2026年国企财务招聘债务重组核算测试题含答案

2026年国企财务招聘债务重组核算测试题含答案一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲省属建筑国企2026年1月欠上游建材供应商乙公司含税应付账款1200万元，因甲公司现金流阶段性紧张，双方于2026年3月签署债务重组协议，约定甲公司以账面价值700万元（账面余额820万元，已计提跌价准备120万元）、不含税公允价值760万元的库存工程物资抵偿全部债务，双方均为增值税一般纳税人，适用税率13%。不考虑其他因素，甲公司就该笔业务应确认的债务重组收益为（）万元。A.241.2B.401.2C.440D.301.22.接第1题，乙公司该笔应收账款已计提坏账准备180万元，该笔应收账款在重组日的公允价值为950万元，不考虑其他因素，乙公司受让工程物资的入账价值为（）万元。A.760B.851.2C.950D.10203.某市属国有全资企业A公司2026年2月与同属市国资委控制的B公司达成债务重组协议，约定A公司以账面价值380万元的办公用车辆抵偿欠B公司的500万元应付账款，协议明确需经市国资委批复后方可生效，2026年3月12日市国资委出具同意重组的批复，3月18日双方完成车辆过户及债权债务解除手续，该笔债务重组的会计确认时点为（）。A.2026年2月协议签署日B.2026年3月12日国资委批复日C.2026年3月18日权属变更日D.双方协商一致的任意时点4.甲央企子公司2026年4月与债权银行协商开展债务重组，原到期债务本金3000万元，累计欠息210万元，协议约定减免全部欠息，本金展期2年，年利率从原4.8%下调至3.2%，同时约定若甲公司2027年营业收入突破8亿元，当年利率恢复至4.8%，甲公司预计2027年营业收入突破8亿元的概率为85%。不考虑其他因素，甲公司在重组日应确认的预计负债金额为（）万元。A.0B.48C.96D.57.65.下列各项交易中，适用《企业会计准则第12号——债务重组》核算的是（）。A.甲国企以存货抵偿应付股东的股利B.乙国企在破产清算期间与债权人达成的债务减免协议C.丙国企向非公开发行公司债券的持有人进行的展期安排D.丁国企将持有的子公司股权抵偿欠第三方的应付账款6.甲国有控股上市公司2026年5月实施债转股，欠控股股东5200万元应付账款，约定以发行1000万股普通股抵偿全部债务，普通股每股面值1元，重组日市价为4.8元/股，发行股票支付券商佣金手续费合计45万元。不考虑其他因素，甲公司该笔债转股业务应确认的债务重组收益为（）万元。A.400B.355C.4200D.12007.按照国资委《中央企业债务重组工作指引》要求，中央企业子企业开展单笔债务重组涉及处置国有资产账面净值超过（）万元的，需报集团总部审批。A.1000B.3000C.5000D.100008.下列关于国企债务重组损益的说法中，符合监管要求的是（）。A.与关联方发生的无合理商业实质的债务重组收益可计入当期损益B.债务重组产生的收益全部纳入年度经营业绩考核净利润核算C.为防范逃废债产生的债务重组损失可在所得税税前全额扣除D.债务重组损益需在财务报告附注中单独披露关联交易相关信息9.甲国企2026年6月与债权人达成组合式债务重组协议，约定以一项专利技术、200万元银行存款和100万股自身普通股抵偿1800万元应付账款，下列关于甲公司会计处理的说法中正确的是（）。A.专利技术公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益B.普通股公允价值与面值的差额计入营业外收入C.全部债务账面价值与转让资产账面价值、权益工具公允价值之和的差额拆分后分别计入其他收益、投资收益D.转让专利技术、银行存款与权益工具对应的债务清偿损益全部计入其他收益10.债权人受让多项非金融资产的，应当按照（）比例对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产公允价值后的净额进行分配，确定各项非金融资产的成本。A.各项非金融资产的账面价值B.各项非金融资产的公允价值C.各项债务的账面价值D.各项债务的公允价值单项选择题答案及解析1.答案：B解析：根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债务人以非金融资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值、相关税费之和的差额计入其他收益。本题中甲公司应承担的增值税销项税额=760×13%=98.8万元，债务重组收益=1200-700-98.8=401.2万元。需注意，新准则下债务人不再区分资产处置损益与债务重组损益，非金融资产公允价值仅用于计算增值税，不影响损益金额。2.答案：B解析：债权人受让非金融资产的，应以放弃债权的公允价值为基础确认受让资产成本，扣除可抵扣的增值税进项税额后的金额为资产入账价值。本题中乙公司可抵扣进项税额=760×13%=98.8万元，工程物资入账价值=950-98.8=851.2万元。放弃债权公允价值与账面价值的差额=950-(1200-180)=-70万元，计入投资收益借方。3.答案：C解析：债务重组的确认时点为债权债务终止确认时点，即相关资产权属完成转移、双方债权债务关系正式解除的日期。国资监管要求涉及国有资产处置的债务重组需完成审批流程，但审批仅为重组生效的前置条件，并非会计确认时点，因此本题确认时点为3月18日车辆过户日。4.答案：B解析：修改其他债务条款涉及或有应付金额的，若该或有金额符合预计负债确认条件（很可能导致经济利益流出、金额可可靠计量），应确认为预计负债。本题中甲公司2027年很可能满足利率上调条件，预计负债金额=3000×(4.8%-3.2%)×1=48万元，2028年的或有利息因重组日尚未到下一年度，不满足预计负债确认条件，无需计提。5.答案：D解析：选项A属于股利分配业务，适用金融工具、收入相关准则；选项B属于破产清算阶段的交易，适用清算会计规则；选项C属于债务工具合同条款修订，适用金融工具确认和计量准则；选项D属于非金融资产抵偿债务，适用债务重组准则。6.答案：A解析：债务人以权益工具清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与权益工具公允价值的差额计入投资收益，权益工具发行手续费冲减资本公积——股本溢价，不影响债务重组损益。本题中权益工具公允价值=1000×4.8=4800万元，债务重组收益=5200-4800=400万元。7.答案：C解析：根据国资委2023年印发的《中央企业债务重组工作指引》，中央企业子企业单笔债务重组涉及处置国有资产账面净值超过5000万元，或占最近一期经审计净资产比例超过10%的，需报集团总部审批，超出集团审批权限的需报国资委审批。8.答案：D解析：选项A错误，无合理商业实质的关联方债务重组收益应计入资本公积，不得计入当期损益；选项B错误，债务重组产生的非经常性收益在国企经营业绩考核中需予以剔除，不纳入经常性净利润核算；选项C错误，债务重组损失需经税务机关备案后方可税前扣除，不符合要求的不得税前扣除；选项D正确，关联方债务重组属于重大关联交易，需在财务附注中单独披露交易背景、定价依据、损益金额等信息。9.答案：C解析：组合式债务重组中，以非金融资产清偿的部分差额计入其他收益，以权益工具清偿的部分差额计入投资收益，银行存款属于金融资产，对应清偿差额计入投资收益，因此需拆分不同清偿方式分别核算损益，选项C正确。10.答案：B解析：债权人受让多项非金融资产的，应按各项非金融资产的公允价值占比分配放弃债权公允价值扣除金融资产后的净额，确认各单项资产入账成本。二、多项选择题（共8题，每题3分，合计24分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于债务重组准则规范的交易方式的有（）A.以交易性金融资产抵偿债务B.以固定资产抵偿债务C.减免债务本金、下调利率并展期D.将债务转为债权人对债务人的股权投资2.国企开展债务重组需履行的国资监管程序包括（）A.对重组涉及的非金融资产委托具备资质的第三方机构开展评估B.重组方案需经董事会或相应决策机构审议通过C.涉及关联交易的需履行关联交易回避表决程序D.重组相关档案需留存不少于10年备查3.下列关于债务人债务重组会计处理的说法中，符合准则要求的有（）A.以存货抵偿债务的，无需确认主营业务收入，直接按存货账面价值结转B.以长期股权投资抵偿债务的，股权投资公允价值与账面价值的差额计入投资收益C.债转股业务中，权益工具公允价值无法可靠计量的，应以所清偿债务的公允价值计量权益工具D.修改债务条款涉及或有应收金额的，债务人应在重组日全额确认预计负债4.下列关于债权人债务重组会计处理的说法中，正确的有（）A.受让金融资产的，按金融资产在重组日的公允价值确认入账成本B.放弃债权公允价值与账面价值的差额计入营业外收支C.受让资产发生的运输费、安装费等相关税费，应计入受让资产的入账成本D.已计提的坏账准备应在重组日结转，冲减应收账款账面价值5.按照国资委监管要求，国企开展债务重组不得出现的行为包括（）A.通过关联方债务重组虚增当期利润B.未经审批违规处置国有资产造成流失C.恶意逃废金融机构债务、供应商账款D.以债务重组名义变相向利益相关方输送利益6.下列关于债务重组中或有对价的说法中，正确的有（）A.债务人的或有应付金额符合预计负债确认条件的，应确认为预计负债B.债权人的或有应收金额应在重组日计入重组债权的入账价值C.或有应付金额后续未发生的，应在结算时冲减预计负债，同时确认投资收益D.或有应收金额实际收到时，直接计入当期损益7.下列债务重组相关损益的列报说法中，正确的有（）A.债务人以非金融资产清偿债务产生的损益，应在“其他收益”项目列报B.债务人以权益工具、金融资产清偿债务产生的损益，应在“投资收益”项目列报C.债权人放弃债权产生的损益，应在“投资收益”项目列报D.债务重组损益属于非经常性损益，应在利润表中单独披露8.国企实施市场化债转股的过程中，符合要求的操作包括（）A.债转股定价以经备案的资产评估结果为基础确定B.转股后股权需按规定办理权属变更登记C.债转股产生的收益直接计入资本公积，不影响当期利润D.转股方案需报国资监管机构履行审批程序多项选择题答案及解析1.答案：ABCD解析：债务重组的方式包括以资产清偿债务（含金融资产、非金融资产）、将债务转为权益工具、修改其他债务条款、组合方式四类，选项均属于规范的重组方式。2.答案：ABCD解析：根据国资监管要求，国企债务重组需履行评估、决策、关联交易审议、档案留存等程序，选项均符合要求。3.答案：ABC解析：选项D错误，修改债务条款涉及的或有应付金额，只有在很可能导致经济利益流出且金额可可靠计量时才确认为预计负债，无需全额确认。4.答案：ACD解析：选项B错误，债权人放弃债权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益，不计入营业外收支。5.答案：ABCD解析：国资委《中央企业债务重组工作指引》明确禁止国企通过债务重组虚增利润、造成国有资产流失、逃废债务、利益输送等行为，选项均属于禁止范畴。6.答案：ACD解析：选项B错误，基于谨慎性原则，债权人的或有应收金额不得在重组日计入债权入账价值，应在实际收到时计入当期损益。7.答案：ABCD解析：选项均符合准则及监管部门关于债务重组损益列报的要求，债务重组损益需作为非经常性损益单独披露，不得纳入经常性利润核算。8.答案：ABD解析：选项C错误，市场化债转股属于债务重组业务，债务账面价值与权益工具公允价值的差额应计入投资收益，影响当期利润，符合条件的可在业绩考核时予以剔除。三、判断题（共10题，每题1分，合计10分。判断正确得1分，错误、不答不得分）1.债务人发生财务困难、债权人作出让步是债务重组的核心前提，未发生财务困难的国企之间的债务展期不属于债务重组核算范围。（）2.国企以存货抵偿债务的，应按存货公允价值确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。（）3.债务重组涉及的国有资产评估结果需经国资监管机构或授权主体备案后方可作为定价依据。（）4.债权人受让资产的入账价值应以受让资产的公允价值为基础确定。（）5.国企与关联方开展的债务重组，若交易价格公允且具备合理商业实质，产生的收益可计入当期损益。（）6.修改其他债务条款的，若修改后的条款实质性修改了原债务条款，债务人应终止确认原债务，同时按公允价值确认新债务。（）7.债转股业务中，债务人支付的股票发行手续费应计入债务重组损益。（）8.债务重组产生的损失可直接在所得税税前扣除，无需向税务机关报备。（）9.中央企业开展债务重组无需考虑社会影响，仅需满足本企业降杠杆要求即可。（）10.组合式债务重组中，债务人应优先以转让的金融资产、权益工具公允价值抵减债务账面价值，剩余部分再与非金融资产账面价值比较计算重组损益。（）判断题答案及解析1.答案：×解析：2019版债务重组准则已删除“债务人发生财务困难”“债权人作出让步”的前提，只要不改变交易对手方、就债务条款重新达成协议的交易均属于债务重组，国企正常债务展期也属于重组范围。2.答案：×解析：新准则下债务人以非金融资产抵偿债务的，无需确认收入，直接按资产账面价值结转，差额计入其他收益。3.答案：√解析：国有资产交易的评估结果需履行备案程序，未经备案的不得作为定价依据。4.答案：×解析：债权人受让资产的入账价值应以放弃债权的公允价值为基础确定，而非受让资产的公允价值。5.答案：√解析：符合商业实质、定价公允的关联方债务重组，产生的收益可计入当期损益，业绩考核时按非经常性损益处理即可。6.答案：√解析：债务条款修改导致现金流量现值变动超过10%的，属于实质性修改，应终止确认原债务，按公允价值确认新的金融负债。7.答案：×解析：债转股的股票发行手续费属于权益工具发行费用，应冲减资本公积——股本溢价，不影响债务重组损益。8.答案：×解析：债务重组损失属于资产损失范畴，需向税务机关报备相关证明材料后方可税前扣除。9.答案：×解析：国企开展债务重组需兼顾债权人利益、社会影响，不得恶意逃废中小供应商、金融机构债务，防范造成社会不稳定风险。10.答案：√解析：组合式债务重组的清偿顺序为金融资产、权益工具、修改其他债务条款、非金融资产，抵减后剩余债务账面价值与非金融资产账面价值的差额计入其他收益。四、计算分析题（共2题，每题12分，合计24分。要求列出计算过程，会计分录需列明明细科目，金额单位为万元）1.某省属装备制造国企甲公司（增值税一般纳税人，适用13%税率）2026年发生如下债务重组业务：2026年7月，甲公司欠上游零部件供应商乙公司含税应付账款2260万元到期无法足额偿付，双方协商达成重组协议：（1）甲公司以账面价值1200万元（账面余额1500万元，已计提存货跌价准备300万元，不含税公允价值1400万元）的自产设备抵偿部分债务；（2）甲公司向乙公司支付银行存款300万元抵偿部分债务；（3）剩余债务全部减免。乙公司该笔应收账款已计提坏账准备260万元，重组日该笔应收账款的公允价值为1800万元。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组收益金额，编制甲公司相关会计分录；（2）计算乙公司受让设备的入账价值，编制乙公司相关会计分录；（3）简述甲公司就该笔债务重组需履行的国资监管程序。2.甲市属国有公交集团2026年9月与当地银行达成债务重组协议，原到期贷款本金5000万元，累计欠息320万元，协议约定：（1）减免全部欠息；（2）本金减免15%，剩余部分展期3年，年利率从原4.5%下调至2.8%；（3）若甲集团任意年度营业收入超过12亿元，当年利率恢复至4.5%，甲集团预计未来3年每年营业收入突破12亿元的概率均为90%。不考虑时间价值及其他因素。要求：（1）计算甲集团重组日应确认的预计负债、债务重组收益金额；（2）编制甲集团重组日的会计分录；（3）若甲集团2027年营业收入实际为12.8亿元，编制当年支付利息的会计分录。计算分析题答案及解析第1题答案：（1）甲公司增值税销项税额=1400×13%=182万元，债务重组收益=2260-1200-182-300=578万元。会计分录：借：应付账款——乙公司2260存货跌价准备300贷：库存商品1500应交税费——应交增值税（销项税额）182银行存款300其他收益——债务重组收益578（2）乙公司可抵扣进项税额=1400×13%=182万元，受让设备入账价值=1800-300-182=1318万元。会计分录：借：固定资产1318应交税费——应交增值税（进项税额）182银行存款300坏账准备260投资收益200贷：应收账款——甲公司2260（3）甲公司需履行的监管程序：①委托具备资质的评估机构对抵债设备进行评估，评估结果报集团或国资监管部门备案；②重组方案提交董事会审议，涉及关联交易的履行回避表决程序；③处置资产账面净值达到监管限额的，报国资监管机构审批；④留存重组协议、评估报告、决策文件等档案备查，按要求披露重组相关信息。第2题答案：（1）展期本金=5000×(1-15%)=4250万元，每年或有利息=4250×(4.5%-2.8%)=72.25万元，预计负债=72.25×3=216.75万元，债务重组收益=5000+320-4250-216.75=853.25万元。（2）重组日分录：借：长期借款5000应付利息320贷：长期借款——重组后借款4250预计负债216.75投资收益853.25（3）2027年应支付利息=4250×4.5%=191.25万元，其中按2.8%计算的利息=4250×2.8%=119万元，或有利息=72.25万元。分录：借：财务费用119预计负债72.25贷：银行存款191.25五、综合题（共1题，合计22分。要求结合会计准则及国资监管规定作答，计算过程清晰，分录规范，金额单位为万元）甲公司为国务院国资委监管的中央企业二级子公司，2026年12月发生如下债务重组业务：甲公司2025年向国有全资发电企业乙公司采购煤炭形成应付账款6800万元，截至2026年12月已逾期3个月，双方协商达成如下重组方案：（1）甲公司以一宗工业用地使用权抵偿2000万元债务，该土地使用权账面原值1200万元，累计摊销300万元，未计提减值准备，经第三方评估的公允价值为1800万元；（2）甲公司向乙公司定向发行200万股普通股抵偿2200万元债务，普通股每股面值1元，重组日市价为10.5元/股，甲公司支付发行手续费35万元；（3）剩余债务减免25%，其余部分展期18个月，年利率按2%执行，按季付息，无或有支付条款。已知甲公司2026年经审计的净资产为42亿元，本次债务重组方案已履行内部决策程序，乙公司该笔应收账款已计提坏账准备720万元，重组日该笔应收账款公允价值为6100万元。要求：（1）判断甲公司本次债务重组是否需要报国资委审批，说明依据；（2）计算甲公司应确认的债务重组相关损益总额，编制甲公司全部会计分录；（3）计算乙公司受让土地使用权、股权及展期应收款的入账价值，编制乙公司相关会计分录；（4）简述本次债务重组损益在甲公司年度经营业绩考核中的列报要求。综合题答案及解析（1）甲公司本次债务重组无需报