2026年CPA税法科目模拟题及答案详解

2026年CPA税法科目模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：()A.购买原材料支付的增值税B.购买固定资产支付的增值税C.购买小汽车支付的增值税D.购买办公用品支付的增值税2.下列关于企业所得税的税率，表述错误的是：()A.法定税率为25%B.非居民企业取得来源于中国境内的所得，适用20%的税率C.小型微利企业适用20%的税率D.国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率3.下列关于个人所得税的税率，表述错误的是：()A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率B.劳务报酬所得适用20%的比例税率C.稿酬所得适用20%的比例税率并减征30%D.特许权使用费所得适用20%的比例税率4.企业发生的下列支出中，可以税前扣除的是：()A.税收滞纳金B.罚款和滞纳金C.赞助支出D.捐赠支出5.下列关于增值税的纳税人，表述错误的是：()A.年应税销售额超过500万元的为增值税一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的小规模纳税人可以选择按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人可以申请成为一般纳税人D.一般纳税人可以申请成为小规模纳税人6.下列关于企业所得税的资产折旧，表述错误的是：()A.固定资产折旧可以采用直线法、加速折旧法等B.无形资产折旧采用直线法C.生物资产折旧采用直线法D.投资性房地产折旧采用加速折旧法7.下列关于个人所得税的专项附加扣除，表述错误的是：()A.赡养老人可以享受专项附加扣除B.子女教育可以享受专项附加扣除C.大病医疗可以享受专项附加扣除D.房产交易税费可以享受专项附加扣除8.下列关于增值税的征收管理，表述错误的是：()A.增值税纳税人应当依法办理税务登记B.增值税纳税人应当依法申报纳税C.增值税纳税人应当依法缴纳税款D.增值税纳税人可以自行选择是否进行纳税申报9.下列关于企业所得税的亏损弥补，表述错误的是：()A.企业发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补B.企业发生的亏损可以在以后十年内用税前利润弥补C.企业发生的亏损可以在以后五年内用税后利润弥补D.企业发生的亏损可以在以后十年内用税后利润弥补10.下列关于个人所得税的源泉扣缴，表述错误的是：()A.发放工资薪金所得的扣缴义务人应当依法扣缴个人所得税B.出租房屋所得的扣缴义务人应当依法扣缴个人所得税C.购买房屋所得的扣缴义务人应当依法扣缴个人所得税D.购买车辆所得的扣缴义务人应当依法扣缴个人所得税二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出租动产12.企业所得税的纳税义务人包括哪些？()A.企业B.个人C.非居民企业D.驻华机构13.个人所得税的纳税义务人包括哪些？()A.中国公民B.外籍人士C.中国境内无住所的个人D.中国境外个人14.下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时税前扣除？()A.职工工资、薪金支出B.利息支出C.捐赠支出D.税收滞纳金15.下列哪些属于增值税的应税行为？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出租动产三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的税率分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的法定税率为______。17.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人，其中居民个人在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满______天的，为居民个人。18.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=______-允许扣除的税金-允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出。19.增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为______。20.根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，稿酬所得适用20%的比例税率并减征______。四、判断题(共5题)21.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。()A.正确B.错误22.居民个人在中国境内居住累计满90天的，为居民个人。()A.正确B.错误23.企业所得税的纳税义务人仅限于在中国境内注册成立的企业。()A.正确B.错误24.个人所得税的纳税申报可以自行选择申报方式，如纸质申报或电子申报。()A.正确B.错误25.增值税小规模纳税人可以选择简易计税方法，按照规定的征收率计算应纳税额。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.个人所得税的专项附加扣除有哪些？29.什么是增值税的简易计税方法？30.如何确定个人所得税的纳税期限？

2026年CPA税法科目模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据增值税法规定，购买固定资产支付的增值税不能抵扣，而购买原材料、办公用品支付的增值税可以抵扣。购买小汽车支付的增值税，如果是自用的，则不能抵扣；如果是用于生产经营的，可以抵扣。2.【答案】C【解析】小型微利企业适用的税率是20%，而不是15%。其他选项的税率表述正确。3.【答案】B【解析】劳务报酬所得适用的税率是20%，但实际税率为20%减去速算扣除数。其他选项的税率表述正确。4.【答案】D【解析】捐赠支出可以在计算应纳税所得额时税前扣除，而税收滞纳金、罚款和赞助支出不得税前扣除。5.【答案】D【解析】一般纳税人不能申请成为小规模纳税人，只有小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。其他选项的表述正确。6.【答案】D【解析】投资性房地产的折旧一般采用直线法，而不是加速折旧法。其他选项的表述正确。7.【答案】D【解析】房产交易税费不属于个人所得税专项附加扣除的范围。其他选项的表述正确。8.【答案】D【解析】增值税纳税人必须依法进行纳税申报，不能自行选择是否申报。其他选项的表述正确。9.【答案】C【解析】企业发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补，而不是税后利润弥补。其他选项的表述正确。10.【答案】C【解析】购买房屋所得不属于源泉扣缴的范围，其他选项的表述正确。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出租动产等。12.【答案】ACD【解析】企业所得税的纳税义务人包括企业、非居民企业和驻华机构，个人不是企业所得税的纳税义务人。13.【答案】ABC【解析】个人所得税的纳税义务人包括中国公民、外籍人士和中国境内无住所的个人，中国境外个人不属于中国个人所得税的纳税义务人。14.【答案】ABC【解析】职工工资、薪金支出、利息支出和捐赠支出可以在计算应纳税所得额时税前扣除，税收滞纳金不得税前扣除。15.【答案】ABCD【解析】增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出租动产等。三、填空题(共5题)16.【答案】25%【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人的法定税率为25%。17.【答案】183【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，为居民个人。18.【答案】收入总额【解析】企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-允许扣除的税金-允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出。19.【答案】开具发票的当天【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。20.【答案】30%【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，稿酬所得适用20%的比例税率并减征30%。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围确实包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。22.【答案】错误【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人在中国境内居住累计满183天的，才被认定为居民个人。23.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税义务人不仅限于在中国境内注册成立的企业，也包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业。24.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税申报确实可以自行选择申报方式，包括纸质申报或电子申报。25.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税小规模纳税人可以选择简易计税方法，按照规定的征收率计算应纳税额。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：

1.纳税人身份不同：一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，小规模纳税人是指年应税销售额未超过500万元的企业。

2.税率不同：一般纳税人适用的税率为13%或9%，小规模纳税人适用的税率为3%。

3.抵扣范围不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

4.税务管理要求不同：一般纳税人需要按照规定进行税务登记、申报、缴税等，小规模纳税人可以按照简易办法进行纳税。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在身份、税率、抵扣范围和税务管理要求等方面存在明显的区别。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出。

其中，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息收入、利息收入等。

允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出包括：

1.合理的工资、薪金支出；

2.生产经营活动中发生的合理支出；

3.税收滞纳金以外的罚款和滞纳金；

4.国家规定的其他扣除项目。【解析】企业所得税的应纳税所得额是根据企业的收入总额减去允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出计算得出的。28.【答案】个人所得税的专项附加扣除包括以下几项：

1.赡养老人专项附加扣除；

2.子女教育专项附加扣除；

3.大病医疗专项附加扣除；

4.住房贷款利息专项附加扣除；

5.住房租金专项附加扣除；

6.赡养老人专项附加扣除。

纳税人可以根据自己的实际情况选择享受相应的专项附加扣除。【解析】个人所得税的专项附加扣除是为了减轻纳税人税负而设置的，包括赡养老人、子女教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等多个方面。29.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人按照规定的征收率计算应纳税额的一种计税方法。简易计税方法的特点是计算简单、税收负担相对较轻。具体来说，简易计税方法的计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率。

其中，销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产取得的全部收入。征收率由国家税务总局根据实际情况规定。【解析】增值税的简易计税方法是为小规模纳税人设计的一种简化计税