2026年会计类累计摊销核算测试题及答案

2026年会计类累计摊销核算测试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项资产中，不需要通过“累计摊销”科目核算的是（）A.外购使用寿命有限的专利技术B.企业持有的已确权的、用于自用办公楼建造的土地使用权C.使用寿命不确定的驰名商标权D.外购的预期可带来3年经济利益的用户数据集（数据资产）2.根据2026年执行的无形资产准则规定，企业计提无形资产摊销的起止时间为（）A.自无形资产可供使用当月起，至终止确认当月止B.自无形资产可供使用次月起，至终止确认当月止C.自无形资产可供使用当月起，至终止确认次月止D.自无形资产可供使用次月起，至终止确认次月止3.甲公司为制造业企业，2026年1月自行研发的一项专利技术达到预定用途，累计资本化支出1200万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销，该专利专门用于生产核心产品。不考虑其他因素，2026年该专利摊销应计入的会计科目是（）A.管理费用B.制造费用C.研发支出D.其他业务成本4.乙公司2026年3月购入一项版权，支付价款480万元，合同约定授权使用年限为4年，乙公司预计该版权各期带来经济利益的消耗方式为：2026年占比30%，2027年占比35%，2028年占比25%，2029年占比10%。不考虑其他因素，乙公司2026年该项版权的摊销额为（）万元A.90B.120C.144D.4805.下列关于无形资产残值的表述中，正确的是（）A.所有使用寿命有限的无形资产残值均为0B.第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该资产的，残值不得高于承诺购买价款C.无形资产残值确定后不得变更D.残值重估后高于无形资产账面价值的，仍需按原金额计提摊销6.丙公司2023年1月购入一项非专利技术，成本600万元，预计使用寿命10年，无残值，直线法摊销。2025年末该技术出现减值迹象，测试可收回金额为280万元，减值后预计剩余使用寿命为4年，摊销方法和残值不变。不考虑其他因素，2026年该项非专利技术的摊销额为（）万元A.60B.70C.30D.407.企业持有待售的无形资产，持有期间的摊销处理正确的是（）A.照常计提摊销，计入当期损益B.照常计提摊销，计入资产减值损失C.停止计提摊销，待处置时一并结转累计摊销D.停止计提摊销，将累计摊销余额转入当期损益8.丁公司外购一栋办公楼，支付价款2000万元，无法合理拆分土地使用权和地上建筑物的公允价值，预计该办公楼使用寿命为20年，无残值。下列关于该业务摊销/折旧的处理，正确的是（）A.将2000万元全部作为固定资产核算，计提折旧，无需确认累计摊销B.将2000万元按1:1比例拆分土地使用权和建筑物，分别计提累计摊销和累计折旧C.将2000万元全部作为无形资产核算，计提累计摊销D.将2000万元全部作为长期待摊费用核算，按期摊销9.下列关于累计摊销科目性质的表述，正确的是（）A.属于损益类科目，借方登记增加额，贷方登记减少额B.属于资产类备抵科目，贷方登记增加额，借方登记减少额C.属于负债类科目，贷方登记增加额，借方登记减少额D.属于所有者权益类科目，期末余额在所有者权益变动表列示10.甲公司将一项自主研发的商标权对外出租，租期2年，年租金120万元。该商标权成本360万元，预计使用寿命10年，无残值，直线法摊销。不考虑其他因素，出租期间该商标权的摊销应计入的会计科目是（）A.管理费用B.销售费用C.其他业务成本D.营业外支出11.乙公司2026年1月取得一项土地使用权，支付出让金2400万元，使用年限50年，用于建造对外出售的商品房，预计建造周期2年。不考虑其他因素，2026年该土地使用权的摊销额为（）万元A.48B.24C.0D.9612.下列关于无形资产摊销方法选择的表述，符合2026年准则规定的是（）A.必须采用直线法摊销B.必须采用产量法摊销C.应当根据与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式选择摊销方法D.可以采用以收入为基础的摊销方法，无需考虑其他限制条件13.丙公司为科技型中小企业，2026年摊销自行研发形成的无形资产120万元，按照税法规定，该类无形资产可按175%比例加计税前扣除。不考虑其他因素，2026年该项摊销产生的纳税调整额为（）万元A.纳税调增90B.纳税调减90C.纳税调增120D.纳税调减21014.企业转销预期无法带来经济利益的无形资产时，累计摊销的账面余额应（）A.直接转入营业外支出B.直接转入管理费用C.冲减无形资产账面原值，差额计入当期损益D.保留账面余额，待年末一并结转15.丁公司2026年末对一项数据资产进行复核，原预计使用寿命为5年，已摊销2年，因技术更新，预计剩余使用寿命仅为1年，摊销方法不变。该数据资产原值300万元，无残值，直线法摊销。不考虑其他因素，2027年该项资产的摊销额为（）万元A.60B.180C.300D.120二、多项选择题（每题3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项无形资产中，需要计提累计摊销的有（）A.使用寿命有限的专利技术B.使用寿命有限的数据资产C.已划分为持有待售的商标权D.用于自行建造厂房的土地使用权2.下列各项中，属于无形资产摊销可能计入的会计科目的有（）A.制造费用B.在建工程C.研发支出D.其他业务成本3.下列关于累计摊销披露要求的表述，符合企业会计准则规定的有（）A.需要披露使用寿命有限的无形资产的摊销方法、使用寿命B.需要披露累计摊销的期初、期末余额及本期变动额C.使用寿命不确定的无形资产无需披露与累计摊销相关的信息D.需要披露本期计提摊销额计入当期损益的金额4.下列关于无形资产残值的处理，正确的有（）A.残值重估后高于无形资产账面价值的，暂停计提摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销B.有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该资产的，残值可以按承诺价款确定C.无法可靠估计无形资产残值的，按残值为0处理D.无形资产残值一经确定，不得变更5.企业将使用寿命不确定的无形资产后续调整为使用寿命有限的，下列处理正确的有（）A.作为会计估计变更处理B.作为会计政策变更处理C.自调整当月开始计提累计摊销D.需要追溯调整以前年度的摊销额6.下列关于出租无形资产摊销的处理，正确的有（）A.摊销额计入其他业务成本B.摊销额计入管理费用C.取得的租金收入计入其他业务收入D.租赁期间无需计提摊销7.同一无形资产包含不同组成部分、各组成部分使用寿命不同的，下列处理正确的有（）A.各组成部分分别确认为单项无形资产，各自按使用寿命计提摊销B.全部作为一项无形资产，按平均使用寿命计提摊销C.无法区分各组成部分的，作为一项无形资产，按最短的组成部分使用寿命计提摊销D.无法区分各组成部分的，作为一项无形资产，按最长的组成部分使用寿命计提摊销8.下列关于无形资产摊销的纳税调整表述，正确的有（）A.自行研发形成的无形资产加计摊销额，需做纳税调减处理B.无形资产减值损失不得税前扣除，减值后摊销额的税会差异需做纳税调整C.会计摊销年限短于税法规定的最低摊销年限的，需做纳税调增处理D.会计摊销年限长于税法规定的最低摊销年限的，需做纳税调减处理9.处置无形资产时，下列关于累计摊销的处理，正确的有（）A.对外出售无形资产的，将累计摊销余额结转冲减无形资产账面价值B.对外捐赠无形资产的，将累计摊销余额直接计入营业外支出C.以无形资产对外投资的，将累计摊销余额结转冲减无形资产账面价值D.无形资产预期不能带来经济利益转销的，无需结转累计摊销10.下列情形中，企业可以变更无形资产摊销方法的有（）A.无形资产经济利益的预期消耗方式发生重大变化B.企业管理层出于利润调节的需要C.会计准则要求变更摊销方法D.同行业其他企业变更了类似无形资产的摊销方法三、判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.累计摊销是无形资产的备抵科目，期末贷方余额反映企业无形资产的累计摊销额。（）2.当月增加的无形资产当月不计提摊销，当月减少的无形资产当月仍需计提摊销。（）3.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也不需要进行减值测试。（）4.专门用于生产某类产品的专利技术摊销额，应当直接计入当期管理费用。（）5.持有待售的无形资产不需要计提摊销，处置时需将累计摊销余额一并结转。（）6.外购房屋建筑物无法拆分土地使用权和地上建筑物价值的，全部作为固定资产核算，不计提累计摊销。（）7.无形资产摊销方法一经确定，不得变更。（）8.企业转销无形资产时，累计摊销的账面余额应当转入营业外支出。（）9.企业选择以收入为基础的无形资产摊销方法时，需证明收入与无形资产经济利益的消耗高度相关。（）10.数据资产属于无形资产范畴，使用寿命有限的数据资产应当计提累计摊销。（）四、计算分析题（每题10分，共20分，需写出计算过程，结果保留两位小数）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，2026年1月取得以下无形资产：（1）自行研发的M专利技术达到预定用途，累计资本化支出1200万元，预计使用寿命10年，无残值，直线法摊销，该专利专门用于生产甲公司核心产品A。（2）外购一项驰名商标使用权，支付价款360万元，合同约定使用年限为10年，无残值，直线法摊销，该商标用于甲公司全品类产品的市场推广。（3）外购一组用户行为数据集（数据资产），支付价款900万元，预计使用寿命5年，预计经济利益消耗方式为：2026年30%、2027年30%、2028年20%、2029年10%、2030年10%，采用产量法摊销，该数据资产用于对外提供用户画像咨询服务。（4）支付土地出让金2400万元取得一宗土地50年使用权，用于建造自用研发办公楼，2026年1月1日动工，预计建造期2年。已知甲公司适用税法规定：制造业自行研发形成的无形资产按200%比例加计税前扣除，数据资产摊销可按175%比例加计扣除，其他无形资产摊销无税会差异。要求：（1）计算2026年各项无形资产的摊销额；（2）编制2026年无形资产摊销相关会计分录；（3）计算2026年摊销相关的纳税调整额。2.乙公司2023年1月购入一项非专利技术，支付价款600万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销。2025年末，该技术出现明显减值迹象，测试可收回金额为280万元，减值后预计剩余使用寿命为4年，摊销方法和残值不变。2026年7月1日，乙公司对该技术进行升级改造，发生资本化支出115万元，2026年8月31日改造完成达到预定用途，升级后预计剩余使用寿命为8年，残值仍为0，摊销方法不变。要求：（1）计算2023-2025年该项非专利技术的累计摊销额及2025年末减值额；（2）计算2026年1-6月、9-12月的摊销额及2026年全年摊销额；（3）编制2026年相关会计分录。五、综合题（共10分，需写出计算过程，结果保留两位小数）丙公司为科技型中小企业，2026年发生以下与无形资产相关的业务：（1）1月5日，自行研发的智能算法专利达到预定用途，累计研发支出1800万元，其中资本化阶段支出1200万元，预计使用寿命8年，无残值，直线法摊销，该专利70%用于自有短视频平台运营，30%用于对外提供算法咨询服务。（2）3月1日，外购一项音频版权，支付价款480万元，合同约定授权使用年限4年，预计各年度播放量占总播放量比例为：2026年30%、2027年35%、2028年25%、2029年10%，采用工作量法摊销，该版权用于平台用户付费收听业务。（3）6月30日，将2023年7月1日购入的商标权对外出租，租期2年，年租金72万元，每半年末支付一次。该商标权购入成本360万元，预计使用寿命10年，无残值，直线法摊销，出租前用于公司品牌推广。（4）9月1日，将2021年1月购入的一项数据处理专利对外出售，取得价款220万元（不含税），该专利购入成本480万元，预计使用寿命10年，无残值，直线法摊销，未计提减值准备。已知丙公司适用税法规定：科技型中小企业自行研发形成的无形资产按175%加计税前扣除，减值损失不得税前扣除，其他无形资产摊销无税会差异。要求：（1）编制上述业务的相关会计分录；（2）计算2026年末丙公司“累计摊销”科目的总余额；（3）计算2026年摊销相关的纳税调整额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，不通过累计摊销科目核算，选项C正确；选项ABD均属于使用寿命有限的无形资产，需计提累计摊销。2.【答案】A【解析】无形资产摊销起止时间为：当月增加当月摊销，当月减少当月停止摊销，选项A符合准则规定。3.【答案】B【解析】专门用于生产产品的无形资产摊销额，应计入产品相关成本，通过制造费用科目核算，选项B正确。4.【答案】C【解析】采用产量法摊销，2026年摊销额=480×30%=144万元，选项C正确。5.【答案】B【解析】选项A错误，存在第三方承诺购买或有活跃市场的无形资产可以有残值；选项C错误，残值至少每年年末复核，发生变化的按会计估计变更处理；选项D错误，残值高于账面价值的暂停摊销。6.【答案】B【解析】2023-2025年累计摊销额=600/10×3=180万元，2025年末账面价值=600-180=420万元，减值额=420-280=140万元，2026年摊销额=280/4=70万元，选项B正确。7.【答案】C【解析】划分为持有待售的无形资产停止计提摊销，处置时结转累计摊销冲减无形资产账面价值，选项C正确。8.【答案】A【解析】外购房屋建筑物无法拆分土地和建筑物价值的，全部作为固定资产核算，计提折旧，无需确认累计摊销，选项A正确。9.【答案】B【解析】累计摊销是资产类备抵科目，贷方登记计提的摊销增加额，借方登记处置时结转的摊销减少额，期末余额在贷方，选项B正确。10.【答案】C【解析】出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，对应租金收入计入其他业务收入，选项C正确。11.【答案】C【解析】用于建造对外出售商品房的土地使用权，应当作为存货核算，不计提摊销，选项C正确。12.【答案】C【解析】摊销方法应当根据经济利益的预期消耗方式选择，选项C正确；选项AB错误，可选择直线法、产量法等；选项D错误，以收入为基础的摊销方法需符合限定条件。13.【答案】B【解析】税法允许扣除的摊销额=120×175%=210万元，会计摊销额120万元，纳税调减额=210-120=90万元，选项B正确。14.【答案】C【解析】转销无形资产时，累计摊销余额冲减无形资产账面原值，差额计入营业外支出，选项C正确。15.【答案】B【解析】已摊销2年累计摊销额=300/5×2=120万元，账面价值=300-120=180万元，剩余使用寿命1年，2027年摊销额180万元，选项B正确。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】选项C错误，持有待售的无形资产不计提摊销。2.【答案】ABCD【解析】专门用于生产产品的摊销计入制造费用，建造不动产的土地使用权摊销建造期间计入在建工程，用于研发其他无形资产的摊销计入研发支出，出租无形资产的摊销计入其他业务成本，选项均正确。3.【答案】ABD【解析】选项C错误，使用寿命不确定的无形资产需要披露其账面价值及使用寿命不确定的判断依据，虽不计提摊销，但仍需披露与无形资产相关的信息。4.【答案】ABC【解析】选项D错误，无形资产残值至少每年年末复核，发生变化的按会计估计变更处理。5.【答案】AC【解析】使用寿命不确定转为使用寿命有限属于会计估计变更，采用未来适用法，自调整当月开始计提摊销，无需追溯调整，选项AC正确。6.【答案】AC【解析】出租无形资产租金收入计入其他业务收入，对应摊销额计入其他业务成本，租赁期间需正常计提摊销，选项AC正确。7.【答案】AC【解析】同一无形资产不同组成部分使用寿命不同的，分别确认为单项无形资产各自摊销；无法区分的，作为一项无形资产按最短使用寿命摊销，选项AC正确。8.【答案】ABC【解析】选项D错误，会计摊销年限长于税法最低年限的，按会计摊销额税前扣除，无需纳税调整。9.【答案】AC【解析】选项B错误，对外捐赠无形资产的，累计摊销结转冲减无形资产账面价值，差额计入营业外支出；选项D错误，转销无形资产时需结转累计摊销。10.【答案】AC【解析】摊销方法变更的条件是经济利益预期消耗方式发生变化或准则要求变更，不得出于利润调节目的随意变更，选项AC正确。三、判断题1.【答案】√【解析】累计摊销是无形资产的备抵科目，贷方登记计提的摊销额，余额反映累计摊销总额。2.【答案】×【解析】当月增加的无形资产当月计提摊销，当月减少的当月停止计提摊销。3.【答案】×【解析】使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少每年年末进行减值测试，发生减值的需计提减值准备。4.【答案】×【解析】专门用于生产产品的专利技术摊销额应计入制造费用或生产成本，属于产品成本范畴。5.【答案】√【解析】持有待售无形资产停止计提摊销，处置时结转累计摊销及无形资产账面价值。6.【答案】√【解析】外购房屋建筑物无法拆分土地和建筑物价值的，全部作为固定资产核算，计提折旧，不计提累计摊销。7.【答案】×【解析】无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更，符合变更条件的可以变更。8.【答案】×【解析】转销无形资产时，累计摊销余额冲减无形资产账面原值，差额计入营业外支出，不是直接转入营业外支出。9.【答案】√【解析】准则规定仅当收入与无形资产经济利益的消耗高度相关时，才可采用以收入为基础的摊销方法。10.【答案】√【解析】符合条件的数据资产属于无形资产范畴，使用寿命有限的需计提累计摊销。四、计算分析题1.【答案及解析】（1）各项无形资产2026年摊销额：①M专利技术：1200/10=120万元②商标使用权：360/10=36万元③数据资产：900×30%=270万元④土地使用权：2400/50=48万元（2）会计分录：借：制造费用120销售费用36其他业务成本270在建工程48贷：累计摊销474（3）纳税调整额：M专利技术税法允许扣除摊销额=120×200%=240万元，调减额=240-120=120万元数据资产税法允许扣除摊销额=270×175%=472.5万元，调减额=472.5-270=202.5万元合计纳税调减额=120+202.5=322.5万元2.【答案及解析】（1）2023-2025年累计摊销额=600/10×3=180万元2025年末账面价值=600-180=420万元，减值额=420-280=140万元（2）2026年1-6月摊销额=280/4×6/12=35万元升级后账面价值=280-35+115=360万元2026年9-12月摊销额=360/8×4/12=15万元2026年全年摊销额=35+15=50万元（3）会计