2026年税务师执业考试题及答案

2026年税务师执业考试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的是（）。A.税收法定原则要求税收主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收公平原则要求纳税人的税负必须完全相等C.税收效率原则仅指经济效率D.实质课税原则要求根据纳税人的表面形式确定计税依据答案：A解析：选项B，税收公平原则要求纳税人的税负与其负担能力相适应，并非完全相等；选项C，税收效率原则包括经济效率和行政效率两个方面；选项D，实质课税原则要求根据纳税人的真实负担能力决定税负，不能仅根据表面形式确定计税依据。2.我国税收法律体系中，下列文件属于税收行政法规的是（）。A.《中华人民共和国增值税法》B.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》C.《税务登记管理办法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》答案：B解析：选项A、D属于税收法律；选项C属于税务部门规章；选项B由国务院制定，属于税收行政法规。3.下列关于税收法律关系主体的表述中，错误的是（）。A.税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体B.征税主体的权利与义务具有统一性C.纳税主体就是指企业法人D.纳税主体享有申请退税、税收救济等权利答案：C解析：纳税主体包括法人、自然人和其他组织，并非仅指企业法人。4.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自产货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元。已知该货物适用增值税税率为13%，则该企业当月销项税额为（）万元。A.13B.13.13C.14.69D.14.52答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额征税，且视为含税收入需换算为不含税收入。销项税额=100×5.下列各项中，属于增值税“现代服务”征税范围的是（）。A.教育医疗服务B.文化创意服务C.旅游娱乐服务D.居民日常服务答案：B解析：选项A、C、D属于“生活服务”征税范围；选项B属于“现代服务——文化创意服务”。6.某小规模纳税人（按月申报）2026年2月取得含税销售额20.2万元，已知其适用减按1%征收率征收增值税的政策，则该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0.2B.0.59C.0.6D.0答案：A解析：小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。该纳税人当月不含税销售额=20.2÷(17.下列各项中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进办公用不动产取得的增值税专用发票上注明的税额C.购进用于集体福利的货物取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额答案：C解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天D.进口货物，为货物到港的当天答案：C解析：选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项B，采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项D，进口货物，为报关进口的当天。9.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.电子烟C.体育上用的发令纸D.价值8000元的手表答案：B解析：选项A，电动汽车不属于消费税“小汽车”税目征税范围；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；选项D，高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，价值8000元的手表不属于高档手表，不征收消费税；选项B，电子烟属于消费税征税范围，自2022年11月1日起征收。10.某白酒厂为增值税一般纳税人，2026年3月销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取品牌使用费5.65万元。已知白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.10B.11C.11.13D.12答案：D解析：白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计征消费税，且视为含税收入需换算为不含税金额。从价计征消费税=50+5.65÷(111.下列关于委托加工应税消费品的表述中，正确的是（）。A.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的，属于委托加工应税消费品B.受托方提供原材料生产的应税消费品，属于委托加工应税消费品C.委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税D.委托加工的应税消费品，受托方是消费税的纳税人答案：A解析：选项B，受托方提供原材料生产的应税消费品，属于受托方销售自制应税消费品，不属于委托加工；选项C，委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，并非一律由受托方代收代缴；选项D，委托加工的应税消费品，委托方是消费税的纳税人，受托方是代收代缴义务人。12.位于市区的某企业为增值税一般纳税人，2026年3月实际缴纳增值税20万元，消费税10万元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计为（）万元。A.2B.3C.3.6D.2.4答案：C解析：城市维护建设税及附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。合计应纳税额=(2013.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。A.烟叶税的征税范围包括生烟叶和烤烟叶B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C.烟叶税的税率为20%D.烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶销售的当天答案：C解析：选项A，烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶，不包括生烟叶；选项B，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位；选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。14.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.矿泉水D.煤矿生产的天然气答案：C解析：选项A，人造石油不征收资源税；选项B，已税原煤加工的洗选煤不再缴纳资源税；选项D，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项C，矿泉水属于资源税“水气矿产”税目征税范围。15.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售铜原矿取得不含税销售额100万元，已知铜原矿适用的资源税税率为6%。则该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.6B.5.4C.6.78D.0答案：A解析：资源税从价计征的，应纳税额=不含税销售额×适用税率=100×16.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.地铁B.叉车C.汽车挂车D.挖掘机答案：C解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。17.某企业2026年3月购买一辆新能源汽车自用，支付不含税价款30万元，取得机动车销售统一发票。已知车辆购置税税率为10%，则该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.3B.1.5C.0D.6答案：C解析：2024年1月1日至2027年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。该企业购置的新能源汽车符合免税条件，无需缴纳车辆购置税。18.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.继承房地产B.赠与直系亲属房地产C.转让国有土地使用权D.出租房地产答案：C解析：选项A、B，继承、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的房地产，以及通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的房地产，不征收土地增值税；选项D，出租房地产未发生产权转移，不征收土地增值税；选项C，转让国有土地使用权属于土地增值税征税范围。19.某房地产开发企业开发普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。20.下列各项中，不属于土地增值税扣除项目的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.转让房地产缴纳的增值税答案：D解析：增值税为价外税，转让房地产缴纳的增值税不作为土地增值税的扣除项目。21.下列各项中，属于关税纳税人的是（）。A.进口货物的发货人B.出口货物的收货人C.进出境物品的所有人D.运输工具的负责人答案：C解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。22.某企业2026年3月进口一批货物，海关审定的货价为100万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为5万元，保险费无法确定。已知该货物适用的关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（）万元。A.10B.10.5C.10.53D.10.03答案：C解析：进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格=(100+523.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.光污染答案：D解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类应税污染物，光污染不属于征税范围。24.某企业2026年3月排放大气污染物100千克，其中应税大气污染物的污染当量值为0.95千克，当地大气污染物适用税额为1.2元/污染当量。则该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.126.32B.114C.120D.126答案：A解析：应税大气污染物的污染当量数=排放量÷污染当量值=100÷0.95≈25.下列各项中，适用增值税9%税率的是（）。A.销售不动产B.销售商标权C.提供有形动产租赁服务D.提供增值电信服务答案：A解析：选项B、D适用6%税率；选项C适用13%税率；选项A销售不动产适用9%税率。26.一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.公共交通运输服务B.贷款服务C.经纪代理服务D.餐饮服务答案：A解析：一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择适用简易计税方法计税。27.下列关于增值税出口退税的表述中，正确的是（）。A.生产企业出口自产货物适用免退税办法B.外贸企业出口外购货物适用免抵退税办法C.出口货物增值税税率为零，意味着出口环节免税且退还以前环节的进项税额D.小规模纳税人出口货物适用免抵退税办法答案：C解析：选项A，生产企业出口自产货物适用免抵退税办法；选项B，外贸企业出口外购货物适用免退税办法；选项D，小规模纳税人出口货物适用免税政策，不办理退税。28.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2026年3月采取以旧换新方式销售金项链10条，每条新项链不含税售价5000元，旧项链每条作价2000元（不含税）。则该店当月此项业务的增值税销项税额为（）元。A.6500B.3900C.5850D.8450答案：B解析：金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。销项税额=(500029.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：B解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而非收到预收款的当天。30.下列应税消费品中，适用从量定额计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.高档化妆品答案：C解析：选项A、B适用复合计征方式；选项D适用从价定率计征方式；选项C啤酒、黄酒、成品油适用从量定额计征方式。31.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据包括纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款B.对进口货物征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.对出口货物退还的增值税、消费税，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.城市维护建设税实行统一的比例税率答案：B解析：选项A，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款；选项C，对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，城市维护建设税实行差别比例税率，税率为7%、5%、1%。32.某油田2026年3月开采原油1000吨，当月销售800吨，取得不含税销售额400万元；将100吨原油用于开采原油过程中的加热。已知原油适用的资源税税率为6%。则该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.24B.27C.30D.21.6答案：A解析：开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。当月应缴纳资源税=400×33.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日D.以上表述均正确答案：D解析：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税，购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税；纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。34.下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A.转让国有土地使用权的企业B.出让国有土地使用权的国土局C.继承房屋的个人D.出租写字楼的房地产公司答案：A解析：选项B，出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项C、D，继承、出租房地产未发生有偿转让，不征收土地增值税；选项A转让国有土地使用权并取得收入的企业，属于土地增值税纳税人。35.某工业企业2026年3月转让一栋旧办公楼，取得不含税转让收入1000万元，该办公楼于2010年购置，购置原价为500万元，转让时经评估机构评定的重置成本价为800万元，成新度折扣率为60%，转让过程中缴纳的相关税费为10万元。则该企业转让办公楼应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。A.500B.490C.510D.200答案：C解析：转让旧房的，扣除项目包括房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。本题中地价款已包含在购置原价中，按评估价格计算扣除。评估价格=800×60%=48036.下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括进口关税B.出口货物的完税价格包括出口关税C.进口货物的完税价格包括运抵我国关境内输入地点起卸后的运费D.出口货物的完税价格不包括单独列明的支付给境外的佣金答案：D解析：选项A，进口货物的完税价格不包括进口关税；选项B，出口货物的完税价格不包括出口关税；选项C，进口货物的完税价格包括运抵我国关境内输入地点起卸前的运费，起卸后的运费不计入；选项D，出口货物的完税价格中，支付给境外的佣金单独列明的，准予扣除。37.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.家庭和个人排放生活污水和生活垃圾，应缴纳环境保护税B.企业事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环境保护税C.机动车排放应税污染物的，应缴纳环境保护税D.环境保护税的纳税期限为按月申报缴纳答案：B解析：选项A，家庭和个人不属于环境保护税的纳税人；选项C，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项D，环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。38.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是（）。A.新法优于旧法原则适用于新旧税法对同一事项有不同规定时B.特别法优于普通法原则意味着普通法的规定无效C.法律不溯及既往原则要求新法实施后，对新法实施之前人们的行为适用新法D.程序法优于实体法原则是指在诉讼发生时，实体法的效力高于程序法答案：A解析：选项B，特别法优于普通法原则是指同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力，并不意味着普通法无效；选项C，法律不溯及既往原则是指新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；选项D，程序法优于实体法原则是指在诉讼发生时，税收程序法的效力高于税收实体法，适用先缴税后复议的原则。39.某增值税一般纳税人2026年3月因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10000元，其中运费成本1000元（取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。则该企业当月应转出的进项税额为（）元。A.1300B.1260C.1180D.900答案：B解析：因管理不善导致存货毁损的，已抵扣的进项税额应当转出。货物部分适用13%税率，运费部分适用9%税率。应转出进项税额=(1000040.下列各项中，属于消费税“高档化妆品”税目征税范围的是（）。A.普通护肤品B.高档护肤类化妆品C.舞台用的卸妆油D.戏剧演员用的油彩答案：B解析：高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围；普通护肤品不属于高档化妆品。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.税收法定原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.实质课税原则E.程序法优于实体法原则答案：BCE解析：选项A、D属于税法基本原则；税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序法优于实体法原则。2.下列关于税收管辖权的表述中，正确的有（）。A.税收管辖权是国家主权的重要组成部分B.税收管辖权具有明显的独立性和排他性C.目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权三类D.我国对企业所得税仅实行居民管辖权E.税收管辖权的划分是国际税收的核心问题答案：ABCE解析：选项D，我国对企业所得税同时实行居民管辖权和来源地管辖权。3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将委托加工的货物用于投资E.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至同县的其他机构用于销售答案：ACD解析：选项B，将外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项E，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，同县移送不视同销售。4.下列各项中，适用增值税6%税率的有（）。A.研发和技术服务B.有形动产租赁服务C.销售不动产D.文化创意服务E.增值电信服务答案：ADE解析：选项B适用13%税率；选项C适用9%税率；选项A、D、E均适用6%税率。5.下列各项中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的生产用原材料E.因管理不善被盗的购进货物答案：ABCE解析：选项D，购进的生产用原材料进项税额可以抵扣；选项A、B、C，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣；选项E，非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣。6.下列关于增值税减免税的表述中，正确的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税B.小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税C.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税D.纳税人销售自己使用过的固定资产免征增值税E.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税答案：ABCE解析：选项D，纳税人销售自己使用过的固定资产，需区分不同情况征税，并非一律免税：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税。7.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟丝B.成品油C.高档手表D.电动汽车E.实木地板答案：ABCE解析：选项D，电动汽车不属于消费税“小汽车”税目征税范围；选项A、B、C、E均属于消费税征税范围。8.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税B.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.卷烟批发企业在计算缴纳消费税时，不得扣除已含的生产环节的消费税税款E.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税答案：ACDE解析：选项B，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，而非平均销售价格。9.下列关于委托加工应税消费品的表述中，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税B.委托加工的应税消费品，委托方收回后直接销售的，一律不再缴纳消费税C.委托加工的应税消费品，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）D.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟的，已纳消费税税款准予按规定抵扣E.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税答案：ADE解析：选项B，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，该公式仅适用于从价定率计征消费税的应税消费品，复合计征的还需加上定额消费税部分。10.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人被查补的增值税、消费税税额D.纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金E.纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的罚款答案：ABC解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被查补的增值税、消费税税额，但不包括加收的滞纳金和罚款。11.下列关于烟叶税的表述中，正确的有（）。A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额D.烟叶税的税率为20%E.烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳答案：ABCDE解析：以上表述均正确。12.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油E.有色金属矿原矿答案：ABCE解析：选项D，人造石油不属于资源税征税范围；选项A、B、C、E均属于资源税征税范围。13.下列关于资源税减免税的表述中，正确的有（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税C.对从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税D.对衰竭期煤矿开采的煤炭，减征20%资源税E.对充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税答案：ABCE解析：选项D，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%，而非20%。14.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的有（）。A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量125毫升的摩托车E.电动摩托车答案：ABC解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。选项D，排气量125毫升的摩托车不属于应税车辆；选项E，电动摩托车不属于应税车辆。15.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额B.车辆购置税的税率为10%C.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税D.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日E.购置已征车辆购置税的车辆，仍需再次缴纳车辆购置税答案：ABCD解析：选项E，车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。16.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.存量房地产的买卖D.房地产的继承E.房地产的出租答案：ABC解析：选项D、E，房地产的继承、出租均未发生有偿转让产权的行为，不属于土地增值税征税范围；选项A、B、C均属于土地增值税征税范围。17.房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，下列各项属于扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金（含增值税）E.加计20%扣除答案：ABCE解析：选项D，增值税为价外税，不得作为土地增值税的扣除项目；房地产开发企业转让新建房的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金（不含增值税）、加计20%扣除。18.下列关于关税完税价格的表述中，正确的有（）。A.进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.进口货物的成交价格不能确定时，海关可以依次采用其他方法估定完税价格C.出口货物的完税价格包括出口关税税额D.进口货物的完税价格包括运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费E.出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费答案：ABDE解析：选项C，出口货物的完税价格不包括出口关税税额。19.下列各项中，属于环境保护税免税范围的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.企业排放应税污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的答案：ABCD解析：选项E，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税，属于减征范围，而非免税范围。20.下列关于税务规章的表述中，正确的有（）。A.税务规章由国家税务总局制定B.税务规章的效力低于法律、行政法规C.税务规章可以设定减损纳税人权利或者增加纳税人义务的规范D.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见E.税务规章解释与税务规章具有同等效力答案：ABDE解析：选项C，没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，税务规章不得设定减损纳税人、扣缴义务人、其他税务当事人权利或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责。三、计算题（每小题2分，共16分）（一）某市区的甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售机械设备，2026年4月发生如下经营业务：1.购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款300万元，增值税39万元；支付不含税运费8万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，货物已验收入库。2.购入生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款150万元，增值税19.5万元；支付设备安装费10万元（不含税），取得安装公司开具的增值税专用发票。3.销售自产机械设备一批，取得不含税销售额800万元，同时收取包装物租金4.52万元，合同约定包装物2个月后归还。4.将自产的2台机械设备用于对外投资，该设备每台成本20万元，同类不含税市场售价为每台35万元。5.因管理不善导致上月购入的一批原材料被盗，账面成本为10万元（其中运费成本1万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票），该批原材料进项税额已在上月抵扣。已知：该企业产品适用增值税税率为13%，交通运输服务适用税率为9%，建筑安装服务适用税率为9%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.甲企业当月销项税额为（）万元。A.104B.113.62C.113.52D.112.45答案：B解析：-销售自产货物收取的包装物租金属于价外费用，视为含税收入，需换算为不含税金额并入销售额计税。销售货物销项税额=800×13%+4.522.甲企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.58.86B.57.62C.59.01D.57.71答案：A解析：-购入原材料可抵扣进项税额=39+8×9%=39.72万元-购入生产设备及安装服务可抵扣进项税额=19.5+103.甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.54.76B.53.28C.55.12D.56.34答案：A解析：当月应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=113.62−4.甲企业当月应缴纳的城市维护建设税及附加合计为（）万元。A.5.48B.6.57C.6.02D.5.92答案：B解析：城市维护建设税及附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，本题中无消费税，计税依据为实际缴纳的增值税54.76万元。应纳税额合计=54.76×（二）某市乙卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：1.从烟农手中收购一批烟叶，收购凭证上注明价款100万元，价外补贴10万元，已按规定缴纳烟叶税。2.将收购的烟叶全部委托某县城的丙卷烟厂加工成烟丝，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，丙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。3.乙卷烟厂将收回的烟丝全部用于连续生产A牌卷烟，本月生产销售A牌卷烟20标准箱，取得不含税销售额180万元。4.进口B牌卷烟10标准箱，海关审定的货价为60万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为3万元，保险费无法确定，关税税率为20%。已知：烟丝消费税税率为30%；A牌卷烟为甲类卷烟，消费税比例税率为56%加0.003元/支；B牌卷烟为乙类卷烟，消费税比例税率为36%加0.003元/支；每标准箱卷烟为50000支。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：5.丙卷烟厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税为（）万元。A.59.49B.48.57C.51.43D.45.28答案：A解析：（1）计算烟叶成本：烟叶税应纳税额=（收购价款+价外补贴）×烟叶税税率=(100+10)×（2）委托加工烟丝组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=(118.8（3）丙卷烟厂应代收代缴消费税=198.29×6.乙卷烟厂销售A牌卷烟当月应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。A.100.8B.41.31C.101.1D.41.61答案：D解析：-销售A牌卷烟的消费税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=180×56%+207.乙卷烟厂进口B牌卷烟应缴纳的消费税为（）万元。A.42.89B.43.21C.45.00D.44.02答案：A解析：（1）进口货物保险费无法确定或未实际发生的，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算：保险费=(60+3（2）进口关税=63.189×（3）进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）进口10标准箱卷烟的定额消费税=10×50000×（4）进口环节应纳消费税=118.71×8.乙卷烟厂当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.31.23B.29.37C.32.32D.29.52答案：A解析：-收购烟叶可抵扣的进项税额=(100+10+22)×四、综合分析题（每小题2分，共24分）（一）位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发一项位于市区的普通标准住宅项目，发生如下相关业务：1.2026年1月以出让方式取得一块土地使用权，支付土地价款2000万元，缴纳契税60万元，按规定缴纳了印花税。2.开发过程中发生土地征用及拆迁补偿费300万元、前期工程费200万元、建筑安装工程费1500万元、基础设施费100万元、公共配套设施费50万元、开发间接费用80万元。3.开发过程中发生销售费用300万元、管理费用400万元、利息费用200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，且不超过商业银行同期同类贷款利率计算的金额）。4.2026年4月该项目全部竣工并销售完毕，取得含税销售收入6300万元，该项目为2016年4月30日前开工的老项目，甲企业选择适用简易计税方法计算增值税。已知：契税税率为3%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，房地产开发费用的扣除比例按最高限额执行，取得的合法扣税凭证均已申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.甲房地产开发企业计算土地增值税时，取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.2000B.2060C.2061D.2001E.2120答案：B解析：取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用（如契税）。房地产开发企业取得土地使用权时支付的印花税计入税金及附加，不在“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。取得土地使用权所支付的金额=2000+2.甲房地产开发企业计算土地增值税时，房地产开发成本为（）万元。A.2030B.2230C.2330D.1830E.2530答案：B解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本=300+3.甲房地产开发企业计算土地增值税时，房地产开发费用为（）万元。A.414.5B.429C.200D.424.5E.630答案：A解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内（最高不超过5%，本题按最高限额执行）。允许扣除的开发费用=200+4.甲房地产开发企业计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金为（）万元。A.36B.39.15C.30D.42E.33答案：A解析：房地产开发企业转让房地产缴纳的印花税已计入税金及附加，不在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除；增值税为价外税，不得作为扣除项目。可扣除的税金为城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。该项目适用简易计税方法，转让房地产应缴纳增值税=6300÷(15.甲房地产开发企业计算土地增值税时，增值额为（）万元。A.401.5B.451.5C.351.5D.501.5E.301.5答案：A解析：土地增值税扣除项目金额合计=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+加计20%扣除-加计20%扣除=(20