2026年税务师税法二全真题库试题完整参考答案

2026年税务师税法二全真题库试题完整参考答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.一人有限责任公司答案D解析个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税；个体工商户缴纳个人所得税；一人有限责任公司为企业所得税纳税人。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.税收滞纳金B.罚金C.合理的工资薪金支出D.赞助支出答案C3.根据企业所得税规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.融资租入的固定资产答案C4.某企业2025年发生新产品研究开发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益。在计算应纳税所得额时，该笔研发费用可加计扣除的金额为（）万元。A.50B.75C.100D.200答案C5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.12%，3B.12%，5C.10%，3D.10%，5答案A6.根据个人所得税法，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案D7.根据个人所得税法，下列项目中，不属于专项附加扣除的是（）。A.子女教育B.继续教育C.住房公积金D.赡养老人答案C解析住房公积金属于专项扣除，而非专项附加扣除。8.根据个人所得税法，非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用（）元后的余额为应纳税所得额。A.3500B.5000C.800D.2000答案B9.下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.省级人民政府颁发的教育方面的奖金B.企业颁发的优秀员工奖金C.年终加薪D.劳务报酬所得答案A10.根据车船税法律制度，下列车辆中，免征车船税的是（）。A.纯电动乘用车B.燃料电池乘用车C.警用车船D.摩托车答案C11.根据房产税法律制度，下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。A.产权出典的，由承典人纳税B.产权共有的，由实际使用人纳税C.产权未确定的，由出典人纳税D.无租使用其他单位房产的，由产权所有人纳税答案A12.某企业拥有一处房产原值2000万元，当地规定房产原值减除比例为20%。该企业当年应缴纳房产税（）万元（不考虑出租）。A.19.2B.20C.24D.16答案A解析从价计征房产税=房产原值×（1－减除比例）×1.2%=2000×（1－20%）×1.2%=19.2万元。13.根据契税法律制度，下列行为中，属于契税征税范围的是（）。A.房屋出租B.房屋赠与C.土地租赁D.房屋抵押答案B14.契税实行（）税率。A.定额B.比例C.累进D.超额累退答案B15.根据城镇土地使用税法律制度，城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地评估价值C.纳税人出租土地取得的租金收入D.纳税人申报的土地原值答案A16.根据耕地占用税法律制度，下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。A.军事设施占用耕地B.医院占用耕地C.学校经营性培训占用耕地D.企业办公楼占用耕地答案A17.根据船舶吨税法律制度，船舶吨税的纳税义务发生时间为（）。A.应税船舶进入港口的当日B.应税船舶驶离港口的当日C.应税船舶办理入境手续的当日D.应税船舶缴纳吨税的当日答案A18.根据国际税收相关规定，我国与其他国家签订的税收协定主要采用（）来消除国际重复征税。A.免税法B.抵免法C.扣除法D.减免法答案B19.根据企业所得税法，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.销售货物收入C.财产转让收入D.租金收入答案A20.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.30%答案C21.某企业2025年销售收入为5000万元，实际发生业务招待费50万元。在计算应纳税所得额时，准予税前扣除的业务招待费为（）万元。A.50B.30C.12.5D.25答案D解析业务招待费扣除限额=min（发生额×60%=30，销售收入×5‰=25）=25万元。22.某居民企业2025年取得国债利息收入20万元，金融债券利息收入10万元。国债利息收入属于（）。A.免税收入B.不征税收入C.应税收入D.减税收入答案A23.根据企业所得税相关规定，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的是（）。A.外购的非专利技术B.自创商誉C.外购的商标权D.自行开发的已形成无形资产的技术答案B24.根据个人所得税法，下列各项中，属于专项扣除的是（）。A.子女教育B.住房公积金C.住房贷款利息D.赡养老人答案B25.居民个人李某2025年取得综合所得收入额18万元，减除费用6万元、专项扣除2万元、专项附加扣除1.2万元，无其他扣除。则其应纳税所得额为（）万元。A.8.8B.9.8C.10.8D.12答案A26.根据个人所得税法，下列项目中，按“财产转让所得”缴纳个人所得税的是（）。A.转让股权B.转让非专利技术使用权C.个人出租房屋D.提供著作权使用权答案A27.根据印花税法律制度，下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.买卖合同B.人身保险合同C.管道运输合同D.存款合同答案A28.印花税的纳税义务发生时间为（）。A.书立应税凭证的当日B.合同约定的履行日期C.收到款项的当日D.合同生效的当日答案A29.根据房产税规定，下列房产中，免征房产税的是（）。A.个人出租的住房B.国家机关自用的房产C.企业生产用房产D.商业用房产答案B30.某企业占用耕地10亩建设厂房，当地耕地占用税适用税额为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）元。A.133333.33B.200000C.133400D.20000答案C解析1亩≈667平方米，10亩=6670平方米，应纳税额=6670×20=133400元。31.根据车船税规定，车船税的纳税地点为（）。A.车船登记地或扣缴义务人所在地B.纳税人所在地C.车辆购买地D.车辆使用地答案A32.根据船舶吨税规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起（）日内缴清税款。A.5B.10C.15D.30答案C33.根据国际税收规定，预约定价安排适用于（）。A.以前年度的转让定价B.未来年度的关联交易C.所有年度的关联交易D.非关联交易答案B34.根据企业所得税，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C35.根据个人所得税，个人转让自用（）年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。A.2B.3C.5D.10答案C36.根据个人所得税专项附加扣除规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.1000B.2000C.1500D.500答案B37.根据个人所得税专项附加扣除规定，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过（）个月。A.120B.180C.240D.300答案C38.根据印花税，证券交易印花税实行（）的税率。A.0.05%B.0.1%C.0.5%D.1%答案B39.根据企业所得税，企业发生的下列资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A.固定资产报废损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.债务人依法宣告破产，清算财产不足清偿的债权损失D.自然灾害造成的存货损失答案B40.根据个人所得税，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，按（）计税。A.全额适用综合所得税率B.除以12个月得到的数额适用月度税率表C.减半适用税率D.免征答案B二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）41.根据企业所得税法律制度，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.企业债券利息收入E.符合条件的非营利组织的收入答案ABE解析C属于不征税收入；D属于应税收入。42.根据企业所得税，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.合理的劳动保护支出E.赞助支出答案ABCE43.根据个人所得税法，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案ABCD44.根据个人所得税专项附加扣除，下列项目中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.基本养老保险答案ABCD解析基本养老保险属于专项扣除。45.根据契税法律制度，下列行为中，属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与E.房屋租赁答案ABCD46.根据房产税法律制度，下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业幼儿园自用的房产E.房地产开发企业开发的待售商品房答案ABCD解析E属于不征收房产税的情形，而非免征。47.根据城镇土地使用税，下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.公园自用的土地C.企业厂区内的绿化用地D.市政广场用地E.纳税单位无偿使用免税单位的土地答案ABD48.根据耕地占用税，下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.学校、幼儿园占用耕地C.医院占用耕地D.企业办公楼占用耕地E.机场跑道占用耕地答案ABC解析机场跑道、停机坪用地减按每平方米2元征收耕地占用税。49.根据车船税，下列车船中，免征车船税的有（）。A.警用车船B.捕捞渔船C.养殖渔船D.纯电动乘用车E.摩托车答案ABCD50.根据印花税，下列凭证中，免征印花税的有（）。A.应纳税额不足一角的B.财产保险合同C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.无息或者贴息借款合同E.买卖合同答案ACD解析财产保险合同、买卖合同属于应税凭证。51.根据企业所得税，下列资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产B.融资租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.与经营活动有关的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地答案ABCE52.根据个人所得税，下列各项中，属于个人所得税纳税人的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.个体工商户D.个人独资企业投资者E.合伙企业法人合伙人答案ABCD解析合伙企业法人合伙人缴纳企业所得税，不是个人所得税纳税人。53.根据个人所得税法，下列所得中，适用比例税率的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得E.财产租赁所得答案DE解析综合所得适用3%至45%超额累进税率；经营所得适用5%至35%超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得适用20%比例税率。54.根据国际税收，下列属于国际重复征税产生原因的有（）。A.居民管辖权与来源地管辖权的重叠B.居民管辖权与居民管辖权的重叠C.来源地管辖权与来源地管辖权的重叠D.关税管辖权冲突E.增值税管辖权重叠答案ABC55.根据企业所得税，企业发生的下列资产损失，需要以专项申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.债务人依法宣告破产，清算财产不足清偿的债权损失B.自然灾害造成的存货损失C.企业各项存货发生的正常损耗D.固定资产达到使用年限正常报废清理的损失E.被投资方依法宣告破产，投资方股权投资损失答案ABE解析C、D属于清单申报方式。56.根据个人所得税，下列所得中，属于“偶然所得”的有（）。A.个人取得中奖收入B.个人取得股息收入C.个人取得网络红包（企业向个人发放的）D.个人转让股权收入E.个人提供担保获得收入答案ACE解析股息收入属于利息、股息、红利所得；股权转让收入属于财产转让所得。57.根据契税，下列可以免征契税的情形有（）。A.国家机关、事业单位承受土地、房屋用于办公B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属C.法定继承人继承土地、房屋权属D.承受荒山土地使用权用于农、林、牧、渔业生产E.以土地、房屋权属作价投资答案ABCD58.根据耕地占用税，下列关于耕地占用税的说法，正确的有（）。A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据B.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，减按每平方米2元征收C.军事设施占用耕地免征D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税E.纳税义务发生时间为纳税人实际使用耕地的当日答案ACD解析占用园地、林地等其他农用地从事非农业建设的，按照当地适用税额减半征收；耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。59.根据印花税，下列属于印花税纳税人的有（）。A.立合同人B.立据人C.立账簿人D.使用人E.合同担保人答案ABCD60.根据企业所得税，以下关于亏损弥补的说法，正确的有（）。A.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补B.亏损结转年限最长不得超过5年C.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限最长不超过10年D.企业境外营业机构的亏损可以用境内机构的所得弥补E.境内机构的亏损不能用境外机构的所得弥补答案ABCE解析境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。三、计算题（共2大题，每大题4小题，每小题2分，共16分。每小题备选项中，只有1个最符合题意）（一）某居民企业为增值税一般纳税人，2025年发生如下经济业务：取得营业收入8000万元，营业成本5000万元；发生销售费用1500万元（其中广告费和业务宣传费1200万元）；管理费用800万元（其中业务招待费80万元，新产品研发费100万元）；财务费用200万元；税金及附加200万元；营业外收入100万元（其中国债利息收入80万元）；营业外支出150万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款100万元，税收滞纳金5万元，违反环保规定罚款10万元）。61.该企业2025年利润总额为（）万元。A.1150B.1250C.1350D.1450答案B解析8000－5000－1500－800－200－200＋100－150=1250万元。62.该企业2025年广告费和业务宣传费准予税前扣除的金额为（）万元。A.1200B.900C.1000D.1500答案A解析扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1200万元，未超限，准予扣除1200万元。63.该企业2025年业务招待费准予税前扣除的金额为（）万元。A.80B.48C.40D.30答案C解析发生额的60%=80×60%=48万元；销售（营业）收入×5‰=8000×5‰=40万元；准予扣除额为40万元。64.该企业2025年公益性捐赠支出准予税前扣除的金额为（）万元。A.100B.150C.125D.80答案A解析公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=1250×12%=150万元；实际发生100万元，未超限，准予扣除100万元。（二）中国居民个人张某为独生子女，父母均年满60周岁，有一个子女上小学，首套住房贷款利息。2025年张某每月工资30000元，专项扣除每月2000元，专项附加扣除子女教育每月2000元、住房贷款利息每月1000元、赡养老人每月3000元（独生子女）。无其他收入。65.张某2025年综合所得收入额为（）元。A.360000B.336000C.300000D.420000答案A66.张某2025年专项附加扣除合计金额为（）元。A.72000B.60000C.48000D.84000答案A解析子女教育2000×12＋住房贷款利息1000×12＋赡养老人3000×12=72000元。67.张某2025年综合所得应纳税所得额为（）元。A.204000B.180000C.192000D.156000答案A解析360000－60000－2000×12－72000=204000元。68.张某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.23880B.20280C.25080D.17280答案A解析204000×20%－16920=23880元。四、综合分析题（共2大题，每大题6小题，每小题2分，共24分。每小题备选项中，只有1个最符合题意）（一）某居民企业为高新技术企业，2025年度相关资料如下：（1）实现产品销售收入20000万元，销售成本12000万元；（2）销售费用3000万元，其中广告费和业务宣传费2500万元；（3）管理费用2000万元，其中业务招待费120万元，发生研究开发费用400万元（未形成无形资产）；（4）财务费用400万元，其中向非金融企业借款利息200万元，借款年利率10%，同期同类银行贷款年利率6%；（5）营业外收入300万元，其中国债利息收入100万元；（6）营业外支出200万元，其中通过公益性社会团体向目标脱贫地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠30万元，税收滞纳金10万元；（7）已计入成本费用中的实际发生的合理工资薪金支出3000万元，职工福利费400万元，职工教育经费250万元，拨缴工会经费50万元。其他资料：高新技术企业适用15%企业所得税税率，研发费用加计扣除比例100%。69.该企业2025年利润总额为（）万元。A.2700B.2500C.2600D.2800答案A解析20000－12000－3000－2000－400＋300－200=2700万元。70.该企业2025年广告费和业务宣传费准予税前扣除的金额为（）万元。A.2500B.3000C.2400D.2250答案A解析扣除限额=20000×15%=3000万元，实际发生2500万元，未超限，准予扣除2500万元。71.该企业2025年业务招待费准予税前扣除的金额为（）万元。A.72B.100C.120D.48答案A解析发生额的60%=120×60%=72万元；销售（营业）收入×5‰=20000×5‰=100万元；准予扣除额为72万元。72.该企业2025年研究开发费用可加计扣除的金额为（）万元。A.400B.200C.600D.800答案A解析研发费用加计扣除比例100%，实际发生400万元，可加计扣除400万元。73.该企业2025年职工福利费、职工教育经费、工会经费准予税前扣除的金额合计为（）万元。A.690B.700C.750D.780答案A解析职工福利费扣除限额=3000×14%=420万元，实际400万元，允许400万元；职工教育经费扣除限额=3000×8%=240万元，实际250万元，允许240万元，超过部分10万元结转以后年度扣除；工会经费扣除限额=3000×2%=60万元，实际50万元，允许50万元；合计允许=400＋240＋50=690万元。74.该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.356.7B.405C.327D.400答案A解析纳税调增额包括：借款利息超标准调增200－2000×6%＝80万元；直接捐赠调增30万元；税收滞纳金调增10万元；业务招待费调增120－72＝48万元；职工教育经费调增10万元；合计调增178万元。纳税调减额包括：国债利息收入100万元；研发费用加计扣除400万元；合计调减500万元。应纳税所得额=2700＋178－500=2378万元；应纳所得税额=2378×15%=356.7万元。（二）中国居民个人王某为某上市公司高管，2025年度取得以下所得：（1）每月工资薪金50000元，全年60