2026年经济师中级财政税收模拟试题及答案

2026年经济师中级财政税收模拟试题及答案1.下列财政支出事项中，最适宜使用“最低费用选择法”进行效益衡量的是（）。A.城市轨道交通建设项目B.义务教育经费支出C.国防支出D.水利发电站建设项目正确答案：C解析：最低费用选择法适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项目，该方法计算备选方案的有形成本，以成本最低为择优标准，无需计算社会效益和无形收益。选项A、D适用“成本-效益”分析法，选项B适用“公共劳务收费法”中的平价政策。2.对相同境遇的纳税人课征相同的税收，对不同境遇的纳税人课征不同的税收，这体现了现代税收的（）原则。A.横向公平B.纵向公平C.普遍征税D.税收公平正确答案：D解析：税收公平原则包括普遍征税和平等征税两个方面，平等征税又包含横向公平（相同境遇纳相同税）和纵向公平（不同境遇纳不同税），题干同时涵盖横向和纵向公平的要求，因此体现的是税收公平原则。选项A、B仅表述了公平原则的部分内容，选项C普遍征税指对所有有纳税能力的主体都征税，不符合题意。3.某小规模纳税人2026年第二季度取得销售货物含税收入40.4万元，无其他应税收入，已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，适用月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税政策，该纳税人当季应缴纳增值税为（）万元。A.0B.0.4C.1.18D.0.79正确答案：B解析：该纳税人当季不含税销售额=40.4÷(1+1%)=40万元，超过季度30万元的免征额，因此需全额计征增值税，应纳税额=40×1%=0.4万元。4.下列消费品中，应在批发环节加征消费税的是（）。A.卷烟B.超豪华小汽车C.高档化妆品D.白酒正确答案：A解析：选项B超豪华小汽车是在零售环节加征消费税，选项C、D仅在生产、委托加工或进口环节征收消费税，只有卷烟在生产（进口）环节征税后，批发环节再加征一道消费税。5.某科技型中小企业2025年实际发生研发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益，已知企业所得税税率为25%，该企业研发费用可在税前加计扣除的金额为（）万元。A.100B.150C.200D.400正确答案：C解析：自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，科技型中小企业适用该加计扣除比例，因此加计扣除金额=200×100%=200万元。6.张某2026年每月取得工资薪金收入12000元，每月负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计2500元，赡养老人专项附加扣除每月2000元，子女教育专项附加扣除每月1000元，无其他扣除和减免事项，张某2026年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.180B.540C.360D.90正确答案：B解析：综合所得全年应纳税所得额=全年收入额-6万元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=12000×12600002500×122000×12-1000×12=144000-60000-30000-24000-12000=18000元，适用综合所得3%的税率，应纳税额=18000×3%=540元。7.公债发行方式中，发行主体与承销方共同协商公债发行条件、明确双方权利义务的发行方式是（）。A.公募招标方式B.承购包销方式C.直接发售方式D.“随买”方式正确答案：B解析：承购包销方式是发行主体和承销商共同协商发行条件，由承销商向社会发售公债的方式；公募招标方式是通过公开招标确定发行条件，直接发售是发行主体直接向认购者发售，“随买”是发行主体根据市场需求随时向认购者出售公债，发行价格灵活调整。8.我国政府预算体系中，以社会保障缴款、一般公共预算安排等资金为收入来源，专门用于社会保障的预算是（）。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算正确答案：D解析：社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算，专款专用，单独核算。9.下列关于财政“内在稳定器”政策工具的说法，正确的有（）。A.累进所得税制可以在经济过热时自动增加税收，抑制总需求B.失业救济金支出可以在经济衰退时自动增加，扩大总需求C.农产品价格维持制度可以在农产品价格下跌时补贴生产者，稳定收入D.政府购买性支出可以随经济周期自动调整，起到稳定经济的作用E.增值税比例税率可以自动调节纳税人收入水平，促进分配公平正确答案：ABC解析：内在稳定器主要包括累进所得税、转移性支出（失业救济、福利支出等）、农产品价格维持制度三类工具，选项A、B、C表述正确。选项D，政府购买性支出属于相机抉择的财政政策工具，不会自动随经济周期调整；选项E，增值税是比例税率，具有累退性，无法自动调节收入水平，不能促进分配公平。10.下列增值税进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物对应的进项税额B.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进货物对应的进项税额C.用于集体福利的购进服务对应的进项税额D.购进的国内旅客运输服务对应的进项税额E.购进的贷款服务对应的进项税额正确答案：ABCE解析：不得抵扣进项税额的情形包括：用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产；非正常损失的购进货物及相关劳务、服务；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等，选项A、B、C、E符合要求。选项D，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。11.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税B.从事农、林、牧、渔业项目的所得免征企业所得税C.企业购置并实际使用规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税E.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除正确答案：ACD解析：选项B，从事农、林、牧、渔业项目的所得，部分免征、部分减征企业所得税，比如花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税，并非全部免征；选项E，企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。选项A、C、D表述正确。12.下列关于政府间财政支出划分的原则，说法正确的有（）。A.受益原则：公共服务的受益范围覆盖全国的，应由中央政府承担支出责任B.效率原则：根据公共产品和服务的配置效率来确定支出责任划分C.区域原则：公共服务的受益范围局限于某一区域的，应由地方政府承担支出责任D.技术原则：公共服务的提供需要较高技术水平、跨区域协调的，应由中央政府承担支出责任E.公平原则：财政支出划分应优先保障地方政府的财力需求，缩小区域差距正确答案：ABCD解析：政府间财政支出划分的原则包括受益原则、效率原则、区域原则、技术原则，选项A、B、C、D分别对应四项原则的内容，表述正确。选项E不属于财政支出划分的法定原则，优先保障基层财力属于财政转移支付的政策目标。某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金2.26万元，约定3个月后退还押金。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元。（3）将自产的一批新产品用于职工福利，该批产品无同类市场售价，生产成本为10万元，成本利润率为10%。（4）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，该批原材料账面成本为5万元（已抵扣进项税额，适用税率13%）。已知增值税税率为13%，取得的增值税扣税凭证均已在当期勾选抵扣。根据上述资料，回答下列问题：13.该企业业务（1）当月的增值税销项税额为（）万元。A.26B.26.13C.26.39D.26.26正确答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计征增值税，包装物押金单独核算且未逾期的，不并入当期销售额。销项税额=26+1.13÷(1+13%)×13%=26+0.13=26.13万元。14.该企业业务（3）的增值税销项税额为（）万元。A.0B.1.3C.1.43D.1.17正确答案：C解析：将自产货物用于职工福利，视同销售货物，无同类售价的，按组成计税价格计算销项税额，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×(1+10%)=11万元，销项税额=11×13%=1.43万元。15.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.13.18B.12.53C.13.83D.12.41正确答案：B解析：购进原材料和运费的进项税额合计=13+0.18=13.18万元，因管理不善被盗的原材料进项税额需转出，转出金额=5×13%=0.65万元，当月可抵扣进项税额=13.18-0.65=12.53万元。16.该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.15.03B.14.87C.13.7D.15.21正确答案：A解析：当月销项税额合计=26.13+1.43=27.56万元，应纳税额=27.56-12.53=15.03万元。17.下列关于该企业业务处理的说法，正确的有（）。A.收取的包装物押金2.26万元，待逾期未退还时需计征增值税B.将自产货物用于职工福利，企业所得税无需视同销售C.因管理不善被盗的原材料，对应的进项税额可正常抵扣D.支付的运费取得增值税专用发票，可按9%的税率抵扣进项税额E.购进的原材料用于生产应税产品，进项税额可正常抵扣正确答案：ADE解析：选项B，将自产货物用于职工福利，企业所得税和增值税均需视同销售；选项C，非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣，需做转出处理。选项A、D、E表述正确。18.关于公共定价的一般方法，下列说法正确的是（）。A.平均成本定价法是在保持提供公共物品的企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式B.二部定价法是将价格分为基本费和从量费两部分，基本费按使用量收取，从量费与使用量无关C.负荷定价法是对不同时段或时期的需求制定相同的价格，平衡供需D.边际成本定价法是按照边际成本确定价格，企业不会出现亏损正确答案：A解析：选项B，二部定价法的基本费与使用量无关，从量费按使用量收取；选项C，负荷定价法是对不同时段或时期的需求制定不同的价格，引导错峰消费，平衡供需；选项D，边际成本定价法按照边际成本确定价格，由于多数公共物品的平均成本递减，边际成本低于平均成本，企业会出现亏损。选项A表述正确。19.某企业2026年占地总面积50000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地3000平方米，办公用房占地8000平方米，生产车间占地38000平方米，已知当地城镇土地使用税年单位税额为每平方米5元，该企业2026年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.245000B.250000C.235000D.225000正确答案：A解析：企业办的幼儿园占地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税，厂区内绿化占地照章征税。应纳税额=(50000-1000)×5=245000元。20.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.