2026公司内控管理试题及答案

2026公司内控管理试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.我国《企业内部控制基本规范》是由哪个部门会同证监会、审计署、原银监会、原保监会联合发布的？A.国务院B.财政部C.国家市场监督管理总局D.国家发展改革委2.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于内部控制目标的是？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.促进企业实现发展战略D.保证企业经营效益每年实现高速增长3.内部控制应当与企业经营规模、业务范围和风险水平相适应，并随着情况变化及时加以调整，这体现了内部控制的哪项原则？A.全面性原则B.重要性原则C.适应性原则D.成本效益原则4.下列各项中，属于内部控制基础性要素的是？A.风险评估B.控制活动C.内部环境D.信息与沟通5.下列各项中，不属于《企业内部控制基本规范》规定的控制措施的是？A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.产品质量控制D.预算控制6.下列关于授权审批控制的说法，正确的是？A.常规授权针对特定事项，特别授权针对日常经营活动B.重大业务和事项可以根据效率原则简化审批流程C.企业可以设置越权审批的例外条款D.企业应当编制常规授权的权限指引，并规定特别授权的范围、权限、程序和责任7.甲公司出纳员李某同时兼任公司会计档案保管工作，该做法违反了哪项控制措施的要求？A.预算控制B.财产保护控制C.不相容职务分离控制D.运营分析控制8.企业定期对存货进行实地盘点并与账面记录核对，这一做法主要体现了哪项控制措施？A.财产保护控制B.绩效考评控制C.授权审批控制D.会计系统控制9.按照内部控制缺陷的严重程度，内部控制缺陷可以分为？A.设计缺陷和运行缺陷B.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷C.财务报告缺陷和非财务报告缺陷D.固有缺陷和剩余缺陷10.可能导致企业严重偏离控制目标的内部控制缺陷属于？A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.运行缺陷11.企业应当对重大业务和事项实行集体决策审批或者联签制度。下列做法符合该要求的是？A.由董事长单独作出决策B.由总经理直接审批重大投资C.由财务负责人审批重大对外担保D.提交董事会或者类似权力机构集体决策审批12.根据《企业内部控制基本规范》，企业应当在董事会下设立专门负责审查企业内部控制、监督其有效实施的机构，该机构是？A.战略委员会B.薪酬委员会C.审计委员会D.提名委员会13.下列各项中，不属于风险评估构成环节的是？A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险规避14.企业在权衡成本效益之后，选择不改变原有计划而接受风险影响的策略，属于？A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受15.下列各项中，不属于信息与沟通要素要求的是？A.建立反舞弊机制B.建立信息系统，促进信息集成与共享C.建立良好的内外部沟通渠道D.建立固定资产报废审批制度16.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于反舞弊工作重点的是？A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产B.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏C.董事、监事及高级管理人员滥用职权D.员工正常离职后的工资结算17.根据《企业内部控制评价指引》，企业内部控制评价工作的具体组织实施机构是？A.财务部门B.内部审计部门或者专门机构C.人力资源部门D.各业务部门18.企业内部控制评价报告应当报经哪个机构批准后对外披露或者报送相关部门？A.董事长B.总经理C.董事会或者类似权力机构D.监事会19.下列关于内部控制审计的说法，正确的是？A.内部控制审计与财务报表审计互不相关，应当分别单独实施B.内部控制审计报告类型只有无保留意见一种C.注册会计师可以利用企业内部审计人员的工作，但应当评价其客观性和专业胜任能力D.企业应当聘请本单位内部审计部门对内部控制有效性进行审计20.企业建立与实施内部控制应当遵循的原则不包括？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.利润最大化原则二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标包括？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略2.内部控制五要素包括？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督3.企业建立与实施内部控制应当遵循的原则包括？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则4.下列各项中，属于常见不相容职务的有？A.授权审批与业务执行B.业务执行与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务执行与业务稽核E.前台销售与货架陈列5.按照《企业内部控制基本规范》，下列属于财产保护控制具体措施的有？A.财产记录B.实物保管C.定期盘点D.账实核对E.限制接近6.企业在风险评估后确定的风险应对策略包括？A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受E.风险消除7.企业应当建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点。下列属于反舞弊工作重点的有？A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产B.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏C.董事、监事及高级管理人员滥用职权D.相关机构或者人员串通舞弊E.员工迟到早退8.内部控制缺陷按照成因分类，可以分为？A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷E.一般缺陷9.根据《企业内部控制评价指引》，内部控制评价报告至少应当披露的内容包括？A.董事会对内部控制报告真实性的声明B.内部控制评价工作的总体情况C.内部控制评价的依据、范围、程序和方法D.内部控制缺陷及其认定情况E.内部控制有效性的结论10.下列关于预算控制的说法，正确的有？A.预算控制要求企业实施全面预算管理制度B.预算编制可以完全由财务部门代为完成C.预算内资金应当按预算规定的程序办理审批后执行D.超预算或者预算外事项应当按照规定权限审批E.预算执行情况应当纳入绩效考核三、判断题（每题1分，共10分）1.企业是否建立内部控制属于企业自主经营决策事项，可以由企业自行选择是否建立。2.内部控制侧重于对已发生风险进行事后补救。3.出纳人员可以同时负责登记收入、费用等债权债务账目。4.企业对重大风险应当建立预警机制，明确风险预警标准，并及时发布预警信息。5.内部控制评价应当全面涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，同时可以结合重要性原则重点关注高风险领域。6.企业内部控制审计属于企业内部审计部门的法定职责范围。7.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制只能为企业内部控制目标的实现提供合理保证，而不能提供绝对保证。8.企业在内部控制评价中发现一个或者多个重大缺陷的，应当认定企业内部控制整体无效。9.企业应当对内部控制缺陷进行整改，并对整改情况进行跟踪监督。10.公司治理结构是内部环境要素的重要内容。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业内部控制五要素及其基本含义。2.简述不相容职务分离控制的基本要求，并列举至少四项常见的不相容职务。3.简述企业风险评估的基本环节。4.简述企业内部控制评价报告至少应当披露的内容。五、案例分析题（共20分）甲公司是一家民营制造企业，主要生产电子产品零部件。2025年12月，公司内部审计发现以下情况：情况一：出纳员张某负责库存现金及空白支票的保管，同时负责编制银行对账单和银行存款余额调节表。会计王某负责登记总账，并单独保管财务专用章和法定代表人名章。情况二：采购员赵某负责供应商询价、发出采购订单，并同时负责到货验收。公司未设置独立的验收部门。审计发现，同类原材料的采购单价明显高于同期市场平均价格。情况三：公司规定单笔采购金额在50万元以内的，由采购经理审批后即可执行。2025年3月，公司将一笔200万元的设备采购合同拆分为4笔金额均为50万元的合同，分别经采购经理审批后执行。情况四：2025年12月31日，财务部门组织存货盘点。盘点人员仅根据账面存货记录编制了盘点表并计算账实差异，未对库存实物进行实地盘点，也未进行抽查。情况五：公司内部审计机构设在财务部门之下，审计人员受财务总监直接管理，内部审计报告须经财务总监审阅同意后方可上报公司董事会。要求：（1）根据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引，逐项指出上述五方面情况存在的内部控制缺陷，并说明其违反了哪类控制措施或者内部控制要素。（15分，每项3分）（2）针对情况二和情况三中存在的缺陷，提出具体的改进建议。（5分）参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：《企业内部控制基本规范》由财政部会同上述部门于2008年联合发布，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。国务院不直接发布部门规章，此项为易混考点。2.答案：D解析：内部控制只能对目标的实现提供"合理保证"，"保证每年高速增长"属于绝对化表述，且利润高速增长并非内部控制目标。3.答案：C解析：适应性原则要求内部控制与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并根据情况变化及时调整。4.答案：C解析：内部环境是企业实施内部控制的基础，支配并影响风险评估、控制活动等其他要素。5.答案：C解析：基本规范规定的控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制，不包括产品质量控制。6.答案：D解析：常规授权针对日常经营活动，特别授权针对特定事项；重大业务和事项应实行集体决策审批或者联签制度，严禁越权审批。7.答案：C解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，否则可能掩盖舞弊行为。8.答案：A解析：财产保护控制要求采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、限制接近等措施，确保财产安全完整。9.答案：B解析：按成因分为设计缺陷和运行缺陷，按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，注意区分分类维度。10.答案：C解析：重大缺陷（又称实质性漏洞）是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷；重要性程度介于重大与一般之间的是重要缺陷。11.答案：D解析：任何个人不得单独进行重大决策或者擅自改变集体决策意见。重大对外投资、资产处置、资金调度等事项须经集体决策审批或者联签。12.答案：C解析：审计委员会负责审查企业内部控制、监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，并协调内部控制审计等相关事宜。13.答案：D解析：风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。风险规避是风险应对策略之一，不属于风险评估的构成环节。14.答案：D解析：风险承受是指企业在权衡成本效益后，不采取额外控制措施或者控制措施不足以完全消除风险，但仍决定接受相应风险。15.答案：D解析：固定资产报废审批制度属于控制活动要素中的财产保护控制或授权审批控制，不属于信息与沟通要素。16.答案：D解析：反舞弊工作重点包括侵占挪用资产、财务报告舞弊、管理层滥用职权及相关机构或人员串通舞弊，员工正常离职结算不属于舞弊范畴。17.答案：B解析：企业应当授权内部审计部门或者专门机构负责内部控制评价的具体组织实施工作，评价工作对董事会负责。18.答案：C解析：内部控制评价报告编制完成后，应当报经董事会或者类似权力机构批准后对外披露或者报送。19.答案：C解析：注册会计师在保持独立性的前提下，可以利用内部审计工作并评价其工作质量；内部控制审计属于外部审计，其意见类型包括无保留意见、否定意见和无法表示意见。20.答案：D解析：企业建立与实施内部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，不包括利润最大化原则。二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：五项目标缺一不可。注意内部控制只能"合理保证"而不能"保证"目标的实现。2.答案：ABCDE3.答案：ABCDE4.答案：ABCD解析：常见不相容职务包括授权审批与执行、业务执行与会计记录、会计记录与财产保管、业务执行与业务稽核等。E项不涉及职务舞弊风险，不属于不相容职务。5.答案：ABCDE解析：财产保护控制要求建立财产日常管理制度和定期清查制度，综合运用上述措施确保财产安全完整。6.答案：ABCD解析：基本规范规定的风险应对策略为风险规避、风险降低、风险分担和风险承受，其中风险分担包括投保、担保、外包等方式转移风险。"风险消除"不是规范用语。7.答案：ABCD解析：反舞弊工作四项重点与《企业内部控制基本规范》第二十八条相对应。员工考勤问题属于日常行政管理范畴，不属于反舞弊机制的重点。8.答案：AB解析：按成因分为设计缺陷和运行缺陷；按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。审题时注意区分分类维度。9.答案：ABCDE解析：评价报告还应当披露缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的纠正措施。评价报告应做到内容完整、结论明确。10.答案：ACDE解析：全面预算要求全员参与、上下结合，不能由财务部门包办。预算一经批复应严格执行，超预算和预算外事项须按授权程序审批，并将执行情况纳入考核。三、判断题1.答案：错误解析：按照基本规范要求，上市公司和大中型企业应当建立和实施内部控制，并非完全自愿。2.答案：错误解析：内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，强调事前防范、事中控制与事后监督相结合。3.答案：错误解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。4.答案：正确5.答案：正确解析：评价工作遵循全面性原则，同时兼顾重要性原则，以风险为导向突出重点。6.答案：错误解析：内部控制审计由聘请的外部会计师事务所执行，企业内部审计部门负责内部控制评价，二者实施主体不同。7.答案：正确解析：受成本效益、人为失误、串通舞弊及管理层越权等因素限制，内部控制无法提供绝对保证。8.答案：正确解析：重大缺陷是可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，存在重大缺陷即表明内部控制存在重大漏洞，整体评价结论应为无效。9.答案：正确10.答案：正确四、简答题1.答案：（1）内部环境：企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估：及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动：根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（4）信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督：对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进。解析：评分要点：每个要素1分，要素名称与含义对应正确即可得分。内部环境是基础，风险评估与各要素均贯穿业务流程。2.答案：基本要求：不相容职务是指如果由一人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。常见不相容职务：（1）授权审批与业务执行；（2）业务执行与会计记录；（3）会计记录与财产保管；（4）业务执行与业务稽核；（5）付款审批与付款执行；（6）采购执行与验收。解析：评分要点：基本要求占2分，须答出"一人担任易发生舞弊且易掩盖舞弊"及"相互制约、各负其责"的含义；列举出4项以上占3分。3.答案：（1）目标设定：设定与战略目标相协调的经营管理目标，为风险识别和风险分析提供前提。（2）风险识别：准确识别内部风险（人力资源、管理、自主创新、财务、安全环保等因素）和外部风险（经济、法律、社会、科学技术、自然环境等因素）。（3）风险分析：采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度进行分析、排序，确定重点关注和优先控制的风险。（4）风险应对：结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险规避、风险降低、风险分担或者风险承受等应对策略。解析：评分要点：每个环节1分，共4分；表述完整清晰另加1分。注意风险应对是风险评估的组成部分，与风险分析并列而非包含关系。4.答案：根据《企业内部控制评价指引》，内部控制评价报告至少应当披露以下内容：（1）董事会对内部控制报告真实性的声明；（2）内部控制评价工作的总体情况；（3）内部控制评价的依据；（4）内部控制评价的范围；（5）内部控制评价的程序和方法；（6）内部控制缺陷及其认定情况；（7）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的纠正措施；（8）内部控制有效性的结论。解析：评分要点：答出任意5项即可得满分，每项1分。其中"董事会对报告真实性的声明"和"内部控制有效性的结论"为必答项。五、案例分析题答案：（1）情况一：存在不相容职务未分离的控制缺陷。出纳员负责保管现金和支票，同时又负责编制银行对账单和银行存款余额调节表，使其可以通过篡改对账单掩盖挪用资金的行为；财务专用章和法定代表人名章属于办理支付款项所需的全部印章，应当由不同人员分别保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。违反了不相容职务分离控制和财产保护控制的要求。情况二：存在采购执行与验收岗位不相容职务未分离的缺陷。采购员同时负责采购和验收，使验收环节失去监督制约作用，容易导致质次价高的物资入库，审计发现的采购价格明显偏