2026年会计类其他业务成本核算测试题及答案

2026年会计类其他业务成本核算测试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.2026年甲制造企业发生的下列支出中，应计入其他业务成本的是（）A.销售自产智能设备结转的生产成本B.对外出租自有环保监测设备计提的月折旧额C.向公益组织捐赠自产环保材料的账面成本D.处置报废节能专利产生的净损失答案：B解析：选项A计入主营业务成本，选项C计入营业外支出，选项D计入营业外支出，仅选项B属于企业让渡资产使用权的非主营业务成本，应计入其他业务成本。2.甲公司2026年对外许可自研数字版权的使用权，约定按客户月度营业收入的5%计提许可费，当月客户实现营业收入1200万元，该版权当月摊销额为18万元，为保障版权正常使用当月发生专属技术支持费3万元，不考虑其他因素，甲公司当月应确认的其他业务成本为（）万元A.18B.21C.60D.63答案：B解析：其他业务成本应匹配其他业务收入对应的直接相关支出，包括无形资产摊销额、专属技术支持费，合计18+3=21万元，按营收比例计提的许可费属于其他业务收入范畴，不影响成本。3.甲公司采用月末一次加权平均法核算A原材料的发出成本，2026年5月初A材料结存1000公斤，单位成本22元；当月购入A材料3000公斤，取得增值税专用发票注明买价63万元、运输费1.2万元，可抵扣进项税额合计8.298万元；当月销售A材料1500公斤，不考虑其他因素，当月应结转的其他业务成本为（）元A.249000B.247500C.332000D.330000答案：A解析：A材料加权平均单位成本=（1000×22+630000+12000）÷（1000+3000）=166元/公斤，销售材料结转的其他业务成本=1500×166=249000元，进项税额不计入原材料成本。4.甲公司2026年3月出租全新周转包装物一批，成本36万元，采用五五摊销法核算，租赁期6个月，当月收到第一个月不含税租金6万元，不考虑其他因素，当月应计入其他业务成本的金额为（）万元A.6B.18C.3D.36答案：B解析：五五摊销法下，出租周转材料领用时摊销50%账面价值计入其他业务成本，报废时摊销剩余50%，因此当月应计入其他业务成本的金额=36×50%=18万元。5.甲公司2026年2月20日将自用写字楼对外出租，采用成本模式计量，该写字楼原值2400万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用4年，未计提减值准备。当年12月31日收到当年不含税租金120万元，不考虑其他因素，甲公司当年应计入其他业务成本的金额为（）万元A.100B.110C.120D.90答案：A解析：自用固定资产转为成本模式计量的投资性房地产，当月减少的固定资产当月计提折旧计入管理费用，次月起投资性房地产计提的折旧计入其他业务成本，3-12月共10个月，其他业务成本=2400÷20÷12×10=100万元。6.甲公司厂区安装分布式光伏电站，2026年第三季度自发自用电量80万千瓦时，余电上网销售给电网公司20万千瓦时，该电站第三季度计提折旧12万元、运维费2万元、分摊发电间接费用1万元，不考虑其他因素，第三季度应结转的余电上网业务其他业务成本为（）万元A.3B.15C.12D.2.4答案：A解析：光伏电站总成本需按电量用途分摊，余电上网对应的成本比例为20÷（80+20）=20%，总成本=12+2+1=15万元，其他业务成本=15×20%=3万元，自发自用部分成本计入制造费用或管理费用。7.甲公司2026年10月销售商品一批，不含税售价500万元，成本320万元，随同商品出售单独计价的包装物不含税售价20万元，该包装物实际成本12万元，不考虑其他因素，当月应计入其他业务成本的金额为（）万元A.12B.20C.332D.320答案：A解析：随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本，不单独计价的计入销售费用，因此其他业务成本为12万元。8.甲公司2026年处置生产过程中产生的边角料，取得含税收入11.3万元，该边角料入账时已全额分摊计入当期生产成本，无单独账面成本，为整理边角料发生人工费0.8万元、运输费0.2万元，取得运输费增值税专用发票注明进项税额0.027万元，不考虑其他因素，当月应确认的其他业务成本为（）万元A.1B.10C.0.8D.1.027答案：A解析：边角料无账面余额的，为处置发生的直接相关费用计入其他业务成本，可抵扣进项税额不计入成本，因此其他业务成本=0.8+0.2=1万元。9.甲公司2025年租入一层办公楼，租期3年，年租金120万元，每年初支付，按新租赁准则确认使用权资产，采用直线法摊销。2026年1月1日将其中50%面积转租给乙公司，租期2年，年不含税租金80万元，每年末收取，该转租赁属于经营租赁，不考虑折现等其他因素，2026年转租业务应计入其他业务成本的金额为（）万元A.60B.120C.80D.40答案：A解析：经营转租业务下，原租入使用权资产的摊销额按转租比例分摊计入其他业务成本，年摊销额120万元对应50%转租部分为60万元。10.甲公司为主营软件销售的企业，2026年承接乙公司非主营的软件运维服务，当月为该服务发生人员薪酬12万元、耗材费1万元、专属设备折旧2万元，分摊总部管理费用0.5万元，不考虑其他因素，当月该运维服务应计入其他业务成本的金额为（）万元A.15B.15.5C.13D.12答案：A解析：总部管理费用属于期间费用，不计入履约成本，其他业务成本=12+1+2=15万元。二、多项选择题（本类题共8小题，每小题3分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.制造业企业发生的下列支出中，应计入其他业务成本的有（）A.出租低值易耗品的摊销额B.销售外购原材料的成本C.对外提供非主营运输服务发生的相关支出D.处置固定资产的净损失E.成本模式计量下投资性房地产的折旧额答案：ABCE解析：选项D处置固定资产净损失计入资产处置损益或营业外支出，其余选项均属于其他业务成本核算范畴。2.下列关于其他业务成本的表述，符合2026年现行企业会计准则的有（）A.其他业务成本属于损益类科目，期末结转后无余额B.其他业务成本应当与其他业务收入实现配比C.企业对外转让无形资产使用权的摊销额应当计入其他业务成本D.企业出租固定资产发生的日常修理费应当计入管理费用E.企业销售边角料的成本应当计入营业外支出答案：ABC解析：选项D出租固定资产日常修理费计入其他业务成本；选项E销售边角料成本计入其他业务成本。3.甲公司2026年开展的下列业务中，相关成本结转应计入其他业务成本的有（）A.自有光伏电站余电对外销售对应的电站折旧分摊额B.对外许可自研数字孪生技术使用权发生的技术维护费C.闲置生产设备对外出租发生的折旧额D.为履行主营业务合同发生的增量成本E.随同商品出售不单独计价的包装物成本答案：ABC解析：选项D结转计入主营业务成本；选项E计入销售费用。4.下列业务中发生的支出，不应计入其他业务成本的有（）A.出借包装物的摊销额B.处置无形资产所有权的净损失C.对外捐赠库存商品的成本D.公允价值模式计量下投资性房地产的公允价值变动额E.对外提供主营咨询服务发生的成本答案：ABCDE解析：选项A计入销售费用；选项B计入资产处置损益或营业外支出；选项C计入营业外支出；选项D计入公允价值变动损益；选项E计入主营业务成本。5.甲公司2026年采用成本模式计量投资性房地产，下列关于其折旧摊销计入其他业务成本的说法正确的有（）A.当月对外出租的房屋建筑物，当月不计提折旧，下月开始计提B.当月对外出租的土地使用权，当月开始摊销C.对外出租的投资性房地产发生的减值损失应当计入其他业务成本D.投资性房地产计提的折旧额应当按照租赁期均匀计入各期其他业务成本E.改建扩建期间的投资性房地产应当暂停计提折旧，不计入当期其他业务成本答案：ABDE解析：选项C投资性房地产减值损失计入资产减值损失，不计入其他业务成本。6.关于周转材料的成本结转，下列说法正确的有（）A.出租的周转材料采用一次转销法的，领用时全额计入其他业务成本B.生产领用的周转材料成本计入其他业务成本C.随同商品出售单独计价的周转材料成本计入其他业务成本D.出借的周转材料摊销额计入其他业务成本E.多次使用的周转材料采用分次摊销法的，摊销额按使用次数分别计入相关成本费用，出租部分计入其他业务成本答案：ACE解析：选项B生产领用周转材料计入制造费用；选项D出借周转材料摊销额计入销售费用。7.2026年甲制造企业发生的下列业务中，其他业务成本核算正确的有（）A.销售外购原材料一批，成本18万元，计入其他业务成本18万元B.对外出租生产设备一台，月折旧额0.8万元，每月计入其他业务成本0.8万元C.处置生产过程中产生的废钢，取得不含税收入5万元，废钢无账面成本，发生整理费0.3万元，计入其他业务成本0.3万元D.将自有专利技术对外许可使用，当月摊销额2万元，计入其他业务成本2万元E.将租入办公楼部分转租，每月分摊租金1.2万元，计入其他业务成本1.2万元答案：ABCDE解析：所有选项均符合现行企业会计准则对其他业务成本的核算要求。8.下列关于其他业务成本和主营业务成本的表述，正确的有（）A.两者都属于营业成本的组成部分B.两者都应当与对应的营业收入实现配比C.主营业务成本核算企业为完成主要经营目标发生的经常性业务成本，其他业务成本核算非核心、次要的经营业务成本D.两者期末都应当结转至本年利润科目，结转后无余额E.企业处置闲置固定资产的净损失应当计入其他业务成本答案：ABCD解析：选项E处置闲置固定资产净损失计入资产处置损益，不计入营业成本范畴。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.制造业企业对外销售多余原材料的成本应当计入营业外支出。（）答案：×解析：销售原材料属于其他业务，成本计入其他业务成本。2.企业出租固定资产发生的日常修理费应当计入管理费用。（）答案：×解析：出租固定资产的日常修理费属于其他业务的相关支出，计入其他业务成本。3.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额应当计入其他业务成本。（）答案：√4.随同商品出售不单独计价的包装物成本应当计入其他业务成本。（）答案：×解析：不单独计价的包装物成本计入销售费用。5.企业对外转让无形资产所有权的净损失应当计入其他业务成本。（）答案：×解析：转让无形资产所有权属于资产处置，净损失计入资产处置损益。6.甲公司2026年将分布式光伏电站的余电对外销售，对应的电站折旧分摊额应当计入其他业务成本。（）答案：√7.企业出租周转材料采用五五摊销法的，领用时应当将全部成本计入当期其他业务成本。（）答案：×解析：五五摊销法下领用时仅摊销50%成本计入当期其他业务成本，剩余50%在报废时摊销。8.企业为对外提供非主营的运输服务发生的司机薪酬、车辆油费、折旧等应当计入其他业务成本。（）答案：√9.其他业务成本属于损益类科目，期末余额应当结转至利润分配科目。（）答案：×解析：期末余额结转至本年利润科目。10.企业转租租入的办公楼，属于经营租赁的，对应的使用权资产摊销额应当计入其他业务成本。（）答案：√四、计算分析题（本类题共2小题，每小题12分，共24分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，2026年发生如下与其他业务相关的业务：（1）3月1日对外出租一台闲置生产设备，租赁期1年，月不含税租金5万元，每月末收取，该设备原值360万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用3年，未计提减值准备。（2）5月12日销售外购A材料一批，开具增值税专用发票注明价款45万元、增值税税额5.85万元，款项已收存银行，该批A材料实际成本32万元，已计提存货跌价准备3万元。（3）7月1日对外许可一项自研环保技术使用权，许可期2年，一次性收取不含税许可费120万元，该专利技术账面原值180万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，已使用3年，为维护该技术正常使用，当年发生技术维护费6万元，均为人员薪酬。（4）10月28日处置生产过程中产生的边角料一批，取得含税收入13.56万元，该批边角料未单独归集账面成本，为整理、运输该批边角料发生人工费0.7万元、运输费0.3万元，取得运输费增值税专用发票注明进项税额0.027万元。要求：（1）计算甲公司2026年出租生产设备应确认的其他业务成本总额。（2）编制甲公司销售A材料结转成本的会计分录。（3）计算甲公司2026年许可环保技术使用权应确认的其他业务成本总额。（4）编制甲公司处置边角料相关的会计分录。答案：（1）出租生产设备月折旧额=360÷10÷12=3万元，3-12月共10个月折旧计入其他业务成本，因此2026年出租设备其他业务成本总额=10×3=30万元。（2）销售A材料结转成本的会计分录：借：其他业务成本29存货跌价准备3贷：原材料32（3）环保技术月摊销额=180÷10÷12=1.5万元，7-12月共6个月摊销额=1.5×6=9万元，当年发生的6万元技术维护费属于许可业务的直接相关支出，因此2026年许可技术使用权其他业务成本总额=9+6=15万元。（4）处置边角料的会计分录：确认收入：借：银行存款13.56贷：其他业务收入12应交税费——应交增值税（销项税额）1.56结转成本：借：其他业务成本1应交税费——应交增值税（进项税额）0.027贷：应付职工薪酬0.7银行存款0.3272.甲公司2026年1月1日将自用厂房对外出租，采用成本模式计量，该厂房原值4800万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用5年，未计提减值准备，租赁期3年，年不含税租金360万元，每半年末收取一次。2026年6月30日，甲公司为该厂房发生日常修理费12万元，以银行存款支付，取得增值税专用发票注明进项税额1.08万元。2026年11月，甲公司将厂房外闲置空地对外出租作为乙公司临时停车场，租赁期1年，月不含税租金2万元，当月收到当月租金，该空地作为无形资产核算，原值240万元，预计使用年限40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。要求：（1）计算甲公司2026年出租厂房应确认的其他业务成本总额。（2）编制甲公司2026年6月30日支付厂房修理费的会计分录。（3）计算甲公司2026年出租空地应确认的其他业务成本总额。（4）计算甲公司2026年上述两项出租业务合计确认的营业成本金额。答案：（1）厂房月折旧额=4800÷20÷12=20万元，1月转为投资性房地产，当月折旧计入管理费用，2-12月共11个月折旧计入其他业务成本，加上6月日常修理费12万元，因此出租厂房其他业务成本总额=11×20+12=232万元。（2）支付修理费的会计分录：借：其他业务成本12应交税费——应交增值税（进项税额）1.08贷：银行存款13.08（3）空地月摊销额=240÷40÷12=0.5万元，11月出租，当月起摊销计入其他业务成本，11-12月共2个月，因此出租空地其他业务成本总额=2×0.5=1万元。（4）两项业务合计营业成本=232+1=233万元。五、综合题（本类题共1小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）甲公司为制造业增值税一般纳税人，适用销售货物增值税税率13%，不动产租赁服务增值税税率9%，无形资产许可服务增值税税率6%，2026年发生如下业务：资料一：2026年1月1日，甲公司将闲置生产线对外出租给乙公司，租赁期2年，年不含税租金120万元，每年初支付，当日收到第一年租金120万元及对应的增值税10.8万元。该生产线原值1440万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，直线法折旧，已使用4年，未计提减值准备。2026年8月15日，为该生产线发生大修理支出36万元，以银行存款支付，取得增值税专用发票进项税额3.24万元，该大修理支出符合资本化条件，修理后生产线使用寿命延长2年，修理期15天，修理完成后继续投入使用。资料二：2026年4月1日，甲公司对外销售B材料一批，开具增值税专用发票注明价款80万元、增值税10.4万元，款项已收讫，该批B材料账面余额58万元，已计提存货跌价准备7万元，销售过程中发生运费1.2万元由甲公司承担，取得增值税专用发票进项税额0.108万元，以银行存款支付。资料三：2026年6月1日，甲公司对外许可自研工业互联网平台使用权给丙公司，许可期3年，约定每年末按丙公司当年营收的3%收取许可费，2026年丙公司实现营收3000万元，甲公司当年12月31日收到当年许可费90万元及增值税5.4万元。该平台账面原值360万元，预计使用年限6年，预计净残值为0，直线法摊销，已使用1年，未计提减值准备，当年为该平台提供升级维护服务发生支出15万元，均为人员薪酬，该升级维护服务是许可协议约定的甲公司应尽义务。资料四：2026年甲公司厂区分布式光伏电站全年发电1200万千瓦时，其中自发自用900万千瓦时，余电上网销售给电网公司300万千瓦时，取得不含税收入105万元，该电站当年计提折旧72万元，发生运维费12万元，分摊相关间接费用6万元，全部以银行存款支付。要求：（1）根据资料一，计算甲公司2026年出租生产线应确认的其他业务成本总额，并编制2026年相关会计分录。（2）根据资料二，编制甲公司销售B材料相关的全部会计分录。（3）根据资料三，计算甲公司2026年许可平台使用权应确认的其他业务成本总额，并编制相关会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司2026年余电上网业务应确认的其他业务成本总额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2026年上述全部业务合计确认的其他业务成本总额。答案：（1）①生产线原月折旧额=1440÷10÷12=12万元，2026年1-8月折旧额=8×12=96万元。②大修理前生产线累计折旧=12×(4×12+8)=12×56=672万元，账面价值=1440-672=768万元，资本化大修理后账面价值=768+36=804万元。③修理后预计剩余使用年限=(10+2)×12-56=144-56=88个月，修理后月折旧额=804÷88≈9.14万元，9-12月折旧额=4×9.14≈36.56万元。④2026年出租生产线其他业务成本总额=96+36.56=132.56万元。相关会计分录：1月1日收到租金：借：银行存款130.8贷：预收账款