2026年税务师考试税法知识冲刺押题卷

2026年税务师考试税法知识冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填入题干括号内）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.个人销售的自己使用过的物品C.某单位将自有的房产无偿赠送给了其他单位D.供电企业向消费者提供的电力2.甲企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。甲企业6月应纳增值税额为（）万元。A.6.5B.9.78C.15.3D.19.173.下列关于增值税视同销售的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算纳税B.将委托加工收回的货物用于对外投资，视同销售计算纳税C.将自产半成品用于连续生产应税产品，无需视同销售计算纳税D.将购进货物分配给股东，不视同销售计算纳税4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.0%5.下列项目中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.小汽车D.雪茄烟6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售化妆品取得含税收入200万元，销售税率为30%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业5月应缴纳的消费税税额为（）万元。A.30B.40C.50D.607.根据消费税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.消费税的纳税环节仅限于生产环节B.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税地点为应税消费品销售地D.消费税属于流转税，与增值税并存征收8.下列关于消费税计税方法的表述，正确的是（）。A.卷烟从价定率和从量定额复合计税，计算时先从价计算再从量计算，二者税额相加B.应税消费品计税价格低于全国或地区平均销售价格，应按平均销售价格核定C.委托加工应税消费品，受托方为消费税一般纳税人，不再代收代缴消费税D.进口应税消费品，由进口人缴纳消费税，计税依据为关税完税价格9.企业所得税的纳税人分为（）。A.增值税纳税人和消费税纳税人B.一般纳税人和小规模纳税人C.居民企业和非居民企业D.境内纳税人和境外纳税人10.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的资产B.企业对外出租固定资产取得的租金收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业转让股权取得的所得11.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的财政拨款C.行政罚款支出D.逾期三年以上的应收账款坏账损失12.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除B.企业之间支付的管理费，可以全额税前扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费，不受限制地全额扣除D.企业为投资者支付的生活费，允许在税前扣除13.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.按规定缴纳的房产税B.发生的与生产经营活动相关的合理工资薪金支出C.向关联方借款的利息支出（超过规定比例的部分）D.转让固定资产的净损失14.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.以上都是15.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.个人购买体育彩票一次中奖奖金超过1万元，需要全额缴纳个人所得税B.居民个人取得的工资薪金所得，适用7级超额累进税率C.个人出租房屋取得的收入，减除法定费用扣除后的余额为应纳税所得额D.独生子女父母取得的独生子女补贴，免征个人所得税16.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.5%B.10%C.20%D.5%至35%的五级超额累进税率17.企业所得税的纳税期限为（）。A.按月或按季预缴，年度汇算清缴B.按年计征，分期预缴C.按日计征，次日申报纳税D.按次计征18.下列关于印花税纳税人的表述，正确的是（）。A.印花税的纳税人仅指立合同人B.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人等C.印花税的纳税人不包括接受合同的人D.印花税的纳税人由税务机关指定19.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.财产保险合同D.股权转让书据20.企业转让土地使用权，应缴纳的流转税是（）。A.增值税B.消费税C.营业税（已停征）D.土地增值税二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填入题干括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务给一般纳税人2.下列关于增值税起征点的表述，正确的有（）。A.增值税起征点由国务院财政、税务主管部门规定B.增值税小规模纳税人的起征点幅度由省、自治区、直辖市财政、税务主管部门规定C.起征点适用于按月申报的纳税人D.起征点适用于按次申报的纳税人3.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒精C.化妆品D.小汽车4.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是在中国境内销售应税消费品的单位和个人C.消费税实行单环节征收，最终消费者是消费税的间接纳税人D.消费税的纳税人是生产应税消费品的制造商5.企业所得税的税前扣除项目，需要满足的条件包括（）。A.与取得收入相关B.具有合理性C.已支付或负担D.符合国务院财政、税务主管部门的规定6.个人所得税的应税所得包括（）。A.劳务报酬所得B.对企业出资的股息、红利所得C.税收协定规定的免税所得D.个人购买债券利息所得7.下列关于个人所得税计税依据的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得，以每次收入额为计税依据B.劳务报酬所得，每次收入不超过4万元的，减按80%计入收入额C.稿酬所得，按收入额减除20%的费用后的余额为收入额D.财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用扣除后的余额为应纳税所得额8.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税实行从价计税和从量计税两种方法B.购销合同按合同所载金额万分之五贴花C.财产保险合同按保险费金额千分之一贴花D.印花税的纳税人未按规定贴花的，由税务机关追缴税款，并处以罚款9.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常不允许税前扣除的有（）。A.董事会费B.向投资者支付的股息、红利C.企业赞助非广告性质的支出D.与生产经营无关的捐赠支出10.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.留抵退税是指企业先进先出抵减增值税应纳税额后，剩余部分申请退还B.一般纳税人发生真实、完整的进项税额核定扣除情形的，可以申请留抵退税C.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税D.留抵退税是针对企业进项税额大于销项税额的一种税收优惠措施三、计算题1.某增值税一般纳税人，2025年6月销售商品取得含税销售额234万元，该商品成本为140万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物已验收入库。该企业适用增值税税率13%，6月应纳增值税额是多少万元？2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售化妆品取得含税收入300万元，销售税率为30%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业5月应缴纳的消费税税额是多少万元？（提示：消费税实行从价定率计征）3.某居民企业2025年度取得营业利润总额800万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元（发生额的60%），公益性捐赠支出20万元（捐赠对象为符合条件的公益性社会团体），取得国债利息收入50万元，接受捐赠资产价值100万元（已入账）。该企业2025年度应纳税所得额是多少万元？（提示：广告费和业务招待费按规定比例扣除，公益性捐赠支出按规定比例扣除）4.张某为某公司高级工程师，2025年取得工资薪金所得50万元，年终奖金10万元（单独计税）。不考虑其他所得和扣除项，张某2025年应缴纳的个人所得税是多少万元？（提示：年终奖金单独计税方法）四、综合分析题某企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额500万元，货款已收讫。该商品成本为300万元。（2）提供咨询服务取得含税收入80万元，款项尚未收到。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，已付款并验收入库。（4）将自产的一批产品用于对外投资，该产品成本80万元，无同类产品市场价格。（5）发生管理费用50万元，其中含支付给关联方的利息费用10万元（超过规定比例）。（6）发生广告费支出30万元，业务招待费支出15万元。（7）取得国债利息收入20万元。要求：（1）计算该企业9月应纳的增值税额。（2）计算该企业9月应纳的消费税额（假设该产品属于消费税应税范围，无相关销售额作为计税依据，需按成本利润率核定计税价格，成本利润率为10%）。（3）计算该企业9月应纳税所得额（不考虑除广告费、业务招待费和利息费用外的其他纳税调整事项，假设广告费和业务招待费按规定比例扣除）。试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项A属于不征增值税项目；选项B属于免征增值税项目；选项C属于视同销售行为，但小规模纳税人无需计算缴纳增值税；选项D属于增值税的应税范围。2.C解析：销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元；进项税额=6.5万元；应纳增值税额=13-6.5=6.5万元。（注：题目未说明是否为月初认证抵扣，此处按当期抵扣计算）3.B解析：选项A、C属于不视同销售行为；选项D将购进货物分配给股东，视同销售计算纳税；选项B将委托加工收回的货物用于对外投资，视同销售计算纳税。4.A解析：增值税小规模纳税人适用3%或5%的征收率，具体适用税率由主管税务机关根据纳税人情况确定。5.B解析：选项B木制一次性筷子属于消费税应税消费品中的“其他类”。6.C解析：应纳消费税税额=200÷(1+30%)×30%=50万元。7.B解析：选项A消费税纳税环节包括生产、委托加工和进口环节；选项C消费税纳税地点为生产地或进口地；选项D消费税属于流转税，但与增值税并存征收的说法不够准确，且消费税在零售环节征收的货物（如金银首饰）不征收增值税。8.A解析：卷烟复合计税，先从价计算再从量计算，二者税额相加；选项B应税消费品计税价格低于全国或地区平均销售价格，应按平均销售价格核定，但需考虑核定价格低于成本的情况；选项C委托加工应税消费品，受托方为消费税一般纳税人，仍需代收代缴消费税；选项D进口应税消费品计税依据为关税完税价格+关税（如需）。9.C解析：企业所得税纳税人按纳税义务人身份分为居民企业和非居民企业。10.C解析：选项A、B、D均为应税收入。11.B解析：财政拨款属于不征税收入；选项A国债利息收入属于免税收入；选项C行政罚款支出不得税前扣除；选项D逾期三年以上的应收账款坏账损失，符合条件时可以税前扣除。12.A解析：与企业生产经营无关的支出不得税前扣除；选项B企业之间支付的管理费，需符合独立交易原则，并按规定比例扣除；选项C广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入一定比例的部分不得扣除；选项D企业为投资者支付的生活费，不得税前扣除。13.C解析：向关联方借款的利息支出，超过按照独立交易原则计算的部分，不得扣除。14.D解析：个人所得税的应税项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。15.D解析：选项A个人购买体育彩票一次中奖奖金不超过1万元（含）的，免征个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税；选项B居民个人取得的工资薪金所得，适用7级超额累进税率，但还有3级是针对非居民个人的；选项C个人出租房屋取得的收入，减除法定费用扣除（如修缮费、租赁税费等）后的余额为应纳税所得额；选项D独生子女补贴属于免税项目。16.D解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。17.A解析：企业所得税实行按月或按季预缴，年度汇算清缴的制度。18.B解析：印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人等，根据合同性质确定。19.C解析：财产保险合同属于印花税应税凭证，按保险费金额千分之一贴花；财产租赁合同、股权转让书据均属于印花税应税凭证。20.D解析：企业转让土地使用权，应缴纳土地增值税。转让货物应缴纳增值税，提供应税服务应缴纳增值税。二、多项选择题1.C,D解析：选项A向消费者个人销售商品，不得开具增值税专用发票；选项B向小规模纳税人销售商品，可以开具增值税专用发票，但小规模纳税人是否需要抵扣取决于其是否可以认证抵扣；选项C向一般纳税人销售商品，且销售的是应税货物或服务，一般纳税人可以开具并抵扣增值税专用发票；选项D提供建筑服务等应税服务给一般纳税人，一般纳税人可以开具并抵扣增值税专用发票。2.A,B,C,D解析：增值税起征点由国务院财政、税务主管部门规定，并适用于按月或按次申报的纳税人。小规模纳税人的起征点幅度由省、自治区、直辖市财政、税务主管部门规定。起征点适用于按月申报和按次申报的纳税人。3.A,C,D解析：酒精不属于消费税应税范围。4.A,B,C,D解析：消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及在中国境内销售应税消费品的单位和个人（进口环节由海关代征）。消费税实行单环节征收，最终消费者是间接纳税人。生产者通常是直接纳税人。5.A,B,C,D解析：税前扣除项目需要同时满足与取得收入相关、具有合理性、已支付或负担，并符合国务院财政、税务主管部门的规定。6.A,B,D解析：选项C税收协定规定的免税所得属于免税所得，不是应税所得；选项A、B、D均为个人所得税的应税所得项目。7.B,C,D解析：工资薪金所得，以每次收入额为计税依据；劳务报酬所得，每次收入不超过4万元的，减按80%计入收入额；稿酬所得，按收入额减除20%的费用后的余额为收入额；财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用扣除（如修缮费、租赁税费等）后的余额为应纳税所得额。8.A,B,C,D解析：印花税实行从价计税和从量计税两种方法；购销合同按合同所载金额万分之五贴花；财产保险合同按保险费金额千分之一贴花；印花税的纳税人未按规定贴花的，由税务机关追缴税款，并处以罚款。9.B,C,D解析：向投资者支付的股息、红利属于股息红利分配，不得税前扣除；企业赞助非广告性质的支出、与生产经营无关的捐赠支出均不得税前扣除；董事会费需符合相关条件才能税前扣除。10.A,B,D解析：留抵退税是指企业先进先出抵减增值税应纳税额后，剩余部分申请退还；一般纳税人发生真实、完整的进项税额核定扣除情形的，可以申请留抵退税；小规模纳税人目前无法申请增值税留抵退税（政策可能变化，但此试卷基于当前主流政策）；留抵退税是针对企业进项税额大于销项税额的一种税收优惠措施。三、计算题1.应纳增值税额=234÷(1+13%)×13%-13=27.39-13=14.39万元。解析：销项税额=234÷(1+13%)×13%=27.39万元；进项税额=13万元；应纳增值税额=销项税额-进项税额=27.39-13=14.39万元。2.应纳消费税税额=300÷(1+30%)×30%=75万元。解析：应纳消费税税额=销售额÷(1+增值税税率)×消费税税率=300÷(1+30%)×30%=75万元。3.应纳税所得额=800+30-80×60%-20-100=730万元。解析：营业利润总额为应纳税所得额的基础；广告费扣除限额=营业利润总额×15%=800×15%=120万元，实际发生80万元，可以全额扣除；业务招待费扣除限额=营业利润总额×50%=800×50%=400万元，实际发生30万元，按发生额的60%扣除即18万元，可扣除18万元；公益性捐赠支出扣除限额=年度会计利润总额×12%=730×12%=87.6万元，实际发生20万元，可扣除20万元；接受捐赠资产价值100万元计入应纳税所得额；应纳税所得额=800+30-80×60%-18-20+100=730万元。（注：广告费、业务招待费、公益性捐赠支出的扣除比例和限额需根据最新规定确定）4.工资薪金所得应纳个人所得税=(50-5000)×10%-210=290元。解析：工资薪金所得，每月减除费用5000元。应纳税所得额=50-5000=0元，属于免税额度内。年终奖金10万元，单独计税：方法一：10÷12=8333.33元，适用税率10%，速算扣除数210。应纳个人所得税=10×10%-210=900元。方法二：将10万元换算为月奖金=100000÷12=8333.33元，适用税率10%，速算扣除数210。应纳个人所得税=100000×10%-210=7990元。两种方法计算结果不同，通常采用速算扣除数法，即方法二。故年终奖金应纳个人所得税=7990元。合计应纳个人所得税=290+7990=8280元。解析：工资薪金所得减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。年应纳税所得额为0，属于免税额度内。年终奖金单独计税，有两种方法，通常采用速算扣除数法。计算结果为8280元。四、综合分析题（1）应纳增值税额=500÷(1+13%)×13%+80÷(1+13%)×13%-26=58.14+9.05-26=41.19万元。解析：销售商品销项税额=500÷(1+13%)×13%=58.14万元；提供服务销项税额=80÷(1+13%)×13%=9.05万元；购进原材料进项税额=26万元；应纳增值税额=销项税额-进项税额=67.19-26=41.19万元。（注：将自产产品用于投资，视同销售，计算销项税额；进项税额符合抵扣条件）（2）应纳消费税税额=80×(1+10%)÷(1-30%)×30%=44.44万元。解析：由于无同类产品市场价格，需按成本利润率核定计税价格。组成计税价格=(成本+成本×成本利润率)÷(1-消费税税率)=