2026税务师税法一考试真题及参考答案

2026税务师税法一考试真题及参考答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物用于集体福利C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于免税项目答案B解析将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，计算缴纳增值税。外购货物用于集体福利、个人消费及非增值税应税项目，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。2.某增值税一般纳税人2026年5月销售自产农机整机取得不含税销售额80万元，销售农机零配件取得不含税销售额10万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额5万元。该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。（农机整机适用9%税率，零配件适用13%税率）A.2.5B.3.2C.4.1D.5.0答案C解析应纳增值税=803.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月销售粮食白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金2.26万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。（白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克）A.12.4B.14.4C.14.8D.16.0答案C解析白酒的增值税和消费税均为价外税，包装物押金应并入销售额。销售额=60+2.26÷1.13=62万元，应纳消费税=62×20%+204.甲汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于本厂管理部门使用，该类型小汽车不含税市场售价为18万元，成本为12万元。已知小汽车消费税税率为5%，甲厂应缴纳消费税（）万元。A.0.6B.0.9C.1.0D.1.5答案B解析纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。有同类消费品销售价格的，按同类消费品销售价格计算纳税。应纳消费税=185.某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，取得含税收入10900万元。该企业采用一般计税方法，支付的土地价款为3000万元。该企业应在预缴增值税时，预缴税款（）万元。（该项目为老项目，采用一般计税方法，预征率3%）A.200B.300C.315D.327答案A解析一般计税方法下，预缴税款=预收款6.下列资源税应税产品中，实行从价计征的是（）。A.原油B.砂石C.粘土D.地热答案A解析原油、天然气实行从价计征。砂石、粘土、地热等部分资源品目可由省级人民政府选择从价或从量计征。7.某油田2026年3月开采原油2000吨，销售1500吨，每吨不含税售价4000元；自用200吨用于加热修井。已知原油资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.36B.40.8C.48D.54答案A解析开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。应纳资源税=15008.某企业2026年2月进口一辆小汽车，关税完税价格为20万元，关税税率为25%，消费税税率为5%。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.5C.2.63D.2.75答案C解析进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。组成计税价格=关税完9.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税B.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额C.城市维护建设税的税率统一为7%D.城市维护建设税实行按期征收，不能按次缴纳答案B解析海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；税率按纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档；城市维护建设税可按次缴纳。10.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月取得一笔存款利息收入10万元，一笔国债利息收入5万元。根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.存款利息和国债利息均需缴纳增值税B.存款利息和国债利息均不缴纳增值税C.存款利息不缴纳增值税，国债利息需缴纳增值税D.存款利息需缴纳增值税，国债利息不缴纳增值税答案B解析存款利息、国债利息收入均属于不征收增值税项目。11.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.继承方式转让房地产D.存量房地产买卖答案C解析土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。继承方式转让房地产，因未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。12.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月采取直接收款方式销售货物，货物已发出，但货款尚未收到。该笔业务增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.收到销售款的当天C.开具发票的当天D.合同约定的收款日期的当天答案B解析采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。13.某增值税一般纳税人2025年12月购入一台机器设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明税额6.5万元。该设备用于生产免税产品。该纳税人2026年1月改变用途，将该设备用于生产应税产品。已知该设备原值为50万元，已计提折旧5万元。该纳税人可以抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.5.85C.6.5D.5.2答案B解析不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额。可抵扣进项税额=固14.烟叶税的税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案C解析烟叶税实行比例税率，税率为20%。15.某烟草公司2026年5月收购烟叶，支付给烟农的收购价款为10万元，另支付价外补贴1.5万元。该公司当月应缴纳烟叶税（）万元。A.2B.2.2C.2.3D.2.53答案B解析烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应纳烟叶税=1016.某外贸企业从境外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业应缴纳进口增值税（）万元。A.26B.28.6C.30D.32.5答案B解析进口增值税组成计税价格=关税完17.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.3B.7C.10D.15答案D解析纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。18.某增值税小规模纳税人2026年一季度取得不含税销售收入25万元，其中销售自产农产品取得收入8万元。该纳税人一季度应缴纳增值税（）万元。（征收率3%）A.0B.0.51C.0.75D.0.75答案A解析自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税。按季度纳税的，季度销售额30万元以下免征增值税。该纳税人一季度销售额25万元，未超过30万元，免征增值税。19.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高尔夫车C.高尔夫球及球具D.卡丁车答案C解析高尔夫球及球具属于消费税征税范围。电动汽车、高尔夫车、卡丁车均不属于消费税征税范围。20.某高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆一批用于换取生产资料，同类高尔夫球杆不含税平均售价为10万元，最高售价为12万元，最低售价为9万元。已知高尔夫球及球具消费税税率为10%，该厂应缴纳消费税（）万元。A.0.9B.1.0C.1.2D.1.08答案C解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=1221.下列关于关税税率的表述中，正确的是（）。A.最惠国税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物B.协定税率适用于原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物C.特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物D.普通税率适用于原产于我国的进口货物答案C解析最惠国税率适用于原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，以及原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。协定税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。22.某房地产开发企业销售新建房地产项目，取得不含税销售收入5000万元，准予扣除项目金额合计3000万元。已知土地增值税适用税率为30%。该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.600B.500C.700D.400答案A解析增值额=5000−3000=2000万元，增值率=2000÷23.某企业为增值税一般纳税人，2026年8月将一台使用过的机器设备出售，取得含税收入20.6万元。该设备于2014年购入，购入时已抵扣进项税额。该企业销售该设备应缴纳增值税（）万元。A.0.4B.0.6C.2.37D.2.6答案C解析该设备购入时已抵扣进项税额，销售时适用13%税率。应纳增值税=20.624.下列关于增值税期末留抵退税的说法中，不正确的是（）。A.纳税人出口货物劳务，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税B.免抵退税后，仍存在期末留抵税额的，符合条件的可以申请留抵退税C.纳税人可以同时申请免抵退税和留抵退税D.留抵退税仅适用于小微企业答案D解析留抵退税政策适用于符合条件的所有企业，包括小微企业、制造业等行业企业及其他符合条件的企业，并非仅适用于小微企业。25.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.买方负担的购货佣金B.进口关税C.买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.境内复制进口货物而支付的费用答案C解析买方负担的购货佣金不计入完税价格；进口关税不计入完税价格；境内复制进口货物而支付的费用不计入完税价格。买方负担的与该货物视为一体的容器费用应计入完税价格。26.某企业为增值税一般纳税人，2026年9月因管理不善导致一批上月购进的原材料霉烂变质，该批原材料账面成本为10万元，购入时已抵扣进项税额1.3万元。该企业当期应转出进项税额（）万元。A.0B.1.0C.1.3D.1.13答案C解析因管理不善造成货物霉烂变质，属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。原材料账面成本为不含税成本，应转出进项税额=1027.某卷烟厂2026年6月销售甲类卷烟100箱（每箱250条），取得不含税销售额250万元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支。该厂当月应缴纳消费税（）万元。A.140B.140.75C.141.5D.142.5答案B解析每标准条200支，每箱250条，共计100×250×200=500万支。从量税=5000000×0.003÷10000=1.5万元，从价税=250×56%=14028.下列项目中，免征增值税的是（）。A.医院提供的医疗服务B.银行提供的贷款服务C.企业转让专利技术所有权D.个人转让著作权答案D解析个人转让著作权免征增值税。医院提供的医疗服务、银行提供的贷款服务属于应税服务，但医院提供的医疗服务符合条件可免征增值税；企业转让专利技术所有权，经技术合同认定登记后可申请免征增值税。本题四个选项中，最确定且无条件的免税项目是个人转让著作权。答案说明：本题存在瑕疵，A、C在符合条件时也可免税。根据真题命题习惯，最准确的无条件免税项目为D项。29.某企业为增值税一般纳税人，2026年10月购进农产品一批，取得农产品收购发票，注明买价50万元。该批农产品用于生产销售13%税率的货物。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.4.5B.5.0C.5.5D.6.5答案D解析纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=50×10%=5万元。注意按10%扣除率加计扣除1个百分点后的结果。答案复核：农产品用于生产13%税率货物时，购入环节按9%扣除率计算进项税，生产领用时再加计抵扣1%。当期可抵扣进项税额=50×930.下列行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.房地产评估增值B.房地产继承C.房地产出租D.房地产抵债答案D解析房地产抵债属于转让房地产并取得收入，应缴纳土地增值税。评估增值、继承、出租均不属于土地增值税征税范围。31.某煤矿2026年5月销售自采原煤1000吨，每吨不含税售价500元；将自采原煤加工成洗选煤后销售，取得不含税销售额30万元。已知原煤资源税税率为5%，洗选煤折算率为80%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.2.5B.3.0C.3.5D.3.7答案D解析原煤应纳资源税=1000×500×5%÷32.某增值税一般纳税人提供咨询服务，2026年11月取得咨询收入50万元（不含税），当月购进办公用品取得增值税专用发票注明税额1万元。该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1.5B.2C.2.5D.3答案B解析咨询服务适用6%税率。销项税额=50×633.下列关于消费税纳税地点的说法中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税B.纳税人销售应税消费品，应当向核算地的主管税务机关申报纳税C.委托加工应税消费品，一律由受托方向所在地税务机关代收代缴消费税D.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税答案D解析纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款；进口应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。D项正确。34.某企业为增值税一般纳税人，2026年12月将自产的一批食品作为福利发放给职工。该批食品的成本为5万元，同类食品不含税售价为8万元，成本利润率为10%。该企业上述业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0.65B.0.72C.1.04D.1.15答案C解析将自产货物用于集体福利，视同销售。有同类货物销售价格的，按同类销售价格计算。销项税额=835.下列各项中，不属于关税征税对象的是（）。A.进出境货物B.进出境物品C.在境外报关进口的货物D.过境货物答案D解析关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。过境货物不属于关税征税对象。36.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月因违法被没收一批货物，该批货物购进时支付的价款为10万元，进项税额1.3万元已抵扣。该企业应做进项税额转出（）万元。A.0B.1.0C.1.3D.1.13答案C解析货物因违反法律法规被没收，属于非正常损失，已抵扣的进项税额应作转出处理。应转出进项税额=1037.某铜矿开采企业2026年7月销售自采铜精矿取得不含税销售额8000万元，已知铜精矿换算比为60%，铜矿资源税税率为8%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.384B.640C.3840D.4800答案A解析铜矿以原矿为征税对象，销售选矿产品的，应将其销售额换算为原矿销售额计算缴纳资源税。换算后销售额=8000×6038.某增值税一般纳税人2026年3月进口一台机器设备，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%。该企业取得海关进口增值税专用缴款书。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.14.3C.14.4D.15.6答案B解析进口增值税组成计税价格=100×(39.依据现行消费税政策，下列业务中应征收消费税的是（）。A.商场零售金银首饰B.汽车厂销售电动汽车C.烟草批发企业销售卷烟D.化妆品厂销售普通护肤品答案C解析烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，在批发环节加征一道消费税。金银首饰在零售环节纳税，但题目问的是"应税消费品的生产销售"，商场零售金银首饰属于零售环节征税。本题四个选项中，C项是正确的。需要注意的是，A项零售金银首饰也征收消费税，但本题为单选题，在语境中，消费税在生产和批发等环节征收，零售环节仅对金银首饰、钻石及钻石饰品等征收。答案说明：本题中A、C均为征收消费税的情形，但在单选题中，题目侧重考察非金银首饰类。C项为批发环节加征，亦属于消费税征收范围。两者均征税。答案更正：A商场零售金银首饰，在零售环节征收消费税。选项B电动汽车不属于消费税征税范围；选项C烟草批发企业销售卷烟给零售单位时缴纳消费税，但如果销售给批发企业则不缴纳；选项D普通护肤品不属于消费税征税范围。本题中A项确定纳税，C项视销售对象而定，因此最准确答案为A。40.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月因发生火灾损失一批外购原材料，账面成本为20万元。已知该批原材料购入时增值税税率为13%，已抵扣进项税额。该企业应转出进项税额为（）万元。A.2.0B.2.6C.2.99D.3.0答案B解析因自然灾害造成的损失，不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣，无需转出。但题目中明确是"火灾"造成的损失，需判断火灾是否属于"管理不善"。答案复核：因火灾造成的存货损失，如果属于因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，以及违反法律法规造成的损失，进项税额不得抵扣。但自然灾害（如台风、洪水、地震）造成的损失，不属于非正常损失，可以抵扣进项税额。火灾造成的损失通常认定为管理不善造成的损失，需作进项税额转出。应转出=20二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于无偿赠送他人B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于投资入股D.将外购货物分配给股东E.将外购货物用于集体福利答案ACD解析将自产或委托加工的货物用于无偿赠送、投资入股、分配，均视同销售。将外购货物用于个人消费和集体福利，不属于视同销售，属于进项税额不得抵扣的情形。2.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.啤酒C.实木地板D.电动自行车E.锂原电池答案ABCE解析高档化妆品、啤酒、实木地板、锂原电池均属于消费税征税范围。电动自行车不属于消费税征税范围。3.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.销售不动产适用9%税率B.提供有形动产租赁服务适用13%税率C.提供交通运输服务适用9%税率D.提供现代服务适用6%税率E.出口货物一律适用零税率答案ABCD解析选项E错误，出口货物并非一律适用零税率，部分货物出口适用免税政策，不适用零税率。A、B、C、D均正确。4.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备答案ABCDE解析上述项目均属于《增值税暂行条例》规定的免税项目。5.下列各项中，应计入消费税计税依据的有（）。A.不含增值税的销售额B.含增值税的销售额C.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税D.白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"E.符合条件的代垫运费答案ACD解析消费税计税依据为不含增值税的销售额。应税消费品连同包装物销售的，包装物价款应并入销售额。白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"属于价外费用，应并入白酒销售额缴纳消费税。符合条件的代垫运费不属于价外费用，不计入计税依据。6.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税的税率为10%B.车辆购置税实行一次性征收C.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款E.外国驻华使馆自用车辆免征车辆购置税答案ABCDE解析上述选项均正确。7.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的征收方式B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售缴纳资源税C.从尾矿中提取的矿产品，一律不缴纳资源税D.资源税按月或者按季申报缴纳E.进口的应税产品不缴纳资源税答案ABDE解析选项C错误，从低品位矿、尾矿、废石中提取的矿产品，符合条件的可减征或免征资源税，但并非一律不缴纳。A、B、D、E正确。8.下列关于关税税率的运用中，正确的有（）。A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.分期缴纳税款的，应当适用纳税人每次缴纳税款之日实施的税率D.已申报进境并放行的保税货物需要补税的，应当适用海关再次填写报关单申报之日实施的税率E.进口货物被退还后复运进口的，可以适用原进口之日实施的税率答案ABD解析选项C错误，分期缴纳税款的，应当适用海关接受纳税人再次申报办理纳税手续之日实施的税率。选项E错误，因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税；进口货物被退还后复运进口的，不属于适用原税率的情形。9.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发企业加计扣除的20%答案ABCDE解析土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金，以及财政部规定的其他扣除项目（对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除）。10.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天E.纳税人发生视同销售服务，为服务完成的当天答案ABCD解析选项E错误，纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天，但若先开具发票的，为开具发票的当天。E项缺少"先开具发票"的例外情形，表述不完整，不应入选。11.下列关于消费税应纳税额计算的说法中，正确的有（）。A.实行从价定率办法计算的应纳税额为销售额乘以比例税率B.实行从量定额办法计算的应纳税额为销售数量乘以定额税率C.实行复合计税办法计算的应纳税额为销售额乘以比例税率加上销售数量乘以定额税率D.纳税人自产自用应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税E.委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，一律准予扣除委托加工已纳消费税答案ABCD解析选项E错误，委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，准予扣除委托加工已纳消费税有范围限制，不是一律准予扣除。12.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额C.城市维护建设税的税率分为7%、5%、1%三档D.城市维护建设税在教育附加之后征收E.进口环节缴纳增值税的，同时缴纳城市维护建设税答案ABC解析城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，其税率按纳税人所在地分为7%、5%、1%。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。选项D错误，城市维护建设税与教育费附加同时征收，无先后之分。选项E错误，进口环节代征增值税、消费税的，不缴纳城市维护建设税。13.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.转让土地使用权E.销售商品房答案ABCDE解析货物包括电力、热力、气体。销售电力、热力、天然气属于销售货物，转让土地使用权和销售商品房属于销售无形资产和销售不动产，均属于增值税征收范围。14.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税的征税对象为烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税E.烟叶税由海关负责征收答案ABCD解析烟叶税由税务机关负责征收，而非海关。A、B、C、D均正确。15.下列各项中，免征车辆购置税的有（）。A.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.设有固定装置的非运输专用作业车辆E.城市公交企业购置的公共汽电车辆答案ABCDE解析上述选项均为《车辆购置税法》规定的法定免税情形。16.纳税人进口货物，下列各项中应计入进口增值税组成计税价格的有（）。A.关税完税价格B.关税C.进口环节消费税D.国内运费E.保险费答案ABC解析进口增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。国内运费和保险费不计入组成计税价格。17.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售应税产品，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人自产自用应税产品，为移送使用的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天D.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天E.纳税人自产自用应税产品连续生产非应税产品的，不缴纳资源税答案ABC解析选项D错误，纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。选项E错误，纳税人自产自用应税产品用于连续生产非应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。18.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税C.纳税人转让旧房，应按房屋评估价格计算扣除项目金额D.个人销售住房，一律免征土地增值税E.土地增值税实行四级超率累进税率答案ABCE解析选项D错误，个人销售住房，自2008年11月1日起对个人销售住房暂免征收土地增值税，但"一律"表述过于绝对，不符合法律语言的严谨性。A、B、C、E正确。19.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.向购买方收取的延期付款利息B.向购买方收取的赔偿金C.同时符合条件代为收取的政府性基金D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税E.向购买方收取的包装费答案ABE解析价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。同时符合条件代为收取的政府性基金和代收代缴的消费税不属于价外费用。20.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（）。A.纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人B.征税对象是区分不同税种的主要标志C.税率是计算税额的尺度，是税法的核心要素D.减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定E.纳税期限是纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限答案ABCDE解析上述选项均正确。三、计算题（每题8分，共16分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生下列业务：（1）销售自产产品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费5.65万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元，当月未认证通过；（3）从农业生产者手中收购免税农产品一批，开具农产品收购发票，注明买价30万元，该批农产品当月全部领用用于生产13%税率的货物；（4）将自产产品用于本企业职工食堂，该批产品成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元；（5）因管理不善，上月购进的一批原材料发生丢失，该批原材料账面成本为5万元，购入时进项税额已抵扣。已知：该企业2026年2月期末留抵税额为2万元。取得的增值税专用发票本月未认证通过。该企业销售货物适用13%税率。要求：计算该企业2026年3月应缴纳的增值税。答案（1）销售产品销项税额=200×13（2）购进原材料取得专用发票未认证通过，进项税额不得抵扣；（3）购进免税农产品用于生产13%税率货物，购进环节按9%扣除率计算进项税额=30（4）将自产产品用于职工食堂，视同销售，销项税额=15（5）因管理不善丢失原材料，进项税额转出=5×13%=0.65万元。销项税额合计解析本题考察增值税应纳税额计算的综合运用，涉及销项税额的计算、进项税额的抵扣条件、农产品进项税额的核定扣除、视同销售以及进项税额转出等知识点。特别注意：未认证通过的专用发票不得抵扣进项税额；农产品用于生产13%税率货物时适用"9%+1%"的加计扣除政策；因管理不善造成的损失属于非正常损失，进项税额不得抵扣，应作转出处理。2.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生下列业务：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额100万元，另收取包装费2.26万元；（2）将自产的一批高档化妆品用于赞助某综艺节目，该批化妆品成本为8万元，无同类产品销售价格；（3）从乙企业购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额10万元；（4）委托丙企业加工一批高档化妆品，原材料成本为20万元，支付不含税加工费5万元，丙企业无同类产品销售价格。该批化妆品收回后全部用于连续生产高档化妆品并销售，取得不含税销售额40万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。高档化妆品增值税税率为13%。要求：计算甲企业2026年5月应缴纳的消费税和增值税。答案消费税：（1）销售高档化妆品，销售额=100+2.26（2）赞助高档化妆品，视同销售，无同类售价，按组成计税价格计税。组成计税价格=8×(（3）委托加工收回的高档化妆品，由受托方代收代缴消费税，组成计税价格=(20+（4）销售连续生产的高档化妆品应纳消费税=40×15%−（1）销售高档化妆品销项税额=102（2）赞助高档化妆品销项税额=9.88（3）销售连续生产的高档化妆品销项税额=40×13%=5.2万元；销项税额合计解析本题综合考察消费税和增值税的计算。消费税中特别注意：包装费属于价外费用，换算为不含税销售额；自产自用用于赞助的应税消费品，视同销售，无同类售价时按组成计税价格计税；委托加工环节由受托方代收代缴消费税，收回后连续生产应税消费品可按生产领用量抵扣。增值税中特别注意：委托加工支付加工费取得的专用发票可以抵扣进项税额。四、综合分析题（每题12分，共24分）1.某市房地产开发企业甲公司为增值税一般纳税人，2026年开发并销售一个新建住宅项目，相关资料如下：（1）甲公司为取得该项目土地使用权支付地价款12000万元，缴纳相关税费600万元；（2）房地产开发成本15000万元，其中：土地征用及拆迁补偿费4000万元，前期工程费2000万元，建筑安装工程费7000万元，基础设施费1500万元，开发间接费用500万元；（3）房地产开发费用中的利息支出为1800万元（含罚息50万元），甲公司能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明；（4）2026年10月，甲公司将开发的住宅项目全部对外销售，取得含税销售收入54500万元。该项目采用一般计税方法，允许从销售额中扣除的土地价款为12600万元；（5）甲公司销售住宅时缴纳了相关税金及附加，其中印花税10万元（已计入管理费用），城建税及教育费附加等已按税法规定缴纳。已知：当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，罚息不得扣除。不考虑其他税费。要求：（1）计算甲公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）计算甲公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用；