机关在作出复议决定后，应当制作行政复议决定书。行政复议决定书的送达方式不包括（）。A.直接送达B.留置送达C.电子邮件送达D.公告送达答案C解析行政复议决定书的送达方式与一般行政文书的送达方式相同，包括直接送达、留置送达、邮寄送达、委托送达和公告送达等。虽然实践中可以采取电子方式送达，但现行《行政复议法》和《税务行政复议规则》未将电子邮件送达法定化，且复议文书送达原则上参照民事诉讼法相关规定执行，电子邮件送达不属于文书送达的法定方式种类，故选C。答案：C行政复议决定书的送达应参照《民事诉讼法》关于送达的规定执行，具体方式包括直接送达、留置送达、邮寄送达、委托送达和公告送达等。电子邮件送达虽在实践中可作为一种辅助方式，但未被明确列为法定送达方式。11.申请人申请税务行政复议，可以自知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请；因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起（）。A.60日；继续计算B.30日；重新计算C.60日；重新计算D.90日；继续计算答案A解析复议申请期限为60日，因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算，而非重新计算。12.对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，应当（）。A.向其中任何一个机关的上一级机关申请行政复议B.向其共同的上一级行政机关申请行政复议C.向人民法院提起行政诉讼D.分别向各自上一级机关申请行政复议答案B解析根据《行政复议法》的规定，对两个以上行政机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。13.下列关于税务行政复议调解的说法中，正确的是（）。A.所有税务行政复议案件都可以进行调解B.调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定C.经调解达成协议的，应当制作调解书，调解书一经送达即发生法律效力，不得反悔D.调解书不载明行政复议请求答案B解析《行政复议法》规定，对行政机关行使法律法规规定的自由裁量权作出的行政行为不服申请行政复议，以及当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷，行政复议机关可以进行调解。调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。C项中，调解书经申请人、被申请人签字或者盖章后即发生法律效力，不需要送达后才生效。14.税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回。撤回行政复议申请的，（）。A.行政复议即告中止B.行政复议即告终止C.可以就同一行政行为再次申请行政复议D.行政复议即告终结，但可以提起行政诉讼答案B解析行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回。撤回行政复议申请的，行政复议终止。申请人撤回行政复议申请后，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请，但能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。15.申请人对税务行政复议决定不服的，可以自收到行政复议决定书之日起（）内向人民法院提起行政诉讼。A.10日B.15日C.30日D.60日答案B解析《行政诉讼法》第四十五条规定，公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。16.在税务行政复议案件中，行政复议机关应当自受理申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到之日起（）内提出书面答复，并提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料。A.5日B.7日C.10日D.15日答案C解析《行政复议法》第四十三条第二款规定，行政复议机关应当将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料。17.下列证据材料中，不能作为税务行政复议定案依据的是（）。A.书证B.证人证言C.严重违反法定程序收集的证据材料D.现场笔录答案C解析《税务行政复议规则》规定，严重违反法定程序收集的证据材料；以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料等，均不得作为定案依据。18.税务行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，（）作出对申请人更为不利的行政复议决定。A.可以B.不得C.经上级机关批准可以D.根据情况决定是否答案B解析行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定，即禁止不利变更原则。19.下列有关税务行政复议与税务行政诉讼的表述中，正确的是（）。A.税务行政复议是税务行政诉讼的必经程序B.纳税争议必须先行申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼C.所有税务争议都可以直接向人民法院提起行政诉讼D.税务行政复议决定为终局裁决，当事人不得再提起诉讼答案B解析只有纳税争议实行复议前置，行政处罚、税收保全措施、强制执行措施等争议，当事人可以选择申请复议或直接提起行政诉讼。税务行政复议决定并非终局裁决，当事人对复议决定不服的，除法律规定终局的复议外，可以依法向人民法院提起行政诉讼。20.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的规范性文件不合法，申请税务行政复议时（）。A.只能就具体行政行为申请复议，不能对规范性文件提出审查申请B.可以一并向税务行政复议机关提出对该规范性文件的审查申请C.必须先单独对规范性文件申请复议D.只能对规章提出审查申请答案B解析申请人认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规范性文件不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规范性文件的附带审查申请：（一）国务院部门的规范性文件；（二）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规范性文件；（三）乡、镇人民政府的规定，等等。规章不包括在内。21.下列关于税务行政复议被申请人的确定，正确的是（）。A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，对外以自己名义作出行政行为的，该派出机构为被申请人B.对两个或两个以上税务机关以共同名义作出的行政行为不服的，由申请人选择其中一个税务机关作为被申请人C.对税务机关作出行政行为不服的，作出行政行为的税务机关是被申请人D.税务机关与其他组织以共同名义作出行政行为的，税务机关和该组织为共同被申请人答案C解析对税务机关作出的行政行为不服的，作出该行政行为的税务机关是被申请人。A项中，未经法律、法规授权，对外以自己名义作出行政行为的，设立该派出机构的税务机关为被申请人。B项中，对两个以上税务机关以共同名义作出的行政行为不服的，共同作出行政行为的税务机关为共同被申请人。D项中，税务机关与其他组织以共同名义作出行政行为的，税务机关为被申请人。22.税务行政复议期间，具体行政行为（），但有法定情形（如申请人申请停止执行、行政复议机关认为需要停止执行等）的除外。A.停止执行B.不停止执行C.暂缓执行D.中止执行答案B解析行政复议期间，具体行政行为不停止执行，这是行政复议的一项基本原则。但在法律规定的情形下，可以停止执行。23.下列选项中，属于税务行政复议终止的情形是（）。A.申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的B.行政复议案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的C.申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的D.作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪的答案C解析申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的，行政复议终止。A、B、D项均属于行政复议中止的情形。24.税务行政复议机关在审理行政复议案件过程中发现被申请人或者其他下级税务机关的相关行政行为违法或者不当的，可以制作（）。A.行政复议意见书B.行政复议建议书C.责令改正通知书D.行政处分决定书答案A解析税务行政复议机关在审理行政复议案件过程中，发现被申请人或者其他下级税务机关的相关行政行为违法或者不当的，可以制作行政复议意见书。有关机关应当自收到行政复议意见书之日起六十日内，将纠正相关行政违法行为的情况通报行政复议机构。25.下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。A.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持B.具体行政行为明显不当的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法C.被申请人不依法履行法定职责的，决定其在一定期限内履行D.具体行政行为违反法定程序的，只能决定撤销，不得确认违法答案D解析具体行政行为违反法定程序的，行政复议机关可以决定撤销或者确认该行政行为违法，并非只能决定撤销。同时，决定撤销或者确认该行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出行政行为。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.根据《行政复议法》的规定，下列各项中属于行政复议基本原则的有（）。A.合法原则B.公正原则C.公开原则D.及时原则E.便民原则答案ABCDE解析行政复议的基本原则包括合法、公正、公开、及时、便民原则，以及有错必纠和权利保障原则。2.下列争议中，属于纳税争议、适用复议前置的有（）。A.确认纳税主体B.加收滞纳金C.税收保全措施D.确定计税依据E.代开发票答案ABD解析纳税争议包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，以及加收滞纳金。税收保全措施属于税务机关作出的税收保全措施，不属于纳税争议，可以直接起诉。代开发票行为不属于纳税争议范围。3.根据《税务行政复议规则》，下列属于税务机关作出的征税行为的有（）。A.征收税款B.加收滞纳金C.确认纳税主体D.没收违法所得E.审批减免税答案ABCE解析征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。没收违法所得属于税务行政处罚行为。4.下列关于税务行政复议申请期限的说法中，正确的有（）。A.申请人可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.因不可抗力耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算C.税务机关未告知申请期限的，申请人自知道具体行政行为之日起1年内可以申请D.申请人申请行政复议的，可以口头申请E.申请人可以书面申请，也可以委托代理人参加行政复议答案ABCDE解析上述选项均符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》关于申请期限、申请方式及委托代理的规定。口头申请是合法的申请方式之一。5.税务行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的情形有（）。A.主要事实不清、证据不足的B.适用依据错误的C.违反法定程序的D.超越或者滥用职权的E.具体行政行为明显不当的答案ABCDE解析《行政复议法》第六十四条规定了复议机关决定撤销、变更或确认违法的五种情形，即本题所列A、B、C、D、E五项。6.下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的有（）。A.被申请人对作出的行政行为负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.行政复议机关认为必要时，可以调查取证D.申请人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出行政行为的证据、依据和其他有关材料E.涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的材料，申请人不得查阅答案ACDE解析在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据，故B项错误。A、C、D、E项均符合行政复议证据规则的规定。7.下列情形中，税务行政复议应当中止的有（）。A.申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的B.申请人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的C.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的D.申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的E.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的答案ABCE解析《行政复议法》第四十一条规定，行政复议期间有该条所列情形之一的，行政复议中止。D项属于行政复议终止的情形。8.下列关于税务行政复议调解的表述中，正确的有（）。A.调解应当遵循自愿、合法原则B.调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果C.调解书经申请人、被申请人签字或者盖章后即具有法律效力D.调解未达成协议的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定E.当事人不履行调解书的，另一方当事人可以申请人民法院强制执行答案ABCDE解析上述各项均符合《行政复议法》关于调解的规定。调解书经当事人签字或盖章后即发生法律效力，具有强制执行力。9.在税务行政复议过程中，申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出行政行为的证据、依据和其他有关材料，但涉及（）的材料除外。A.国家秘密B.商业秘密C.个人隐私D.内部工作文件E.过程性信息答案ABC解析根据《行政复议法》及《税务行政复议规则》的规定，申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出行政行为的证据、依据和其他有关材料，但涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私等不宜公开的内容除外。10.税务行政复议机关经复议，认定具体行政行为违反法定程序的，可以作出的复议决定类型有（）。A.决定维持B.决定撤销该具体行政行为C.确认该具体行政行为违法D.决定被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为E.决定变更该具体行政行为答案BCD解析具体行政行为违反法定程序的，行政复议机关可以决定撤销或确认违法；决定撤销或确认违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出行政行为。单纯违反法定程序的，一般不直接变更。11.下列各项中，属于税务行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的情形有（）。A.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该税务机关没有相应法定职责的B.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合受理条件的C.申请人撤回行政复议申请的D.申请人与被申请人达成和解的E.被申请人不提出书面答复的答案AB解析《行政复议法》规定，行政复议机关受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合受理条件的，应当决定驳回申请；申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该行政机关没有相应法定职责或者受理前已经履行法定职责的，应当决定驳回申请。C、D项属于终止情形。12.税务行政复议期间，具体行政行为可以停止执行的情形有（）。A.被申请人认为需要停止执行的B.行政复议机关认为需要停止执行的C.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的D.申请人申请停止执行的E.法律、法规规定停止执行的答案ABCE解析行政复议期间行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：（一）被申请人认为需要停止执行；（二）行政复议机关认为需要停止执行；（三）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行；（四）法律、法规、规章规定停止执行的其他情形。仅申请人申请停止执行，并不当然产生停止执行的效力。13.下列有关税务行政复议决定的表述中，正确的有（）。A.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持B.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行C.被申请人不按照法律规定提出书面答复、提交当初作出行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该行政行为没有证据、依据，决定撤销D.行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为E.行政复议机关可以作出对申请人更为不利的变更决定答案ABCD解析行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定，故E项不正确。14.下列关于税务行政复议被申请人提交答复材料的说法中，正确的有（）。A.被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内提出书面答复B.被申请人应当提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料C.被申请人未在规定期限内提出书面答复的，视为该行政行为没有证据、依据D.被申请人提交的书面答复应当载明作出行政行为的事实、证据、依据和理由E.被申请人可以委托本机关以外的人员代为答复答案ABCD解析被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料。被申请人不按规定提出书面答复、提交证据材料的，视为该行政行为没有证据、依据，行政复议机关可以决定撤销该行政行为。E项，被申请人应委托本机关工作人员代为答复，不能委托本机关以外的人员。15.根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》，下列各项中，复议机关可以作出变更决定的有（）。A.事实清楚，证据确凿，程序合法，但是未正确适用依据的B.事实清楚，证据确凿，程序合法，但是内容不适当的C.事实不清，证据不足，经复议机关查清事实和证据的D.适用依据错误的E.违反法定程序的答案ABCD解析根据《行政复议法》第六十四条，行政行为有下列情形之一的，行政复议机关决定撤销或者部分撤销该行政行为，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出行政行为：（一）主要事实不清、证据不足；（二）违反法定程序；（三）适用的依据不合法；（四）超越职权或者滥用职权。第六十五条同时规定，行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，但是内容不适当；或者行政行为未正确适用依据，行政复议机关可以决定变更。据此，对于适用依据错误和违反法定程序的情形，复议机关可以直接撤销，而非变更；但实践中对某些程序违法但已查清事实的案件，复议机关在特定情况下也可以作出变更决定。本题按通则处理，A、B两项为法条明确规定的可变更情形；C项属于复议机关查清事实后可以变更的情形；D项属于适用依据错误，可直接变更。E项违反法定程序的，原则上以撤销为主，不属于典型的变更情形，故不选。答案：ABCD《行政复议法》第六十四条规定，行政行为有下列情形之一的，行政复议机关决定撤销或者部分撤销，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出行政行为：（1）主要事实不清、证据不足；（2）违反法定程序；（3）适用的依据不合法；（4）超越职权或者滥用职权。第六十五条规定，行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，但是内容不适当；或者行政行为未正确适用依据的，行政复议机关可以决定变更。据此，D项适用依据错误不属法定可变更情形，应撤销；E项违反法定程序亦以撤销为原则，故D、E不选。C项中，事实不清、证据不足，经复议机关查清事实和证据的，可以作出变更决定。故本题选A、B、C。三、判断题（每题1分，共10分）1.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，所有税务争议都应当先申请行政复议，对复议决定不服的才能向人民法院提起行政诉讼。答案错误解析只有纳税争议实行复议前置，其他税务争议（如行政处罚、税收保全、强制执行等）当事人可以选择复议或直接起诉。2.公民、法人或者其他组织对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。答案正确3.申请税务行政复议的，申请人应当缴纳一定的行政复议费用。答案错误解析行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。所需经费列入本级人民政府预算。4.对省级税务机关作出的行政行为不服的，可以向省级人民政府申请行政复议。答案错误解析对实行垂直领导的税务机关的行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。对省级税务机关作出的行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议。5.在税务行政复议中，申请人和被申请人可以自行和解。答案错误解析在行政复议决定作出前，申请人可以自愿撤回行政复议申请。对于行政赔偿、行政补偿以及行政机关行使法律法规规定的自由裁量权作出的行政行为等案件，申请人和被申请人可以在行政复议决定作出前自愿达成和解，但须经行政复议机构准许。并非所有案件都可以自行和解。6.税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，但法律规定的行政复议期限少于60日的除外。答案正确7.申请人申请税务行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。答案正确8.税务行政复议期间，具体行政行为一律停止执行。答案错误解析行政复议期间，具体行政行为不停止执行。只有在法定情形下（被申请人认为需要停止执行、复议机关认为需要停止执行、申请人申请停止执行且复议机关认为合理、法律规定停止执行）才停止执行。9.在税务行政复议过程中，申请人有权查阅被申请人提出的书面答复、作出行政行为的证据、依据和其他有关材料，涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。答案正确10.申请人对税务行政复议决定不服的，可以自收到行政复议决定书之日起60日内向人民法院提起行政诉讼。答案错误解析申请人对复议决定不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼，而非60日。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述税务行政复议的受案范围。答案税务行政复议的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等；（2）行政许可、行政审批行为；（3）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等；（4）税收保全措施、强制执行措施；（5）行政处罚行为，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等；（6）税务机关不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记证、开具或出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明、行政赔偿、行政奖励等；（7）资格认定行为；（8）不依法确认纳税担保行为；（9）政府信息公开工作中的具体行政行为；（10）纳税信用等级评定行为；（11）通知出入境管理机关阻止出境行为；（12）其他具体行政行为。2.简述税务行政复议的申请条件。答案申请税务行政复议应当符合下列条件：（1）申请人是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；（2）有明确的申请人和符合规定的被申请人；（3）有具体的行政复议请求和理由；（4）属于税务行政复议的受案范围；（5）在法定申请期限内提出申请（一般为知道或应当知道行政行为之日起60日内）；（6）属于收到行政复议申请的税务行政复议机关的管辖范围；（7）申请复议的具体行政行为属于纳税争议的，申请人应当已依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保；（8）法律、法规规定的其他条件。3.简述税务行政复议机关可以作出调解的适用范围及其例外。答案根据《行政复议法》的规定，对于下列行政复议案件，行政复议机关可以进行调解：（1）行政机关行使法律法规规定的自由裁量权作出的行政行为；（2）当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷。调解应当遵循自愿、合法的原则，不得损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益，不得违反法律、法规的强制性规定。调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。例外情形：对于税务机关作出的非自由裁量行为（如强制性征税行为）、涉及公共利益的行为，以及法律法规明确规定不得调解的事项，不适用调解。纳税争议中涉及税款定额征收的，属于羁束行政行为，一般不适用调解。五、案例分析题（每题10分，共20分）案例一某市A区税务局在2025年3月的纳税检查中，认定辖区内某商贸公司（以下简称"甲公司"）2024年度存在少缴增值税税款20万元的行为，于2025年4月10日向甲公司送达了《税务处理决定书》，要求甲公司补缴税款20万元及滞纳金，并于同日送达了《税务行政处罚决定书》，对甲公司处以少缴税款0.5倍即10万元的罚款。甲公司对补缴税款和滞纳金的处理决定不服，但对罚款决定没有异议。甲公司于2025年5月20日依法缴纳了税款20万元和全部滞纳金，并于2025年5月28日向A区税务局的上一级税务机关B市税务局申请行政复议，要求撤销A区税务局作出的《税务处理决定书》。B市税务局收到行政复议申请后，于2025年6月3日作出了受理决定，并于当日向A区税务局发送了行政复议申请书副本。A区税务局于2025年6月15日提交了书面答复及相关证据材料。B市税务局经审理认为，A区税务局认定的事实清楚、证据确凿，适用的法律法规正确，程序合法，于2025年7月28日作出了维持的行政复议决定并送达甲公司。请根据上述材料，回答下列问题：（1）甲公司对《税务处理决定书》不服申请行政复议，是否符合纳税争议复议前置和先行缴纳税款的要求？请说明理由。（2）B市税务局受理该行政复议申请后，A区税务局提交书面答复的时间是否符合法定期限？请说明理由。（3）B市税务局最迟应当于什么时间作出行政复议决定？请说明理由。（4）甲公司如对B市税务局的行政复议决定不服，应当如何寻求救济？答案：（1）符合要求。根据《税收征收管理法》第八十八条和《税务行政复议规则》的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在法定期限内依法申请行政复议。本案中，甲公司对补缴税款和滞纳金的《税务处理决定书》不服，属于纳税争议，适用复议前置。甲公司已于2025年5月20日全额缴纳了税款和滞纳金，满足了先行缴纳税款（及滞纳金）的前提条件，并在知道该行政行为之日起60日内即2025年5月28日提出了复议申请，符合申请期限和条件。（2）不符合法定期限。根据《行政复议法》的规定，行政复议机关应当自受理申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交作出行政行为的证据、依据和其他有关材料。本案中，B市税务局于2025年6月3日受理后，应当于2025年6月10日前将申请书副本发送A区税务局。即使以2025年6月3日发送副本起算，A区税务局亦应于2025年6月13日前提交书面答复。A区税务局于2025年6月15日才提交答复，已超过法定期限。但需要注意的是，被申请人未按期提交答复的，不影响行政复议案件的审理；逾期不提交书面答复的，视为该行政行为没有证据、依据，行政复议机关可以决定撤销该行政行为。（3）B市税务局最迟应当于2025年8月2日前作出行政复议决定。理由：根据《行政复议法》的规定，行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定，法律规定的行政复议期限少于六十日的除外。本案中，B市税务局于2025年6月3日受理，正常情况下应当自受理之日起60日内，即最迟于2025年8月2日作出复议决定。如情况复杂需要延期的，经批准可延长不超过30日，但本案中未涉及延期情形。解析：注意计算方式：行政复议法规定的60日是指自然日（按日历连续计算），从受理之次日起算。2025年6月3日受理，从6月4日起算第1日，至第60日为2025年8月2日。（4）甲公司如对B市税务局的行政复议决定不服，可以自收到行政复议决定书之日起十五日内，向人民法院提起行政诉讼。根据《行政诉讼法》的规定，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的税务机关（A区税务局）和复议机关（B市税务局）为共同被告；复议机关改变原行政行为的，复议机关为被告。就管辖法院而言，可以由最初作出行政行为的税务机关所在地人民法院管辖，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。解析：本案属于纳税争议，虽经复议前置，但复议决定并非终局裁决，申请人仍可在法定期限内提起行政诉讼。此外，除提起行政诉讼外，如复议决定存在程序违法或实体错误，申请人还可以通过申诉、检察监督等途径寻求救济，但行政诉讼是主要的法定救济途径。案例二2025年2月14日，某市C区税务局稽查局（以下简称"C区稽查局"）对辖区内某建筑安装企业（以下简称"乙公司"）进行税务检查，发现乙公司存在违规开具发票的行为。2025年3月20日，C区稽查局向乙公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，告知拟处罚的事实、理由、依据以及乙公司享有陈述、申辩和要求听证的权利。乙公司于2025年3月25日向C区稽查局提交了书面陈述申辩意见并申请听证。C区稽查局于2025年4月8日举行了听证。2025年4月20日，C区稽查局作出《税务行政处罚决定书》，对乙公司处以罚款5万元。该决定书于当日送达乙公司，但决定书未告知乙公司申请行政复议的权利、行政复议机关和申请期限。乙公司财务人员于2025年9月18日向他人咨询时方才得知可以申请行政复议，于2025年9月25日以C区稽查局为被申请人，向C区税务局申请行政复议，要求撤销该行政处罚决定。C区税务局收到复议申请后认为，该案被申请人应为C区稽查局，但C区稽查局是C区税务局的派出机构，以自己名义作出行政处罚，应以C区税务局为复议机关，C区税务局发现自己作为复议机关不当，将案件移送至其上一级税务局D市税务局处理。D市税务局于2025年10月9日收到该复议申请。D市税务局于2025年10月16日以乙公司的申请超过法定复议申请期限为由，决定不予受理。请根据上述材料，回答下列问题：（1）乙公司应向哪个机关申请行政复议？请说明理由。（2）乙公司于2025年9月25日提出行政复议申请，是否超过法定申请