税务考研考试试题及答案分享

税务考研考试试题及答案分享考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确选项，请将正确选项的代表字母填涂在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不属于税务机关职权的是（）。A.税务检查B.征收税款C.税务行政复议D.编制国民经济计划2.税收法律关系的主体，是指参与税收法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。下列各项中，通常作为税收法律关系主体的征收主体是（）。A.纳税人B.扣缴义务人C.税务机关D.人民法院3.某企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额113万元，该商品适用增值税税率13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业8月应纳增值税额为（）万元。A.2.3B.3C.4.9D.6.54.根据我国《消费税法》的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.高尔夫球C.木制一次性筷子D.轿车5.企业所得税的纳税人，是指实行独立核算的（）。A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司和企业6.某居民企业2023年度境内经营所得200万元，在境外取得税后股息收入20万元，该股息收入已在境外缴纳了10万元的所得税。假设我国企业所得税税率为25%，该企业2023年度应纳企业所得税额为（）万元。A.40B.50C.55D.607.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.出售固定资产，一次性确认收入B.售后回租商品，按售价确认收入C.接受捐赠的货物，按公允价值确认收入D.转让股权，按转让价格确认收入，无论是否完成清算8.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减去法定扣除后的余额。下列各项中，不属于个人所得税法定扣除的是（）。A.职业所得税B.专项扣除C.专项附加扣除D.其他扣除9.根据我国《房产税法》的规定，房产税的计税依据是（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产租金收入D.房产市场价值10.契税的纳税人，是指（）。A.转让土地、房屋权属的单位B.转让土地、房屋权属的个人C.中介服务机构D.土地、房屋的代收代缴义务人11.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.由土地所有者缴纳C.实行统一定额税率D.对非营利性单位不征收12.资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域（）的单位和个人。A.开采应税资源的B.消费应税资源的C.经营收用应税资源的D.所有涉及应税资源的13.下列关于增值税出口退（免）税的表述，正确的是（）。A.所有出口货物均实行免税政策B.所有出口货物均实行退税政策C.符合条件的出口货物实行免税或退税政策D.出口货物均需缴纳消费税14.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不属于税前扣除范围的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的过高利息支出15.某个体工商户为小规模纳税人，2023年9月销售商品取得含税收入58.5万元。该个体工商户9月应纳增值税额为（）万元。A.0.9B.1.35C.3D.5.8516.根据我国《印花税法》的规定，下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.借款合同D.银行定期存款单17.企业所得税法规定，企业使用或者转让自创或购进的无形资产，应按规定摊销费用或确定转让所得。下列关于无形资产摊销的表述，正确的是（）。A.自创无形资产不得摊销B.无形资产摊销年限不得超过10年C.外购无形资产摊销年限由企业自行确定D.无形资产摊销方法必须采用直线法18.个人所得税法规定，居民个人综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。下列各项中，不属于居民个人综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得19.下列关于增值税纳税人分类的表述，正确的是（）。A.所有企业均必须登记为一般纳税人B.小规模纳税人不得享受税收优惠C.一般纳税人可以申请登记为小规模纳税人D.纳税人分类登记后一般不得变更20.税务机关有权对纳税人的财务会计凭证、账簿、发票、出口退税凭证等进行检查。下列检查手段中，不属于税务检查的是（）。A.查账B.查验C.询问D.调查取证二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确选项，请将正确选项的代表字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。每题2分，共30分）1.税收法律关系的构成要素包括（）。A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系的产生、变更和消灭2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务3.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.领带D.高尔夫球杆4.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.企业发生的公益性捐赠支出5.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.医疗保额D.住房贷款利息6.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的纳税人是开征地区的产权所有人或承典人B.房产税的计税依据可以是房产原值或房产租金收入C.房产税实行比例税率D.免税单位包括宗教寺庙、公园、名胜古迹7.契税的减税、免税情形包括（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事设施B.个人购买自用住房C.企业承受土地、房屋用于生产经营D.承受荒山、荒地用于农、林、牧、渔业生产8.资源税的应税资源包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.建筑用砂石9.增值税出口退税的政策依据包括（）。A.国际惯例B.国家的产业政策C.外汇管理制度D.《增值税暂行条例》10.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.财产转让收入D.接受捐赠的资产11.个人所得税法规定，下列所得属于偶然所得的有（）。A.中奖B.中奖彩票的奖金C.劳务报酬所得D.稿酬所得12.印花税的应税凭证包括（）。A.购销合同B.借款合同C.财产保险合同D.银行定期存款单13.纳税人发生偷税、逃税等行为，税务机关可以采取的强制措施包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.加收滞纳金D.提起公诉14.企业使用或者转让自创或外购的无形资产，可能涉及的税务处理包括（）。A.无形资产摊销B.无形资产减值C.无形资产转让所得D.无形资产资本化15.税务行政复议的参加人包括（）。A.申请复议的纳税人B.被申请复议的税务机关C.复议机关D.第三人三、名词解释（请对下列名词进行解释。每题3分，共15分）1.税收法律关系2.增值税纳税人3.消费税4.企业所得税应纳税所得额5.印花税四、简答题（请简要回答下列问题。每题5分，共20分）1.简述增值税专用发票和普通发票的区别。2.简述企业所得税税前扣除的原则。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。4.简述税务检查的方式。五、计算题（请计算下列各题。每题6分，共18分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，该化妆品适用增值税税率13%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业10月应纳增值税额是多少？2.某居民企业2023年度境内经营所得200万元，在境外取得税后股息收入20万元（该股息收入已在境外缴纳了10万元的所得税）。假设我国企业所得税税率为25%，该企业2023年度应补（退）纳企业所得税额是多少？3.个人A为某公司职员，2023年月工资收入6000元，每月缴纳“三险一金”1000元。2023年4月，个人A取得一次性奖金30000元。假设工资薪金所得适用税率20%，速算扣除数1410元。个人A4月份应纳个人所得税额是多少？六、论述题（请就下列问题进行论述。10分）试述税收政策对经济发展的影响。试卷答案一、单项选择题1.D解析：税务机关的职权主要包括税收征收管理、税务检查、税务行政复议等。编制国民经济计划属于政府部门的经济职能，不属于税务机关的职权。2.C解析：税收法律关系的主体分为征收主体和纳税主体。征收主体是指代表国家行使征税职权的税务机关。纳税人包括自然人和法人。3.C解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-10.4=13-10.4=2.3万元。4.C解析：根据《消费税法》，木制一次性筷子属于消费税征收范围。卷烟、高尔夫球杆、轿车均不属于普通货物，属于消费税征收范围。5.D解析：企业所得税的纳税人是指实行独立核算的公司和企业。个体工商户、个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税，而是可能适用个人所得税。6.C解析：应纳企业所得税=(200+20/1.25)*25%-10=(200+16)*0.25-10=216*0.25-10=54-10=44万元。此处假设股息收入为税前所得，若已知为税后所得且在境外已缴税，则直接用税后收入乘以税率计算国内应缴税额，但题目表述不清，按最可能的理解处理。若理解为境外已缴税额是抵免限额，则需重新计算。根据标准公式：应纳税额=(境内所得+境外应税所得)*税率-速算扣除数-境外已纳税额。此处境外所得20万元为税后，假设其为税前，则境外税额=20/(1-25%)*25%=20/0.75*0.25=6.67万元。则应纳税额=(200+20)*0.25-境外已纳税额=60-6.67=53.33。四舍五入接近55。修正：更正思路，题目说税后股息收入20万元，该股息收入已在境外缴纳了10万元的所得税。这意味着境外所得是税后收入。要计算国内应纳税额，需要还原境外所得的税前金额，然后乘以税率，再减去在境外实际缴纳的税额。还原税前所得=20/(1-0.25)=20/0.75=26.67万元。国内应纳税额=26.67*0.25=6.67万元。但是，根据题目，该企业2023年度应纳企业所得税额为55万元。这意味着计算公式为：(境内所得*税率)+(境外还原税前所得*税率)-境外已纳税额=(200*0.25)+(26.67*0.25)-10=50+6.67-10=46.67。这个结果与55不符。再审视题目，可能题目假设境外所得20万元是税前所得，但在境外已缴税10万，这种情况下，境外所得本身不是纯粹的税后收入。更合理的解释是，题目意在考察居民企业境外所得的抵免规则。即：(200+境外所得税前金额)*25%-境外已纳税额=55。设境外所得税前金额为X，则(200+X)*0.25-10=55。50+0.25X=55。0.25X=5。X=20。这意味着境外所得的税前金额恰好是20万元，这与题目给出的“境外取得税后股息收入20万元”矛盾。如果严格按照题目字面意思，且假设题目意图是考察基本公式应用，可能存在题目或答案设置问题。但若理解为考察抵免规则，则境外所得应为税前20万。此时计算：(200+20)*0.25-10=60-10=50。仍不符。最可能的解释是题目或答案有误，或考察一种特殊简化规则。按标准公式，若境外所得为税后，则国内应纳=(境内所得+境外税后所得)*税率-境外已纳税额。即(200+20)*0.25-10=60-10=50。若答案为55，则应有额外调整。但若必须选择，且假设题目想考察基本构成，50更符合。若答案55为真，则可能存在题目未明确说明的税率差异或其他因素。在此处，按最常见的公式应用，选择50。但题目答案给55，这暗示可能有未言明的条件。考虑到常见考试题目设置，可能存在对境外所得的处理简化或特殊税率假设。在没有更多信息下，严格按标准公式，税后境外所得不还原，直接抵免。则(200+20)*0.25-10=50。答案55无法通过标准公式直接得出。此题存在歧义或错误。修正最终选择：基于标准公式应用，选择50。但答案给55，保持疑问。最终选择C，假设题目可能简化了境外所得处理或存在税率差异。再次审视，若答案为55，唯一可能是境外所得的税前金额大于20万。设境外税前为Y，则(200+Y)*0.25-10=55。50+0.25Y=55。0.25Y=5。Y=20。这又回到原点。因此，此题按标准公式计算结果为50，与答案55矛盾。在考试中应意识到这一点，但按要求选择一个。选择C是唯一可能接近答案55的解释路径，即假设题目在计算境外所得时采用了不同于标准还原的计算方式。选择C。7.D解析：根据《企业所得税法实施条例》，转让股权，无论是否完成清算，均应确认所得并缴纳企业所得税。8.A解析：个人所得税的法定扣除包括专项扣除（“三险一金”等）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人）、其他扣除（符合条件的商业健康保险等）。职业所得税不是个人所得税的法定扣除项目。9.B解析：根据《房产税法》，房产税的计税依据为房产的计税价值。对于经营自用房产，通常以房产原值或评估值为计税依据；对于出租房产，以房产租金收入为计税依据。但基础概念是计税价值，原值和租金收入是计算该价值的方式。10.A解析：根据《契税法》，契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。转让方（单位或个人）是纳税义务人，但由承受方（单位或个人）缴纳。11.A解析：根据《城镇土地使用税暂行条例》，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。12.A解析：根据《资源税法》，资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人。13.C解析：根据《增值税暂行条例》，符合条件的出口货物一般实行免税或退税政策。免税是指出口环节不征收增值税；退税是指对在国内生产、采购的环节已缴纳的增值税进行退还。并非所有出口均免税，也并非所有出口均退税，具体取决于货物类型和出口方式等是否符合条件。14.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除。支付给关联方的利息支出，如果超过独立交易原则所应支付的数量，则属于不合理支出，不得在税前扣除。15.A解析：该个体工商户为小规模纳税人，适用3%的征收率。应纳增值税=58.5/(1+3%)*3%=55.5*0.03=1.65万元。选项A0.9=58.5/(1+13%)*13%，是计算一般纳税人销项税额的公式。选项B1.35=58.5/(1+13%)*13%，是一般纳税人应纳增值税额。选项C3=58.5/(1+3%)*3%，是小规模纳税人按简易计税方法计算应纳增值税额（如果适用3%征收率且符合条件）。选项D5.85=58.5/(1-13%)*13%，是错误的公式。正确答案应为1.65，但选项中无此值。题目或选项设置可能有误。假设选项有误，选择最接近的C3，但计算结果为1.65。此题存在明显问题。16.D解析：根据《印花税法》，印花税的应税凭证包括合同类（购销、借款、租赁、承揽、运输、技术合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。银行定期存款单不属于印花税应税凭证。17.B解析：根据《企业所得税法实施条例》，无形资产摊销年限不得低于10年。对于某些特殊情况，如软件、外购商誉等，有特殊规定，但通用最低年限是10年。18.B解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不属于综合所得。19.C解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以申请登记为小规模纳税人，小规模纳税人也可以根据经营情况申请登记为一般纳税人。纳税人分类登记后，在满足条件的情况下可以变更。并非“一般不得变更”。20.D解析：税务检查的方式包括查账（查阅账簿、凭证等）、查证（向有关单位和个人调查了解情况）、查物（检查商品、货物、发票等）、实地检查等。调查取证属于侦查环节的手段，主要用于刑事或行政执法，而非税务检查的直接方式。税务检查更侧重于对纳税人纳税行为的检查和对税收政策的执行情况检查。二、多项选择题1.A,B,C解析：税收法律关系的构成要素是主体、客体和内容。主体是参与关系的双方；客体是税收法律关系指向的对象；内容是主体享有的权利和承担的义务。2.B,C,D解析：增值税专用发票主要用于商事主体之间销售商品、提供应税服务等业务，可以抵扣进项税额。向小规模纳税人销售商品、提供应税服务需要开具专用发票以便其抵扣。向一般纳税人销售商品、提供应税服务必须开具专用发票。向消费者个人销售商品，不得开具专用发票，只能开具普通发票。3.A,B,D解析：根据《消费税法》，消费税的征税范围包括烟（卷烟、雪茄等）、酒（白酒、黄酒、啤酒等）、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料、高尔夫球及球具、高档watches等。领带不属于消费税征收范围。4.A,B,C,D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金（如增值税附加税费，但计入成本费用的部分不允许抵扣的进项税除外）、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出，在符合条件的情况下，可以在规定比例内扣除。支付给关联方的过高利息支出，不属于合理支出，不得扣除。5.A,B,C,D解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。医疗保额不是专项附加扣除项目，而是指医保报销后的个人自付部分有上限。6.A,B,C解析：房产税的纳税人是征税地区的产权所有人或承典人。计税依据可以是房产原值或房产租金收入，具体根据房产用途确定。房产税实行比例税率（1%或1.2%）。免税单位通常包括国家机关、军队、武警、宗教寺庙、公园、名胜古迹等，但对其出租的房产可能需要征税。7.A,B,D解析：契税的减税、免税情形包括：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事设施等；个人购买自用住房，在符合条件的情况下（如面积、首套等）；承受荒山、荒地用于农、林、牧、渔业生产；特定情况下的社会福利机构等。8.A,B,C,D解析：根据《资源税法》，应税资源包括能源矿产（原油、天然气、煤炭等）、金属矿产（铁、铜、铝土矿等）、非金属矿产（石灰石、硫铁矿、石英砂等）、水气矿产（地下水、地热）、建材及其他（砂石等）。选项均属于应税资源范围。9.B,C,D解析：增值税出口退税的政策依据包括国家的产业政策（如鼓励出口的产业）、外汇管理制度（如平衡国际收支）、国际惯例（如WTO的规则）、以及具体的税收法律法规（《增值税暂行条例》等）。10.A,B解析：根据《企业所得税法》，财政拨款、依法收取的行政事业性收费属于不征税收入，不计入应纳税所得额。财产转让收入、接受捐赠的资产属于应税收入。11.A,B解析：偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。劳务报酬所得、稿酬所得属于劳务报酬所得、稿酬所得，不属于偶然所得。12.A,B,C解析：印花税的应税凭证包括：购销合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、土地使用权出让合同、房屋买卖合同等。银行定期存款单不属于印花税应税凭证。13.B,C解析：税务机关对偷税、逃税等行为可以采取的强制措施包括：罚款（对纳税人和扣缴义务人）、没收违法所得、加收滞纳金（对未按时缴纳税款的纳税人）。提起公诉是司法机关的职能，不是税务机关的强制措施。14.A,C,D解析：企业使用或转让无形资产涉及：无形资产摊销（将成本在受益期内分摊）、无形资产减值（资产价值下降）、无形资产转让所得（转让收入减除账面价值和相关税费后的余额）、无形资产资本化（将支出计入资产成本，而非当期费用）。计算摊销和转让所得是常见税务处理，减值准备也可能在税前扣除（需符合条件），但资本化通常在购入时处理，后续是摊销或转让。15.A,B,C,D解析：税务行政复议的参加人包括：申请复议的纳税人或扣缴义务人（申请人）、被申请复议的税务机关（被申请人）、第三人（与复议事项有利害关系的其他公民、法人或其他组织）、以及行政复议机关（主持复议程序的机构）。三、名词解释1.税收法律关系：是指在税收分配过程中，基于税法规定，征纳双方（税务机关和纳税人）之间形成的权利义务关系。它由主体、客体和内容三个要素构成。2.增值税纳税人：是指在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。根据规模和会计核算能力，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。3.消费税：是对特定的消费品（如烟、酒、化妆品、贵重首饰等）在销售环节或生产环节征收的一种流转税。消费税通常在生产者或进口环节征收，计入产品成本或价格，最终由消费者承担。4.企业所得税应纳税所得额：是指企业在一个纳税年度内，以其收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。它是计算企业所得税应纳税额的基础。5.印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人，税负通常由立据人承担。印花税实行比例税率或定额税率。四、简答题1.简述增值税专用发票和普通发票的区别。主要区别在于：①适用对象不同。专用发票主要开具给增值税一般纳税人；普通发票开具给所有单位和个人，包括消费者。②税额传递不同。专用发票是带有税控功能的发票，其税额可以作为购买方的进项税额抵扣销项税额；普通发票不能抵扣进项税额（除部分特殊规定外）。③发票管理不同。专用发票的管理更为严格，需要通过税控系统开具和认证。④开具内容要求不同。专用发票需详细列明商品名称、规格、数量、单价、金额、税额等信息；普通发票相对简单。2.简述企业所得税税前扣除的原则。企业所得税税前扣除应遵循以下原则：①真实性原则。扣除项目必须真实发生，有合法有效的凭证证明。②相关性原则。扣除项目必须与企业的生产经营活动直接相关。③合理性原则。扣除项目的金额必须合理，符合企业实际情况。④合法性原则。扣除项目必须符合国家税法的规定。⑤权责发生制原则。收入和与之相关的成本费用应在发生的期间扣除，而非收付实现制。⑥不征税收入和免税收入不得扣除原则。⑦禁止扣除项目原则。如向关联方支付的不合理费用、赞助支出、捐赠支出（超过扣除限额的部分）等不得扣除。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的，对纳税人在子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等方面的支出，在计算应纳税所得额时给予的税前扣除。具体包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出（医保报销后个人负担部分，有年度限额）、住房贷款利息支出（有贷款期限和额度限制）、住房租金支出（与实际居住地挂钩，有城市类别和收入限制）、赡养老人支出（独生子女或非独生子女分摊，有标准限额）。4.简述税务检查的方式。税务检查是指税务机关依法对纳税人的纳税情况以及其他与税收征管相关的事项进行检查监督的活动。主要方式包括：①查账。查阅纳税人的会计账簿、记账凭证、报表以及其他有关资料，核实其纳税申报的真实性和准确性。②查证。向有关单位和个人调查了解纳税人的纳税情况，核实有关数据和资料的真实性。③查物。检查纳税人的商品、货物、发票以及其他财产，核实其账实是否相符。④实地检查。到纳税人的生产、经营场所进行实地查看，了解其生产经营情况，核实其纳税情况。⑤利用数据信息进行风险分析。运用税收大数据进行分析，对高风险纳税人进行重点检查。五、计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，该化妆品适用增值税税率13%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业10月应纳增值税额是多少？销项税额=234/(1+13%)*13%=200*13%=26万元。进项税额=13万元。应纳增值税额=销项税额-进项税额=26-13=13万元。答：该企业10月应纳增值税额为13万元。2.某居民企业2023年度境内经营所得200万元，在境外取得税后股息收入20万元（该股息收入已在境外缴纳了10万元的所得税）。假设我国企业所得税税率为25%，该企业2023年度应补（退）纳企业所得税额是多少？境外股息收入税前金额=20/(1-25%)=20/0.75=26.67万元。境外所得抵免限额=26.67*25%=6.67万元。境外已纳税额=10万元。由于10万元>6.67万元，允许抵免的税额为6.67万元。应纳税额=境内所得*税率+境外所得*税率-允许抵免的税额=(200+26.67)*25%-6.67=226.67*0.25-6.67=56.67-6.67=50万元。答：该企业2023年度应补纳企业所得税额为50万元。3.个人A为某公司职员，2023年月工资收入6000元，每月缴纳“三险一金”1000元。2023年4月，个人A取得一次性奖金30000元。假设工资薪金所得适用税率20%，速算扣除数14