2025年税务师《税法一》题库附答案

2025年税务师《税法一》题库附答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的是（）。A.税收法律主义要求纳税人依法纳税，但并不必然限制税务机关的自由裁量权B.税收公平主义仅强调形式上的公平，即对所有纳税人适用相同的征税标准C.税收合作信赖主义认为，税务机关做出的承诺可以作为纳税人缴纳税款的依据D.实质课税原则要求，当税法规定与实际情况不符时，应根据纳税人的经济目的进行税法解释答案D解析税收法律主义要求税务机关必须严格依据法律规定征税，限制税务机关的自由裁量权，A选项错误。税收公平主义强调实质上的公平，而非仅强调形式公平，B选项错误。税收合作信赖主义中，税务机关做出的承诺必须符合法律规定，违反法律规定的承诺不具有信赖利益，C选项错误。实质课税原则强调根据纳税人的真实经济目的和实际负担能力判断纳税义务，D选项正确。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售天然气B.提供法律咨询服务C.存款利息D.转让商标所有权答案C解析存款利息属于不征收增值税项目。销售天然气属于销售货物，提供法律咨询属于现代服务中的咨询服务，转让商标所有权属于销售无形资产，均属于增值税征税范围。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售自产货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，且当月已通过勾选确认。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。（适用税率13%）A.5B.8C.13D.21答案A解析应纳增值税=1004.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.成品油答案C解析金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。卷烟在生产和批发环节征收，白酒在生产（进口）环节征收，成品油在生产（进口）环节征收。5.甲烟草批发企业2025年6月销售卷烟取得不含税销售额200万元，其中批发给烟草批发企业80万元，批发给零售单位120万元。甲企业当月应缴纳的消费税为（）万元。（甲类卷烟批发环节消费税税率11%加0.005元/支，1标准条=200支，1标准箱=5万支；本题按销售额计算，不考虑从量税）A.0B.13.2C.22D.26.4答案B解析卷烟批发环节消费税的纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税，即批发给批发企业的80万元不征税。应纳消费税=1206.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城建税计税依据的表述中，正确的是（）。A.城建税的计税依据包括纳税人缴纳的增值税和消费税税额B.城建税的计税依据包括纳税人因违反增值税规定而加收的滞纳金C.城建税的计税依据包括纳税人因违反消费税规定而处以的罚款D.城建税的计税依据不包括出口货物退还的增值税税额答案A解析城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款，B、C选项错误。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税，但计税依据中应包含当期免抵的增值税税额，D选项说法不准确。A选项正确。7.根据关税法律制度的规定，下列各项中，不属于关税纳税人的是（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进境物品的携带人D.邮递出口物品的收件人答案D解析邮递出口物品的寄件人为关税纳税人，而非收件人。8.某油田2025年7月开采原油2000吨，当月销售1500吨，取得不含增值税销售额900万元。已知该油田原油适用的资源税税率为6%。该油田当月应缴纳的资源税税额为（）万元。A.54B.72C.90D.108答案A解析资源税以应税产品的销售额为计税依据，未销售部分不征税。应纳资源税=9009.根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳车辆购置税的是（）。A.购买二手车自用B.购买排气量150毫升的摩托车自用C.受赠小汽车自用D.城市公交企业购置的公共汽电车辆答案C解析车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆不再征收，A选项错误。排气量150毫升（含）以下的摩托车不属于征税范围，B选项错误。城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税，D选项错误。受赠自用的小汽车属于车辆购置税征税范围，C选项正确。10.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是（）。A.法律优位原则是指税收法律的效力高于税收行政法规，但低于税收地方规章B.法律不溯及既往原则要求新法实施后，对之前的行为一律不得适用新法C.特别法优于普通法原则的含义是，对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定优先适用D.程序优于实体原则是指在纳税义务有争议时，应先解决实体问题再解决程序问题答案C解析法律优位原则中，税收法律的效力高于税收行政法规、地方规章，A选项错误。法律不溯及既往原则的例外是"有利追溯"，B选项表述过于绝对。程序优于实体原则是指在税收争议发生时，纳税人应先履行纳税义务再寻求救济，D选项表述错误。11.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，适用9%税率的是（）。A.提供有形动产租赁服务B.提供建筑服务C.提供增值电信服务D.转让土地使用权答案B解析提供有形动产租赁服务适用13%税率，A选项错误。增值电信服务适用6%税率，基础电信服务适用9%税率，C选项错误。转让土地使用权适用9%税率，但转让土地使用权的具体税目属于销售无形资产，税率为9%。本题中建筑服务适用9%税率，B选项正确。12.某增值税一般纳税人兼营免税项目和非免税项目，但无法准确划分不得抵扣的进项税额。2025年8月取得进项税额20万元，当月免税项目销售额100万元，全部销售额500万元。该纳税人当月不得抵扣的进项税额为（）万元。A.4B.5C.16D.20答案A解析不得抵扣的进项税额=当13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应并入白酒消费税计税依据征收消费税的是（）。A.品牌使用费B.承运部门的运费发票开具给购货方并由购货方支付的运费C.销售方收取的未开具发票的优质费D.包装物押金中不逾期的部分答案A解析白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"应并入白酒销售额中缴纳消费税。B选项属于代垫运费，不计入销售额。C选项优质费未开具发票不影响纳税义务，仍应并入销售额，但本题A选项为法定应并入项目，C选项的表述是未开具发票的优质费本质上属于价外费用，也应并入销售额，但品牌使用费更有典型性。本题选A。14.某外贸公司进口一批货物，货价为200万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费20万元、保险费5万元，另支付买方佣金2万元。已知关税税率为10%。该批货物的关税完税价格为（）万元。A.200B.220C.225D.227答案C解析关税完税价格包括货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括买方向自己的采购代理人支付的买方佣金。完税价格=20015.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，免征资源税的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.从低丰度油气田开采的原油C.从衰竭期矿山开采的矿产品D.高含硫天然气答案A解析开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。从低丰度油气田开采的原油、从衰竭期矿山开采的矿产品、高含硫天然气均属于减征资源税项目，而非免征。16.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，无书面合同的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天答案C解析采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；有书面合同约定的，为书面合同约定的收款日期的当天。C选项表述不完整、不准确。17.某汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于本厂管理部门使用。已知该型号小汽车对外销售价格为20万元（不含增值税），成本为15万元，成本利润率为8%，消费税税率为5%。该汽车制造厂应缴纳的消费税为（）万元。A.0.75B.1C.1.05D.1.5答案B解析纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税。应纳消费税=2018.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.转让国有土地使用权D.出让国有土地使用权答案C解析土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。房地产继承不属于征税范围，出租未发生权属转移不征税，出让国有土地使用权的主体是国家，不属于土地增值税的征税范围。19.根据环境保护税法律制度的规定，下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量确定C.应税固体废物按照固体废物产生量确定D.应税噪声按照分贝数确定答案A解析应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据，A正确、B错误。应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，C错误。应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据，D错误。20.某增值税一般纳税人2025年9月取得高速公路通行费增值税电子普通发票，注明税额0.5万元。该纳税人当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.0.5C.0.45D.0.48答案B解析纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。该电子普通发票注明税额为0.5万元，可以全额抵扣。21.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售的应税消费品，一律向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，一律向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税C.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税答案D解析纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，A、B选项表述绝对化。委托加工的应税消费品，受托方为个人（含个体工商户）的，由委托方收回后自行缴纳；受托方为单位时，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴，C选项表述不完整。22.某企业为增值税小规模纳税人，2025年10月销售自产货物取得含税收入20.2万元。已知该企业适用3%征收率减按1%征收，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.2B.0.59C.0.6D.0.61答案A解析小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。应纳增值税=20.223.根据烟叶税法律制度的规定，烟叶税的纳税人为（）。A.种植烟叶的单位和个人B.收购烟叶的单位C.销售烟叶的单位和个人D.加工烟叶的单位和个人答案B解析烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。24.下列关于增值税期末留抵退税制度的表述中，正确的是（）。A.适用13%税率的纳税人，其进项构成比例按销售额计算B.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额C.所有行业的企业均可申请留抵退税，不受行业限制D.留抵退税的退税额为纳税人当期全部留抵税额，不受比例限制答案B解析纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。进项构成比例按增值税专用发票等抵扣凭证注明的增值税额占全部已抵扣进项税额的比重计算，而非按销售额计算，A错误。留抵退税有行业范围、信用等级、连续留抵期限等条件限制，且退税额度受进项构成比例和留抵税额限制，C、D错误。25.某企业2025年11月应缴纳增值税50万元、消费税30万元。该企业位于市区，适用的城市维护建设税税率为7%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.3.5B.5.6C.2.1D.4.2答案B解析应纳城建税=(26.根据关税法律制度的规定，关税的计征币种为（）。A.人民币B.美元C.欧元D.进出口货物原产国货币答案A解析我国关税的计征币种为人民币，以外币计价的进出口货物，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价买卖中间价折合人民币计征。27.某煤矿开采原煤用于职工宿舍取暖，下列关于资源税处理的表述中，正确的是（）。A.免征资源税B.按照原煤的销售额计算缴纳资源税C.按照原煤的自用数量计算缴纳资源税，无需确认销售额D.视同销售，按照纳税人同类应税产品的平均销售价格计算缴纳资源税答案D解析纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税。自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，按照纳税人同类应税产品的平均销售价格确定销售额计算缴纳资源税。28.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物分配给股东C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于个人消费答案B解析将购进的货物分配给股东或投资者，属于视同销售货物。将购进的货物用于集体福利、个人消费或非增值税应税项目的，属于进项税额不得抵扣的情形，不属于视同销售。29.某白酒生产企业2025年12月销售粮食白酒100吨，取得不含增值税销售额500万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.100B.102C.112D.122答案C解析白酒的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。不含税押金=11.31+13%=10（万元）。从价税=(50030.下列关于增值税一般纳税人资格登记的说法中，不正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全的，可以申请办理一般纳税人登记C.个体工商户不得办理一般纳税人登记D.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额答案C解析个体工商户年应税销售额超过规定标准的，应当办理一般纳税人登记，也可以主动申请登记。C选项表述错误。31.根据车辆购置税法律制度的规定，车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.13%D.17%答案B解析车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。32.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月购入一栋写字楼用于办公，取得增值税专用发票注明税额90万元。该企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.90C.45D.54答案B解析自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可一次性抵扣。33.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行复合计税办法征收消费税的是（）。A.啤酒B.黄酒C.卷烟D.成品油答案C解析卷烟和白酒实行从价定率和从量定额复合计税办法。啤酒、黄酒、成品油实行从量定额计税。34.某进出口公司从境外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为300万元，进口关税税率为20%。已知该批货物适用的增值税税率为13%，则该批货物应缴纳的进口增值税为（）万元。A.39B.46.8C.43.68D.51.6答案B解析进口增值税计税价格=300+30035.下列关于税务规范性文件的表述中，正确的是（）。A.税务规范性文件可以设定行政征收行为B.税务规范性文件可以设定行政处罚C.税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项D.税务规范性文件可以设定行政强制措施答案C解析税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政征收（税）等事项。A、B、D选项均错误。36.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。A.个人转让著作权B.企业销售自行开发的软件产品C.金融机构发放的贷款利息收入D.商场销售农产品答案A解析个人转让著作权免征增值税。企业销售自行开发的软件产品实行增值税即征即退政策，而非免税。金融机构贷款利息收入适用6%税率照章纳税。商场销售农产品属于应税行为，但从事批发、零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品等可享受免税，一般农产品销售不免税。37.某企业2025年实际排放应税大气污染物，经计算污染当量数为500，该地区适用的大气污染物税额标准为每污染当量4.8元。该企业当月应缴纳的环境保护税为（）元。A.240B.2400C.24000D.240000答案B解析应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额=50038.根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，采用从价定率方式征收资源税的是（）。A.砂石B.地热C.原油D.矿泉水答案C解析原油、天然气、煤炭等多数应税产品实行从价定率计征。砂石、地热、矿泉水等部分应税产品可选择从价或从量计征，具体由省级人民政府确定。39.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（）。A.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人B.单位以租赁方式经营的，承租人以自己名义对外经营的，以出租人为纳税人C.报关进口货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人D.境外单位在境内销售服务，在境内未设有经营机构的，一律以购买方为扣缴义务人答案C解析单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人，A、B错误。境外单位在境内销售服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人，但财政部和国家税务总局另有规定的除外，D表述绝对化。40.某金店为增值税一般纳税人，2025年2月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，新项链对外零售价格为每条11300元，旧项链作价每条5000元。该金店当月应确认的增值税销项税额为（）元。A.7247.79B.13000C.6371.68D.11300答案A解析金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。实际收取的含税价款=(11300−5000)二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于我国税法基本原则的有（）。A.税收法律主义B.税收公平主义C.税收合作信赖主义D.实质课税原则E.法律优位原则答案ABCD解析税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。法律优位原则属于税法的适用原则。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用6%增值税税率的有（）。A.研发和技术服务B.信息技术服务C.物流辅助服务D.交通运输服务E.租赁服务答案ABC解析研发和技术服务、信息技术服务、物流辅助服务适用6%税率。交通运输服务适用9%税率，租赁服务中有形动产租赁适用13%税率、不动产租赁适用9%税率。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.木制一次性筷子B.电动汽车C.高尔夫球及球具D.高档手表E.涂料答案ACDE解析电动汽车不属于消费税征税范围，B选项错误。木制一次性筷子、高尔夫球及球具、高档手表、涂料均属于消费税征税范围。4.下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%C.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税的，其城建税税率按缴纳地规定执行E.纳税人跨地区提供建筑服务，一律按机构所在地税率缴纳城建税答案ABCD解析纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。E选项错误。5.根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税法定免税货物的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏的货物E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案ABCE解析在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税，而非法定免税。D选项错误。6.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.纳税人开采共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的D.从低丰度油气田开采的天然气E.深水油气田开采的原油答案ABC解析从低丰度油气田开采的天然气、深水油气田开采的原油均属于减征资源税项目，而非免征。D、E错误。7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.单位向其他单位无偿提供建筑服务B.单位向社会公众无偿提供咨询服务C.单位将无形资产无偿转让给其他单位D.单位为员工无偿提供班车运输服务E.个体工商户将不动产无偿赠送给其他个人答案ACE解析单位或个体工商户向社会公众无偿提供的咨询服务，用于公益事业的，不属于视同销售，B错误。单位为员工无偿提供的服务属于非经营活动，不征收增值税，D错误。A、C、E均属于视同销售行为。8.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，于移送使用时纳税C.纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税D.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款E.进口的应税消费品，于报关进口时纳税答案ACDE解析纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。B选项错误。9.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予抵扣C.购进旅客运输服务取得的增值税电子普通发票上注明的税额准予抵扣D.购进贷款服务支付的利息不得抵扣进项税额E.购进餐饮服务取得增值税专用发票注明的税额准予抵扣答案ABCD解析购进餐饮服务属于购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。E错误。10.根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆E.个人购买的排气量200毫升的摩托车答案ABCD解析个人购买的排气量150毫升以上的摩托车，属于车辆购置税征税范围，E错误。A、B、C、D均属于法定免税情形。11.根据烟叶税法律制度的规定，下列关于烟叶税的表述中，正确的有（）。A.烟叶税实行比例税率，税率为20%B.烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税由税务机关负责征收D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日E.烟叶税由烟叶收购地的主管税务机关征收答案ABCDE解析以上选项均符合烟叶税法律制度的规定。12.根据环境保护税法律制度的规定，下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的有（）。A.环境保护税按月计算，按季申报缴纳B.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳C.环境保护税由税务机关依法征收管理D.环境保护税应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳E.纳税人向其他税务机关申报缴纳环境保护税的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报答案ABCD解析环境保护税按月计算、按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，选项A、B、C、D正确。E选项表述不准确。13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰D.寄售商店代销寄售物品E.典当业销售死当物品答案ABCDE解析以上各项均属于可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的情形。14.根据消费税法律制度的规定，下列关于外购应税消费品已纳消费税税款抵扣的表述中，正确的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟可以抵扣已纳消费税B.外购已税白酒生产的白酒可以抵扣已纳消费税C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰可以抵扣已纳消费税D.外购已税汽油生产的汽油可以抵扣已纳消费税E.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆可以抵扣已纳消费税答案ADE解析酒类产品（葡萄酒除外）外购已纳消费税不得抵扣，B错误。外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，因零售环节缴纳消费税的计税依据不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款，C错误。A、D、E均属于准予扣除外购应税消费品已纳消费税的情形。15.下列关于增值税起征点的表述中，正确的有（）。A.增值税起征点的适用范围限于个人B.按期纳税的，起征点为月销售额5000—20000元（含本数）C.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300—500元（含本数）D.纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税E.纳税人销售额达到起征点的，仅就超过部分计算缴纳增值税答案ABCD解析纳税人销售额达到起征点的，应就全额计算缴纳增值税，而非仅就超过部分纳税。E错误。16.根据关税法律制度的规定，关税的强制执行措施包括（）。A.强制扣缴B.变价抵缴C.加收滞纳金D.限制人身自由E.没收财产答案ABC解析关税纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款的，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施，并加收滞纳金。D、E不属于关税的强制执行措施。17.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.在中华人民共和国领域内开采应税矿产品的国有企业B.在中华人民共和国管辖海域开采应税矿产品的外商投资企业C.在中华人民共和国领域内生产盐的个体工商户D.进口应税矿产品的外贸公司E.在中华人民共和国领域外开采矿产品并销售到境内的企业答案ABC解析资源税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。进口矿产品或盐不属于资源税征税范围，D、E错误。18.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.金融商品转让D.提供餐饮服务E.增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，选择放弃减税按3%征收率纳税的答案ABCD解析向消费者个人销售货物、销售免税货物、金融商品转让、提供餐饮服务均不得开具增值税专用发票。E选项情形可以开具增值税专用发票。19.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.土地增值税实行超率累进税率B.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.转让旧房的扣除项目不包括房屋评估价格E.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人答案ABCE解析转让旧房的扣除项目包括房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。D错误。20.下列关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的表述中，正确的有（）。A.增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减B.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，不得抵减增值税应纳税额C.增值税纳税人缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减D.抵减增值税税额时不区分一般纳税人和小规模纳税人E.抵减的增值税税额应计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税答案ABCD解析企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但抵减的增值税应纳税额属于实际缴纳的增值税，因增值税属于价外税，不计入应纳税所得额，也不存在调增或调减问题。E表述不准确，抵减的增值税额不涉及企业所得税的调整。三、计算题（共2大题，每大题含5小题，每小题2分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某增值税一般纳税人生产企业，主要生产销售电子产品。2025年第一季度发生以下业务：（1）销售电子产品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取优质费11.3万元（含税）。（2）将自产的一批电子产品用于职工福利，该批产品无同类产品销售价格，已知成本为20万元，成本利润率为10%。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额30万元，当月已认证通过。该批原材料中，有20%用于集体福利。（4）当月支付电费，取得增值税专用发票注明税额5万元。其中用于职工宿舍的电费对应的进项税额为1万元，其余均用于生产。（5）将一批外购的原材料对外投资，该批原材料购入时取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元。对外投资时，该批原材料的公允价值为60万元（不含税）。根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）中，该企业当月的销项税额为（）万元。A.65B.66.3C.75.4D.76.3答案B解析优质费属于价外费用，应并入销售额计算增值税。不含税优质费=11.31+2.业务（2）中，该企业当月的销项税额为（）万元。A.2.6B.2.86C.3.4D.0答案B解析将自产货物用于职工福利，视同销售。无同类产品销售价格的，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×3.业务（3）中，该企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.24B.30C.6D.20答案A解析用于集体福利的购进货物，进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=304.业务（4）中，该企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.5B.4C.1D.6答案B解析用于集体福利的电费对应的进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=55.该企业2025年第一季度应缴纳的增值税税额为（）万元。A.42.16B.39.3C.41.16D.38.16答案C解析当月销项税额合计=66.3（1）销项税额66.3万元；业务（2）销项税额2.86万元；业务（5）将外购原材料对外投资，视同销售，以公允价值60万元确认销售额，销项税额=60×13（3）可抵扣进项税额24万元；业务（4）可抵扣进项税额4万元；业务（5）外购原材料原进项税额6.5万元准予抵扣。应纳增值税=76.96（1）销项税额=(（2）销项税额2.86万元；业务（5）销项税额7.8万元。销项税额合计=66.3+2.86+7.8=76.96（万元）。可抵扣进项税额=24+（1）销售中轻型商用客车30辆，取得不含税销售额600万元，同时向购买方收取了包装费5.65万元（含税）。（2）将2辆中轻型商用客车用于本企业职工通勤班车，同类车辆不含税销售价格为每辆20万元。（3）从国内购进零部件，取得增值税专用发票注明税额40万元，当月已认证。因管理不善，当月购入的一批零部件被盗，该批零部件购入时进项税额为3万元。（4）支付运输费用，取得增值税专用发票注明税额1.5万元。已知中轻型商用客车消费税税率为5%，成本利润率为8%。根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）中，该企业应确认的增值税销项税额为（）万元。A.78B.78.65C.104D.91答案：B包装费属于价外费用，应并入销售额征税。不含税包装费=5.651+（2）中，该企业应缴纳的消费税为（）万元。A.2B.2.16C.0D.3答案：A将自产应税消费品用于其他方面，于移送使用时纳税。有同类销售价格的按同类价格计税。应纳消费税=2×20×5%=（1）应纳消费税=(（2）应纳消费税2万元。合计应纳消费税=30.25+2（1）销项税额78.65万元。业务（2）将自产客车用于职工通勤，视同销售，销项税额=2×20×13%=5.2（万元）。当月销项税额合计=78.65+5.2=83.85四、综合分析题（共2大题，每大题含5小题，每小题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某市一家化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额300万元，同时收取包装物租金11.3万元（含税），该批包装物租金单独记账核算。（2）将自产的一批高档化妆品用于市场推广，赠送给消费者，该批化妆品无同类销售价格，已知成本为40万元，成本利润率为5%。（3）从国外进口一批高档化妆品原料，海关审定的关税完税价格为100万元，进口关税税率为10%。该批原料已验收入库，取得海关进口增值税专用缴款书。（4）当月购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元，当月已认证通过。（5）当月将一台使用过的旧设备出售，该设备购入时未抵扣过进项税额，取得含税销售额10.3万元，该企业选择简易办法计税。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）中，该企业应确认的增值税销项税额为（）万元。A.39B.40.3C.40.43D