2026年税务师考试试题及答案

2026年税务师考试试题及答案一、单项选择题（本题型共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案。）1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A.自来水B.食用盐C.农机D.原油答案：D解析：自来水、食用盐、农机适用9%低税率；原油适用13%基本税率。2.下列行为中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.进口货物D.单位聘用的员工为本单位提供劳务答案：D3.增值税小规模纳税人月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.30答案：A解析：根据现行增值税政策，小规模纳税人月销售额10万元（含）以下免征增值税。4.下列品项中，属于消费税“高档化妆品”征税范围的是（）。A.雪花膏B.洗发水C.护发素D.沐浴露答案：A解析：洗发水、护发素、沐浴露不属于化妆品税目。5.纳税人自产自用资源税应税产品，资源税纳税义务发生时间为（）。A.收到销售款的当天B.发出产品的当天C.移送使用的当天D.合同签订日的当天答案：C6.进口货物关税完税价格中，不计入完税价格的是（）。A.货价B.货物运抵境内输入地点起卸前的运费C.货物运抵境内输入地点起卸前的保险费D.支付给境内采购代理的佣金答案：D7.土地增值税纳税人转让的房地产坐落地与其居住地不一致的，纳税地点为（）。A.纳税人居住地B.房地产坐落地C.纳税人户籍所在地D.房地产登记地答案：B8.我国车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.13%D.17%答案：B9.增值税一般纳税人销售下列服务，可以选择适用简易计税方法的是（）。A.公共交通运输服务B.贷款服务C.旅客运输服务D.航空运输服务答案：A10.消费税中，金银首饰的纳税环节为（）。A.生产销售环节B.批发环节C.零售环节D.进口环节答案：C11.下列进口货物中，免征关税的是（）。A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资B.高档化妆品C.小汽车D.家具答案：A12.增值税一般纳税人销售货物，其增值税纳税期限一般为（）。A.1日B.1个月C.1个季度D.1年答案：B13.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.城市公交企业购置的公共汽电车辆以外的一般公交车B.外国驻华使馆自用车辆C.个人购买的200毫升排量的摩托车D.农用运输车答案：B解析：外国驻华使馆自用车辆属于法定免税范围；农用运输车已不属于免税范围。14.土地增值税扣除项目中，不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的（）以内计算扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B15.资源税中，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征（）。A.20%B.30%C.40%D.50%答案：B16.增值税一般纳税人销售自己使用过的、属于增值税条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。该固定资产的购入时间应在（）。A.2008年12月31日前B.2009年1月1日后C.2013年8月1日后D.任何时间均可答案：A17.增值税一般纳税人兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额计算公式中，分母为（）。A.当月全部销售额B.当月应税项目销售额C.当月免税项目销售额D.当月应税项目销售额与免税项目销售额之和答案：A18.关税中，滑准税的特点是（）。A.税率固定不变B.价格越高，税率越低C.价格越高，税率越高D.按数量征收税额答案：B19.下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工货物用于投资D.将自产货物无偿赠送给其他单位答案：B解析：外购货物用于个人消费不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。20.增值税一般纳税人发生下列情形，不得开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售货物B.向一般纳税人销售货物C.向小规模纳税人销售货物D.向个体工商户销售货物答案：A21.增值税一般纳税人销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期，不并入销售额征收增值税。该押金逾期期限为（）。A.6个月B.12个月C.18个月D.3个月答案：B22.消费税纳税人采用赊销方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为（）。A.发出应税消费品的当天B.收到全部货款的当天C.书面合同约定的收款日期的当天D.合同签订的当天答案：C23.土地增值税实行超率累进税率，税率共有（）级。A.3B.4C.5D.6答案：B解析：土地增值税实行30%、40%、50%、60%四级超率累进税率。24.环境保护税中，应税大气污染物的计税依据是（）。A.污染物排放量折合的污染当量数B.污染物排放量C.污染物排放浓度D.污染物排放天数答案：A25.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人应缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人取得的销售额D.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和答案：B26.下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.煤炭答案：C27.增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法的，税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.5%答案：B28.纳税人转让土地使用权，适用增值税一般计税方法的税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.5%答案：B29.关税的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.7B.15C.30D.60答案：B30.车辆购置税的计税价格不包括（）。A.购买自用应税车辆支付给销售者的全部价款B.价外费用中实际支付给销售者的款项C.增值税税款D.消费税税款答案：C31.下列项目中，准予在计算土地增值税时据实扣除的是（）。A.房地产开发费用B.与转让房地产有关的税金C.土地闲置费D.超过贷款期限的利息答案：B解析：土地闲置费、超过贷款期限的利息不得扣除；房地产开发费用计算扣除，不据实扣除。32.资源税中，纳税人开采或者生产应税产品自用的，资源税纳税义务发生时间为（）。A.收讫销售款的当天B.移送使用的当天C.产品生产完工的当天D.合同约定的收款日期答案：B33.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额时，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。其中9%是（）。A.征收率B.扣除率C.税率D.退税率答案：B34.消费税中，啤酒的计税办法是（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.从价定率和从量定额混合答案：B35.下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.个人销售自己使用过的物品B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产C.农业生产者销售外购农产品D.企业提供加工修理修配劳务答案：A解析：个人销售自己使用过的物品免征增值税；农业生产者销售自产农产品免税，外购农产品不适用。36.环境保护税的纳税义务发生时间为（）。A.纳税人排放应税污染物的当日B.月末C.季末D.年度终了答案：A37.进口货物关税完税价格中，不应计入购货佣金。购货佣金是指（）。A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用B.卖方支付给代理人的佣金C.经纪费D.中介费答案：A38.增值税一般纳税人发生的下列行为，适用6%税率的是（）。A.销售不动产B.提供增值电信服务C.提供基础电信服务D.转让土地使用权答案：B39.消费税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.30答案：C40.下列资源税税目中，实行从量定额计税的是（）。A.原油B.煤炭C.地热D.天然气答案：C解析：原油、煤炭、天然气从价定率计征；地热等从量定额计征。二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进生产设备取得增值税专用发票B.购进用于简易计税项目的货物C.购进农产品用于生产13%税率货物D.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的铁路车票E.购进集体福利设施答案：ACD解析：B项购进用于简易计税项目的货物不得抵扣；E项集体福利不得抵扣。2.根据消费税法律制度，下列货物中属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.润滑油D.涂料E.电视机答案：ABCD解析：电视机不属于消费税税目。3.土地增值税清算时，房地产开发企业发生的下列支出，准予扣除的有（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.土地闲置费答案：ABCD解析：土地闲置费不得在土地增值税前扣除。4.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.城市公交企业购置的公共汽电车辆E.个人购买的摩托车答案：ABCD5.增值税一般纳税人销售下列自产货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料B.自来水C.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）D.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力E.原油答案：ABCD解析：原油不能选择简易计税。6.关税的纳税义务人包括（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.报关代理人E.承运人答案：ABC7.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.食用盐E.海盐答案：ABCE解析：资源税对原盐征收，食用盐属于加工产品，不属于征税范围。8.增值税纳税人发生的下列行为，属于视同销售的有（）。A.将自产货物无偿赠送给其他单位B.将自产货物分配给股东C.将外购货物用于集体福利D.将委托加工货物用于个人消费E.将外购货物用于个人消费答案：ABD解析：C、E项外购货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，应作进项税额转出。9.下列税种中，属于中央与地方共享税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税E.关税答案：ACD解析：消费税、关税属于中央税。10.环境保护税的征税对象包括（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.光污染答案：ABCD解析：光污染不属于环境保护税征税范围。11.下列项目中，不征收城市维护建设税的有（）。A.进口环节缴纳的增值税B.出口货物缴纳的增值税C.跨境服务免征增值税的D.因减免增值税而退库的E.海关代征的消费税答案：ACE解析：城建税“进口不征、出口不退”。B项出口环节免增值税，不存在缴纳，但出口退税不退还已纳城建税；D项减免增值税退库的，不退还已纳城建税，不是不征收。12.增值税一般纳税人购进下列货物或服务，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.机动车销售统一发票D.完税凭证（代扣代缴）E.增值税普通发票答案：ABCD解析：增值税普通发票一般不得作为进项税额抵扣凭证，但购进农产品取得销售发票可计算抵扣。13.土地增值税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收的有（）。A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.提供扣除项目金额不实的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.房地产开发企业预征土地增值税的E.纳税人办理清算后再转让的答案：ABC14.消费税的计税办法有（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.超率累进税率E.全率累进税率答案：ABC15.下列关于增值税起征点的说法，正确的有（）。A.销售货物的月销售额5000至20000元B.提供应税劳务的月销售额5000至20000元C.按次纳税的每次（日）销售额300至500元D.个人销售额未达到起征点的免征增值税E.适用于一般纳税人答案：ABCD解析：增值税起征点仅适用于个人，不适用于一般纳税人。16.下列进口货物，免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品E.进口的普通化妆品答案：ABCD17.资源税纳税人的下列行为，应缴纳资源税的有（）。A.开采原油用于销售B.开采煤炭用于职工食堂C.开采原油过程中用于加热修井D.进口原油E.开采海盐销售答案：ABE解析：C项开采原油过程中用于加热修井的原油免税；D项进口不征资源税。18.增值税一般纳税人销售下列服务，可以选择简易计税方法的有（）。A.公共交通服务B.电影放映服务C.仓储服务D.装卸搬运服务E.贷款服务答案：ABCD解析：贷款服务不得选择简易计税。19.车辆购置税的计税依据中，购买自用应税车辆的计税价格包括（）。A.车辆价款B.车辆购置税C.增值税D.价外费用（不含增值税）E.代办费（实际支付给其他单位的不含增值税部分）答案：AD解析：车辆购置税计税价格为购买应税车辆支付给销售者的全部价款和价外费用，不含增值税；车辆购置税本身不计入计税价格；代办费中实际支付给其他单位的不计入计税价格。20.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天E.视同销售货物，为货物移送的当天答案：ABDE解析：C项错误，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。三、计算题（本题型共2题，每题4小问，共16分。每小问只有一个正确答案。）（一）某增值税一般纳税人甲企业（制造业），2026年5月发生如下业务：(1)销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明销售额500万元，销项税额65万元。(2)提供加工修理修配劳务，取得不含税收入100万元。(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；当月因管理不善导致其中10%原材料毁损。(4)购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，当月投入使用。(5)支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费20万元，税额1.8万元。(6)将自产的一批货物用于职工福利，同类货物不含税市场价为50万元，成本40万元。(7)当月取得国内旅客运输服务电子普通发票，注明税额0.5万元。(8)上月留抵税额5万元。根据上述资料，计算并回答下列问题。1.该企业当月销项税额合计为（）万元。A.65B.78C.84.5D.86.5答案：C解析：销项税额=652.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.39B.63.4C.65D.66.5答案：B解析：管理不善毁损原材料应作进项转出39×10%3.该企业当月应纳增值税为（）万元。A.16.1B.12.5C.21.1D.20.5答案：A解析：应纳增值税=84.54.该企业当月应缴纳的城市维护建设税（税率7%）及教育费附加（3%）合计为（）万元。A.1.61B.1.77C.2.01D.2.5答案：A解析：城建税及教育费附加=16.1(1)销售高档化妆品一批，取得不含税销售额300万元，同时收取包装物押金2.26万元（单独核算，未逾期）。(2)将自产高档化妆品一批用于职工福利，同类不含税市场价50万元。(3)委托乙企业加工高档化妆品，提供原材料成本100万元，支付加工费20万元（不含税），乙企业同类产品不含税销售价100万元。乙企业代收代缴消费税。(4)将委托加工收回的高档化妆品全部用于连续生产高档化妆品，当月全部领用。(5)该企业期初库存外购应税消费品（已纳消费税）对应消费税5万元，本月生产领用全部。高档化妆品消费税税率为15%。根据上述资料，计算并回答下列问题。1.业务(1)应确认的消费税计税销售额为（）万元。A.300B.302.26C.302D.300.26答案：A非酒类应税消费品包装物押金，单独核算且未逾期，不并入销售额。2.业务(2)应缴纳的消费税为（）万元。A.5B.7.5C.9D.10答案：B自产应税消费品用于职工福利，按同类市场价计算消费税=50×15%=7.5（万元）。3.乙企业代收代缴消费税为（）万元。A.15B.20C.22.5D.25答案：A委托加工按受托方同类产品销售价格计税，代收代缴消费税=100×15四、综合分析题（本题型共2题，每题6小问，共24分。每小问只有一个正确答案。）（一）某石油开采企业（增值税一般纳税人）2026年6月发生如下业务：(1)开采原油并对外销售，取得不含税销售额500万元；将自产原20吨用于职工福利，同类不含税市场价100万元。(2)开采天然气并对外销售，取得不含税销售额200万元。(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额39万元，当月全部用于应税产品生产。(4)支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费50万元，税额4.5万元。(5)销售使用过的一台设备，该设备购进于2008年12月，未抵扣进项税额，开具普通发票取得含税销售额10.3万元。原油、天然气资源税税率均为6%。增值税销售货物适用税率：原油13%，天然气9%。城市维护建设税税率7%。根据上述资料，计算并回答下列问题。1.该企业当月销项税额为（）万元。A.96B.104C.114.4D.100答案：A解析：销项税额=(2.该企业当月允许抵扣的进项税额为（）万元。A.39B.43.5C.45.7D.46.2答案：B解析：允许抵扣进项税额=393.该企业销售使用过的设备应纳增值税为（）万元。A.0.2B.0.3C.0