2026年会计职称《中级会计实务》专项训练试卷（附答案）

2026年会计职称《中级会计实务》专项训练试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告的是（）。A.资产负债表B.管理费用明细表C.现金流量表D.所有者权益变动表2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已认证抵扣。该原材料在运回公司途中发生意外损失，应由甲公司承担的净损失是（）万元。A.100B.113C.100+13D.100-133.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。该固定资产在2024年应计提的折旧额为（）万元。A.30B.40C.38D.604.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年1月1日，甲公司以5000万元购入丙公司100%的股权，丙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。假定甲公司合并报表范围发生变化，将丙公司纳入合并范围，则甲公司合并工作底稿中应确认的商誉金额为（）万元。A.0B.4000C.1000D.20005.下列金融资产中，通常应采用以公允价值计量且其变动计入当期损益的是（）。A.甲公司持有的能够随时变现的债券投资，且持有目的是为了短期获利B.乙公司持有的用于出租的房地产C.丙公司作为交易性金融资产持有的股票D.丁公司购入的持有至到期的债券投资6.2024年12月31日，某企业“应付账款——甲公司”账面余额为100万元，经核查，其中有5万元因甲公司破产无法支付。假定不考虑其他因素，该企业2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列示金额应为（）万元。A.95B.100C.105D.07.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.出租固定资产收取的租金B.出售固定资产取得的净收益C.行政管理部门发生的费用D.接受现金捐赠8.根据新租赁准则，对于租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债。该项权利资产应按照（）进行初始计量。A.租赁期开始日租赁付款额的现值B.租赁资产的公允价值C.租赁开始日租赁资产的原值D.租赁期预计支付总额9.企业采用成本法核算长期股权投资，在被投资企业宣告发放现金股利时，应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“银行存款”，贷记“长期股权投资——损益调整”C.借记“应收股利”，贷记“投资收益”D.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”10.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到时全部计入当期损益B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时摊销计入其他收益C.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时计入递延收益，并在确认相关成本费用发生时计入当期损益D.所有政府补助均应计入营业外收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、少选或未选均不得分。）11.下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当自可供使用（即达到预定可使用状态）之日起开始计提折旧B.处置固定资产当月不再计提折旧C.固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧D.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧12.下列各项中，可能引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.用资本公积转增股本B.接受投资者投入资本C.经批准用盈余公积弥补亏损D.宣告发放现金股利13.下列关于长期股权投资采用权益法的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本小于取得投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资的账面价值，并计入营业外收入B.投资企业应当按照应享有被投资企业净利润或净亏损的份额确认投资收益C.被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应减少长期股权投资的账面价值D.投资企业对被投资企业的净利润或净亏损的确认，应以被投资企业财务报表宣告分派利润或亏损的日子为界限14.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应当考虑所有可获得信息B.评估金融资产未来现金流量时，不需要考虑预期信用损失率C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债，发生减值时，应将减值损失计入当期损益D.如果有客观减值证据表明金融资产发生了减值，即使未来现金流量评估结果未超过预期，也应当计提减值准备15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于投入资产的服务或需要在某一时点交付的商品B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于持续时间超过一年的项目C.企业承诺向客户转让的商品满足收入确认条件，但客户在收到商品前未支付任何款项，企业不应确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价不包含在交易价格中，且该对价与该商品相关，应作为收入确认16.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁是指在一定期间内，出租人将租赁资产的使用权让与承租人，以获取对价的交易B.经营租赁和融资租赁是按照租赁期是否覆盖资产大部分经济寿命来划分的C.对于融资租赁，承租人应将租赁期开始日租赁付款额的现值确认为使用权资产，并将租赁付款额总额确认为租赁负债D.承租人应当在租赁期开始日，将使用权资产和租赁负债同时计入资产负债表17.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指企业在某一会计期间确认的，其在未来期间预期转回的所得税资产C.递延所得税负债的确认应当以相关临时性差异预计在未来期间转回为基础D.所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产18.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的调整事项，应调整资产负债表日的财务报表相关项目B.资产负债表日后期间发生的非调整事项，虽然不应调整财务报表，但应在财务报表附注中予以披露C.资产负债表日后期间发生的调整事项，不应在财务报表附注中披露D.资产负债表日后期间发生的非调整事项，如果确认对财务报表有重大影响，则应在财务报表附注中充分披露19.下列关于事业单位会计处理的表述中，正确的有（）。A.事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源B.事业单位的负债是指事业单位所承担的能以货币计量、需要以资产或服务偿还的债务C.事业单位的收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入D.事业单位的支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的各项支出20.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表编制B.编制合并资产负债表时，应将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益相抵销C.编制合并利润表时，应将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润的影响予以抵销D.编制合并现金流量表时，应将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响予以抵销三、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得适当分数。）21.甲公司为一般纳税人，2024年5月发生如下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)销售产品一批，开具增值税专用发票，价款为100万元，增值税税额为13万元，产品已发出，款项已收讫。(3)将自产的产品用于集体福利，成本为20万元。(4)期末，经计算确定本期应交城市维护建设税3万元，教育费附加1.5万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年5月应交增值税额和应交城市维护建设税及教育费附加总额。22.甲公司2024年12月31日资产负债表中“长期股权投资——乙公司”项目余额为1000万元，其中投资成本800万元，损益调整200万元（乙公司2024年度实现净利润300万元，甲公司按持股比例20%确认损益调整）。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“长期股权投资——乙公司”项目的账面价值。四、综合题（本类题共1小题，共20分。请结合题目要求，进行会计处理，列示相关会计分录。）23.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下与长期股权投资相关的业务：(1)2024年1月1日，甲公司以3000万元的价格购入乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为3500万元（假定与账面价值一致）。甲公司另支付相关税费50万元，款项已支付。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资。(2)2024年3月15日，乙公司宣告发放2023年度现金股利80万元，甲公司于4月10日收到。(3)2024年12月31日，乙公司实现净利润500万元。(4)2025年3月20日，甲公司以4000万元的价格将持有的乙公司60%的股权出售，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元。甲公司采用成本法核算处置部分股权。请根据上述资料，编制甲公司相关会计分录（假设不考虑内部交易及其他税费影响）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：管理费用明细表属于内部管理报表，不属于对外报送的财务报告。2.A解析：增值税进项税额因原材料发生毁损不得抵扣，甲公司承担的净损失为原材料的购买价款100万元。3.A解析：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(200-10)/5=30万元。4.C解析：商誉=购入成本-合并时被购买方可辨认净资产公允价值份额=5000-6000*100%=1000万元。5.C解析：交易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6.A解析：“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关应付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。100-5=95万元。7.A解析：出租固定资产收取的租金属于企业日常活动中产生的收入，计入其他业务收入。B属于利得；C、D属于利得或费用。8.A解析：使用权资产应按照租赁期开始日租赁付款额的现值进行初始计量。9.D解析：成本法下，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业确认为投资收益。10.C解析：与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时计入递延收益，并在确认相关成本费用发生时计入当期损益。二、多项选择题11.ABCD解析：固定资产自可供使用起开始计提折旧；处置当月不再计提；提足折旧后不再计提；融资租赁方式租入的固定资产应计提折旧。12.BCD解析：用资本公积转增股本导致所有者权益内部结构变动，总额不变；接受投资者投入资本增加所有者权益；用盈余公积弥补亏损导致所有者权益内部结构变动，总额不变；宣告发放现金股利导致所有者权益减少。13.ABC解析：权益法下，初始投资成本小于应享有的公允价值份额，应调整长期股权投资并计入营业外收入；应按应享有的净利润份额确认投资收益；被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应减少长期股权投资账面价值；投资收益的确认应以投资企业会计年度末为界限，而非被投资企业宣告分派日。14.AD解析：评估未来现金流量应考虑可获得信息，包括预期信用损失率；非金融资产或非金融负债发生减值时，减值损失计入当期损益；如有客观减值证据，即使未来现金流量评估未超预期也应计提减值。15.ABD解析：商品满足收入确认条件且客户未付款，企业应确认收入（或有负债）；对价与商品相关，应作为收入确认。C错误，应确认收入和或有负债。16.ABD解析：租赁是使用权让与交易；经营租赁和融资租赁是按租赁期是否覆盖资产大部分经济寿命划分；融资租赁承租人应确认使用权资产和租赁负债（租赁付款额现值和总额）；承租人应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债。17.ABCD解析：所得税会计采用资产负债表债务法；递延所得税资产是预期未来转回的所得税资产；递延所得税负债确认基于临时性差异预计转回；所得税费用计算公式正确。18.ABCD解析：调整事项应调整报表项目；非调整事项不应调整但应披露；非调整事项若重大应充分披露；调整事项无需在附注披露。19.ABCD解析：四个表述均符合事业单位会计制度的相关规定。20.ABCD解析：合并报表主体是企业集团；编制合并资产负债表需抵销长期股权投资与子公司所有者权益；编制合并利润表需抵销内部交易利润；编制合并现金流量表需抵销内部交易现金流。三、计算分析题21.(1)应交增值税额=销项税额-进项税额=13-10.4=2.6万元。(2)应交城市维护建设税及教育费附加=(应交增值税额)*(7%+3%)=2.6*10%=0.26万元。(3)应交城市维护建设税及教育费附加总额=3+1.5=4.5万元。答案：甲公司2024年5月应交增值税额为2.6万元，应交城市维护建设税及教育费附加总额为4.5万元。解析思路：(1)分别计算销项税额和进项税额，两者之差为应交增值税额。(2)将应交增值税额作为城市维护建设税和教育费附加的计算依据，分别计算两项附加税费。(3)将城市维护建设税和教育费附加相加，得到总额。22.甲公司应享有的乙公司净利润份额=300*20%=60万元。甲公司2024年12月31日“长期股权投资——乙公司”的账面