2026年税务行政复议试题及答案

2026年税务行政复议试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2025年修订实施的《税务行政复议规则》，申请人对税务机关作出的已申报缴税后的税款征收行为不服申请行政复议的，必须先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应担保，该担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起（）内提出行政复议申请。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C解析：根据2025年修订的《税务行政复议规则》第三十三条规定，申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。2.对省级以下税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，行政复议被申请人是（），复议机关是（）。A.稽查局；所属税务局B.所属税务局；上一级税务局C.稽查局；上一级稽查局D.所属税务局；同级人民政府答案：A解析：根据《税务行政复议规则》第十九条规定，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，对应的被申请人为作出具体行政行为的稽查局。3.税务行政复议期间，下列哪种情形会直接导致行政复议终止？（）A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议，满60日仍未确定B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议C.申请人对行政拘留不服申请行政复议后，因同一违法行为涉嫌犯罪，行政拘留措施变更为刑事拘留D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释答案：A解析：选项B、D属于行政复议中止的情形；选项C中，行政拘留变更为刑事拘留的，原行政复议针对的行政拘留行为不再执行，但若申请人未撤回复议申请，需确认行政拘留行为合法性的不直接终止；选项A符合《税务行政复议规则》第八十条规定的复议终止情形：作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利，或者满60日近亲属仍未确定是否参加行政复议的，行政复议终止。4.下列行政复议申请中，复议机关应当予以受理的是（）。A.申请人对税务机关作出的未加盖公章的《税务事项通知书》不服申请复议B.申请人在知道具体行政行为之日起第65日提出复议申请，且无正当理由C.申请人已就同一具体行政行为向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经立案受理，又向复议机关申请复议D.申请人对税务机关作出的《税务行政处罚决定书》（简易程序，罚款200元）不服，在法定期限内提出复议申请答案：D解析：选项A未加盖公章的文书不产生行政行为效力，不属于可复议的具体行政行为；选项B超过法定60日复议申请期限且无正当理由的，复议机关不予受理；选项C根据《税务行政复议规则》第四十五条规定，申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议；选项D中简易程序作出的行政处罚属于可复议范围，在法定期限内提出申请的应当受理。5.税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，需满足的法定条件不包括（）。A.撤回复议申请必须出于申请人自愿B.撤回复议申请不得损害国家利益、社会公共利益或者他人合法权益C.必须经被申请人书面同意D.撤回申请应当在行政复议决定作出前提出答案：C解析：根据《税务行政复议规则》第七十二条规定，行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；撤回行政复议申请的，行政复议终止。撤回申请无需经被申请人同意，仅需说明理由且符合自愿、不损害公共利益及他人权益、在复议决定作出前提出的条件。6.申请人在申请税务行政复议时，认为税务机关作出具体行政行为所依据的（）不合法，不能一并向复议机关提出对该规定的审查申请。A.国家税务总局制定的规范性文件B.省级人民政府制定的规章C.市级税务局制定的税收征管办法D.县级人民政府制定的协税护税规定答案：B解析：根据《税务行政复议规则》第十五条规定，申请人可以对具体行政行为所依据的规章以下（不含规章）的规范性文件提出附带审查申请，省级人民政府制定的规章属于立法法规定的规章层级，不属于附带审查范围。7.对国家税务总局作出的具体行政行为不服申请行政复议的，对复议决定不服的，下列救济渠道表述正确的是（）。A.只能向国务院申请最终裁决B.可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院作出的裁决为最终裁决C.必须先向国务院申请裁决，对裁决不服才能向人民法院提起行政诉讼D.只能向人民法院提起行政诉讼答案：B解析：根据《税务行政复议规则》第二十八条规定，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。8.税务行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定，但是存在例外情形，下列属于例外情形的是（）。A.被申请人查明原具体行政行为适用依据错误，重新作出行为时提高了罚款金额B.复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足为由撤销原行为，被申请人重新调查取证后查明的事实比原认定事实情节更重，据此作出与原行为同类型但处罚幅度更高的决定C.被申请人根据上级机关口头要求，对申请人加处罚款D.复议机关以原具体行政行为违反法定程序为由撤销原行为，被申请人补充程序后作出与原行为完全相同的决定答案：B解析：根据《税务行政复议规则》第八十七条规定，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定；但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。选项B中因原行为事实不清被撤销，被申请人经重新调查查明更重情节的，不属于“不利变更禁止”的限制范围。9.税务行政复议案件中，被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起（）内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。A.5日B.7日C.10日D.15日答案：C解析：根据《税务行政复议规则》第六十二条规定，被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。10.下列关于税务行政复议调解的表述，不符合规定的是（）。A.调解应当遵循自愿、合法原则B.对税务机关行使自由裁量权作出的具体行政行为可以进行调解C.行政赔偿、行政奖励纠纷可以进行调解D.调解达成协议后，复议机关可以不制作行政复议调解书，仅作调解记录留存答案：D解析：根据《税务行政复议规则》第九十一条规定，调解达成协议的，行政复议机关应当制作行政复议调解书。调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果，并加盖行政复议机关印章。行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。二、多项选择题（共5题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列税务行政行为中，属于税务行政复议受案范围中“征税行为”的有（）。A.税务机关确认纳税主体、征税对象、征税范围的行为B.税务机关作出的加收滞纳金决定C.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代缴税款行为D.税务机关作出的停止出口退税权决定E.税务机关作出的税收保全措施答案：ABC解析：根据《税务行政复议规则》第十四条规定，征税行为包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项D属于行政处罚行为，选项E属于行政强制行为，均不属于征税行为。2.下列关于税务行政复议申请人和第三人的表述中，正确的有（）。A.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议C.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议D.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，应当通知其作为第三人参加行政复议E.第三人不参加行政复议，影响行政复议案件的审理答案：ABC解析：选项D错误，复议机关“可以”通知利害关系人作为第三人参加复议，而非“应当”；选项E错误，第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。3.税务行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认原具体行政行为违法的情形有（）。A.主要事实不清、证据不足B.适用依据错误C.违反法定程序D.具体行政行为明显不当E.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据答案：ABCD解析：选项E属于应当视为原具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为的情形，不适用变更或者确认违法的决定类型；选项ABCD均属于可以撤销、变更或者确认违法的法定情形。4.下列关于税务行政复议证据的表述中，正确的有（）。A.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据B.行政复议机构认为必要时，可以调查取证C.申请人需要对税务机关作出的具体行政行为的合法性承担全部举证责任D.行政复议期间，被申请人可以委托代理人自行收集证据E.申请人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝答案：ABE解析：选项C错误，税务行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任；选项D错误，行政复议期间，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据，其委托的代理人同样不得自行收集证据。5.出现下列哪些情形时，税务行政复议机关可以进行和解？（）A.税务机关对甲公司作出的1倍偷税罚款决定，甲公司认为处罚过重申请复议B.纳税人乙因税务机关违法实施查封措施造成财产损失申请行政赔偿C.税务机关对丙作出的不予减免税决定，丙认为符合减免税条件申请复议D.税务机关对举报人丁作出的举报奖励金额低于法定标准，丁申请复议E.税务机关确认戊公司为某笔税款的纳税主体，戊公司认为纳税主体应为其关联公司申请复议答案：ABD解析：根据《税务行政复议规则》第九十条规定，下列行政复议事项可以和解、调解：（一）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（二）行政赔偿；（三）行政奖励；（四）存在其他合理性问题的具体行政行为。选项C、E涉及征税行为中的适用政策、纳税主体确认，属于羁束性行政行为，不适用和解。三、判断题（共10题，每题1分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以直接向行政复议机关申请行政复议，不需要先行缴纳罚款和加处罚款。（）答案：×解析：根据《税务行政复议规则》第三十四条规定，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。2.税务行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。（）答案：√解析：该规定符合《税务行政复议规则》第四十六条的时限要求。3.行政复议期间具体行政行为一律停止执行。（）答案：×解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行，只有存在法定情形（被申请人认为需要停止执行、复议机关认为需要停止执行、申请人申请停止执行且复议机关认为要求合理决定停止执行、法律规定停止执行）时，才可以停止执行。4.申请人撤回行政复议申请的，一律不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。（）答案：×解析：申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。5.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（）答案：√解析：根据《税务行政复议规则》第八十九条规定，行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。6.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。（）答案：√解析：该规定符合《税务行政复议规则》第二十一条的管辖要求。7.税务行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取适当的工本费用。（）答案：×解析：行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。8.被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者上级税务机关应当责令其限期履行。（）答案：√解析：该规定符合《税务行政复议规则》第九十二条的履行监督要求。9.申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请，经行政复议机构同意撤回后，又在法定申请期限内以同一事实和理由再次申请复议的，复议机关应当受理。（）答案：×解析：除撤回复议申请违背申请人真实意思表示的情形外，申请人撤回申请后再以同一事实和理由申请复议的，复议机关不予受理。10.税务行政复议案件的审理一般采用书面审查的办法，对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。（）答案：√解析：该规定符合《税务行政复议规则》第六十四条的审理方式要求。四、简答题（共2题，每题10分）1.简述税务行政复议前置的适用范围及适用前置程序的法定要求。答案：（1）税务行政复议前置的适用范围：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当适用复议前置程序，即必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。（2分）这里的征税行为具体包括三个类别：一是确认类征税行为，即税务机关确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式的行为；（2分）二是税款及滞纳金征收行为，即税务机关直接征收税款、加收滞纳金的行为；（2分）三是代扣代缴、代征类行为，即扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征税款的行为。（2分）（2）适用前置程序的法定要求：申请人申请复议前，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，该担保需经作出具体行政行为的税务机关确认，在缴清税款和滞纳金后或者担保确认之日起60日内，方可提出行政复议申请；（1分）如果申请人未按规定缴清税款、滞纳金或者提供有效担保，复议机关对其复议申请不予受理，申请人也不得直接就征税行为向人民法院提起行政诉讼。（1分）2.简述税务行政复议中被申请人的举证责任要求。答案：税务行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任，具体要求包括：（1）举证内容要求：被申请人应当在收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提交书面答复，并提交当初作出具体行政行为的全部证据、所依据的规范性文件和其他相关材料，证明其作出的具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当。（2分）（2）证据收集限制：在行政复议过程中，被申请人及其委托的代理人均不得自行向申请人、其他有关组织或者个人收集证据，除非被申请人在作出具体行政行为时已经收集证据，但因不可抗力等正当理由不能提供，经复议机关准许可以补充相关证据。（2分）（3）不举证的法律后果：如果被申请人不按照规定期限提交书面答复、证据、依据和其他材料，视为该具体行政行为没有证据、依据，行政复议机关应当直接决定撤销该具体行政行为，同时可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予政务处分。（2分）（4）举证程序要求：被申请人提交的证据应当是在作出具体行政行为时已经收集、按照法定程序形成的证据，不得在复议过程中伪造、变造证据，不得事后补做调查程序补证。（2分）（5）配合调查义务：行政复议机构向有关组织和人员调查取证、查阅文件资料时，被申请人应当予以配合，不得拒绝、阻挠。（2分）五、综合分析题（共2题，每题25分）1.2026年3月10日，A省B市C区税务局稽查局对辖区内甲商贸公司（增值税一般纳税人）开展税务检查，查明甲公司2025年10月通过账外经营方式隐匿销售收入113万元（含税，适用增值税税率13%），少缴增值税13万元、城市维护建设税0.91万元、企业所得税24.0225万元，合计少缴税款37.9325万元。C区税务局稽查局于2026年4月12日向甲公司送达《税务处理决定书》，限甲公司自收到决定书之日起15日内补缴上述税款及滞纳金，同时送达《税务行政处罚决定书》，认定甲公司上述行为构成偷税，对少缴税款处1倍罚款计37.9325万元，限15日内缴纳，逾期不缴罚款的每日按罚款数额的3%加处罚款。甲公司对《税务处理决定书》认定的偷税事实及补税要求存在异议，于2026年4月20日向B市税务局申请行政复议，但未按规定补缴税款、滞纳金，也未提供纳税担保。2026年4月25日，甲公司凑齐资金缴清了全部税款和滞纳金，当日再次以相同事实和理由就《税务处理决定书》向B市税务局申请复议，同时就罚款决定一并提出复议申请，要求撤销补税决定、降低罚款金额。根据上述资料，回答下列问题：（1）甲公司2026年4月20日就《税务处理决定书》提出的复议申请，B市税务局是否应当受理？为什么？（8分）（2）甲公司2026年4月25日就《税务处理决定书》提出的复议申请是否符合受理条件？为什么？（8分）（3）甲公司2026年4月25日就《税务行政处罚决定书》提出的复议申请是否符合受理条件？为什么？（9分）答案：（1）B市税务局不应当受理甲公司2026年4月20日就《税务处理决定书》提出的复议申请。（3分）理由：根据《税务行政复议规则》规定，申请人对税务机关作出的征税行为（含补税及加收滞纳金的处理决定）不服申请行政复议的，必须先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供经税务机关确认的纳税担保，才有权提出行政复议申请；（3分）甲公司4月20日提出复议时既未缴清税款滞纳金，也未提供有效担保，不符合复议前置的法定条件，因此复议机关应当作出不予受理决定。（2分）（2）甲公司2026年4月25日就《税务处理决定书》提出的复议申请符合受理条件。（3分）理由：第一，C区税务局稽查局作出的补税决定属于可复议的具体行政行为，甲公司作为行政相对人具有申请人资格，被申请人是C区税务局稽查局，B市税务局作为所属税务局具有法定复议管辖权；（2分）第二，甲公司在提出复议申请当日已经缴清了全部税款和滞纳金，满足了征税行为复议前置的缴款要求；（2分）第三，甲公司在缴清税款当日提出申请，距担保确认/缴清税款日起算60日的复议申请期限尚未届满，申请材料符合要求，且未就该事项向人民法院提起诉讼、人民法院也未立案受理，因此符合全部受理条件。（3分）（3）甲公司2026年4月25日就《税务行政处罚决定书》提出的复议申请符合受理条件。（3分）理由：第一，税务行政处罚决定不属于征税行为，不适用复议前置程序，申请人无需先行缴纳罚款即可直接申请行政复议；（3分）第二，甲公司在知道该处罚决定之日（4月12日）起60日内提出复议申请，未超过法定申请期限；（2分）第三，有明确的申请人和被申请人、具体的复议请求和事实依据，属于B市税务局的复议管辖范围，且不存在人民法院已经立案受理等不予受理的法定情形，因此复议机关应当受理该申请。（4分）2.2026年1月5日，D市E区税务局个体税收管理员在日常巡查中发现个体工商户张某存在未按规定办理纳税申报的情形，经核定张某2025年第四季度应补缴增值税及附加税费合计1200元，E区税务局第三税务所于当日对张某作出《税务行政处罚决定书》（简易程序），以未按规定申报为由对张某罚款50元，同日送达张某，张某当场缴纳了罚款和应补税款。张某回家后发现该《税务行政处罚决定书》未加盖税务所公章，且罚款金额计算错误，认为程序违法，于2026年2月10日向E区税务局申请行政复议，要求确认该处罚决定无效并退还已缴纳的50元罚款。E区税务局复议机构收到申请后，经审查发现第三税务所作出的处罚决定书确实未加盖公章，且未告知张某申请复议的权利和期限，随即通知第三税务所在10日内提交答复及证据材料。第三税务所在收到通知后第8日提交了答复及执法记录仪录像、送达回证等证据，证明张某确实存在未按规定申报的事实，但未提交加盖公章的文书存根。复议过程中，第三税务所自行找到张某，要求张某撤回复议申请，否则将调高其2026年的定额核定标准，张某拒绝撤回复议。2026年3月15日，E区税务局作出复议决定，确认该处罚决定无效，责令第三税务所退还张某50元罚款。根据上述资料，回答下列问题：（1）第三税务所作为税务所，是否具备税务行政复议被申