2026年税务师《涉税业务》模拟试题及答案

2026年税务师《涉税业务》模拟试题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税收法律主义原则，下列表述中正确的是（）。A.税收法律主义要求国家征税必须有法律依据，但法律的具体执行可以有所变通B.税收法律主义意味着税收征管过程无需遵守法定程序C.税收法律主义原则仅适用于中央政府立法，地方政府无权制定相关税收法规D.税收法律主义强调国家征税权应受到法律约束，纳税人权利也应受法律保障2.某个体工商户为小规模纳税人，2023年10月取得含税销售收入15万元，则其当月应纳增值税为（）万元。（增值税征收率为3%）A.0.45B.0.42C.0.455D.0.4413.增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，其进项税额的处理方式是（）。A.可以从销项税额中全额抵扣B.不能从销项税额中抵扣C.可以从销项税额中抵扣50%D.由税务机关根据具体情况决定是否抵扣4.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，属于消费税应税消费品的是（）。A.香烟B.汽车轮胎C.饮料D.图书5.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，税前通常不允许扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.车辆购置税C.用于集体福利的支出D.存货成本6.个人所得税中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人提供技术服务取得的报酬D.经营所得7.某居民企业2023年度实现会计利润100万元，经核查，存在以下事项：接受捐赠收入10万元（已计入会计利润）；广告费支出超限额5万元（已计入会计利润）；符合条件的研发费用加计扣除20万元（会计处理已扣除）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.105B.100C.90D.958.根据企业所得税法关于特别纳税调整的规定，若税务机关对企业的关联交易定价进行调整，企业对调整后的应纳税所得额有异议，其救济途径主要是（）。A.向上一级税务机关申诉B.向人民法院提起行政诉讼C.向监察机关举报D.要求重新进行纳税评估9.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的是（）。A.房地产开发企业应自项目竣工完成之日起3年内完成土地增值税清算B.纳税人应按转让房地产收人的3%预先缴纳土地增值税C.土地增值税清算是指对纳税人转让房地产的增值额和应纳税额进行计算确认的过程D.土地增值税实行按年计征、分期缴纳的征收方式10.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育行业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，其扣除限额通常是（）。A.年度会计利润的30%B.年度会计利润的12%C.捐赠额的100%D.捐赠额的50%11.税务代理机构从事税务代理业务，其代理费收入应缴纳的流转税通常是（）。A.增值税B.消费税C.营业税（已停征）D.企业所得税12.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，在履行相关手续后，税务机关通常的处理方式是（）。A.一定期限内补报即可，不缴或少缴罚款B.不予受理其后续的纳税申报C.必须缴纳罚款，且罚款金额从重D.免除所有税收，直至不可抗力消除13.税务筹划的基本原则中，强调税务筹划方案应在法律法规的框架内进行的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则14.下列关于税收强制执行措施的说法中，错误的是（）。A.税务机关可以采取强制扣缴税款的方式B.税务机关强制执行前，必须先进行纳税催缴C.税务机关可以强制拍卖纳税人的不动产用于抵缴税款D.纳税人提出异议后，强制执行措施必须立即停止15.企业转让其拥有的商标权，取得的所得在计算企业所得税时，应按照（）项目征收。A.销售商品、提供劳务B.转让财产C.接受捐赠D.利息收入16.个体工商户的生产经营所得，在计算个人所得税时，适用的税率是（）。A.五级超额累进税率B.七级超额累进税率C.比例税率D.超额累进税率与比例税率结合17.根据发票管理办法的规定，增值税专用发票由（）确定其具体式样。A.税务机关B.企业主管部门C.财政部D.国家质量监督检验检疫总局18.税务师事务所从事涉税服务业务，其服务质量受到（）的监督。A.税务机关B.市场监管总局C.行业协会D.人民法院19.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在支付给关联方的，税务机关在审核时，除了要求提供价格依据外，通常还会关注（）。A.支付方式是否便捷B.支付时间是否及时C.关联方是否独立核算D.支付金额是否低于非关联方20.纳税人因税务机关的决定不服，在申请行政复议或提起行政诉讼期间，若纳税义务已经发生，纳税人（）。A.可以暂缓缴纳税款B.必须先缴纳税款，对复议或诉讼结果不服可申请退税C.无需缴纳税款，等待复议或诉讼结果D.可以根据自身情况选择是否缴纳税款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）21.税收执法的基本原则包括（）。A.依法征税原则B.税收效率原则C.税收公平原则D.税收法定原则22.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物并收取款项D.提供应税劳务23.企业所得税法中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政性资金24.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得25.土地增值税的征税范围包括（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.企业兼并中转让全部产权D.出租房地产26.税务代理机构从事税务代理业务，其业务范围通常包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.纳税申报代理D.税务行政复议代理27.纳税人发生偷税行为，税务机关的处罚措施可能包括（）。A.罚款B.补缴税款C.加收滞纳金D.提起刑事起诉28.企业发生的下列支出中，通常属于不征税收入或免税收入的有（）。A.接受捐赠的现金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政贴息D.转让自用5年以上的不动产所得29.税务师在执行涉税服务业务时，应遵守的职业道德规范包括（）。A.客户至上B.独立、客观、公正C.专业胜任和尽职尽责D.保守秘密30.企业进行税务筹划时，可以采用的合法手段通常包括（）。A.利用税收优惠政策B.改变企业组织形式C.重组交易结构D.弄虚作假骗取税收优惠三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分值）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下业务：(1)购进商品一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物尚未到达。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，货已发出，款项已收讫。(3)提供货物运输服务，取得含税收入23.4万元，款项已收讫。(4)支付办公用品采购增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。假设该企业期初留抵税额为0，增值税税率为13%。计算该企业2023年11月应纳（或应退税额）的增值税。32.某居民企业2023年度财务报表显示实现会计利润80万元。经核查，发现以下事项：(1)转让一台使用5年的机器设备，取得收入50万元，该设备原值40万元，累计折旧10万元。(2)发生广告费支出15万元，会计处理已计入费用。(3)接受捐赠原材料一批，公允价值10万元，未入账。(4)支付给关联方的利息费用6万元，按照独立交易原则应为4万元。假设除上述事项外，无其他调整事项。计算该企业2023年度应纳的企业所得税额。（企业所得税税率为25%）33.张某是一处位于城市某区的个人出租房产业主，2023年全年取得房屋出租收入12万元，已按3%税率缴纳了房产税。该房屋当年发生维修费用0.5万元，支付给出租房屋相关的物业管理费0.8万元。该城市规定的房产税税率为1.2%。计算张某2023年就该出租房屋应补缴（或退库）的房产税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题11分，共22分。请根据题目要求，结合所学税法知识进行分析、计算和回答。）34.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：(1)购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，设备已验收入库。(2)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，货已发出，合同约定1个月后收款。(3)将自产的一批产品用于对外投资，该产品成本80万元，无同类产品市场价格。(4)支付本月员工工资，其中含非货币性福利价值10万元（符合税法规定的扣除标准），已开具内部凭证。(5)支付广告费10万元，取得增值税专用发票，注明税额0.65万元。假设该企业期初留抵税额为5万元，增值税税率为13%。要求：(1)计算甲公司2023年12月销项税额。(2)计算甲公司2023年12月进项税额。(3)计算2023年12月甲公司应纳（或应退税额）的增值税。35.某居民企业A公司2023年度实现会计利润150万元。经税务检查发现以下情况：(1)2023年1月1日，与境外关联公司B公司签订一份资产转让协议，A公司将其拥有的专利权转让给B公司，取得转让收入100万美元，折合人民币700万元（汇率1:7）。A公司取得B公司支付的全部款项。该专利权原值300万元，累计摊销150万元。(2)2023年度，A公司向B公司支付利息费用20万元，用于借入资金建造厂房。该资金实际用于A公司自身的生产经营活动。按照独立交易原则，该利息费用应为15万元。(3)2023年度，A公司发生广告费支出30万元，会计处理已计入费用。经查，A公司年销售额为5000万元，广告费税前扣除限额为50万元。(4)2023年度，A公司发生符合规定的研发费用80万元，已按150%比例在税前扣除。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求：(1)计算资产转让所得。(2)确定关联方利息费用的纳税调整额。(3)确定广告费支出的纳税调整额。(4)确定研发费用加计扣除的纳税调整额。(5)计算A公司2023年度应纳税所得额。(6)计算A公司2023年度应纳的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：税收法律主义原则强调国家征税权必须基于法律依据，并受到法律约束，同时纳税人享有依法纳税的权利。2.A解析：应纳增值税=15/(1+3%)*3%=0.45（万元）。3.B解析：根据增值税规定，用于免征增值税项目的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。4.A解析：消费税的应税消费品包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。汽车轮胎、饮料、图书不属于消费税应税范围。5.C解析：用于集体福利或个人消费的支出，在计算企业所得税时，通常不允许税前扣除。6.C解析：工资薪金所得属于“工资、薪金所得”；稿酬所得属于“稿酬所得”；劳务报酬所得指个人从事劳务服务取得的报酬；经营所得指个人从事生产、经营、劳务等活动取得的所得。个人提供技术服务取得的报酬属于劳务报酬所得。7.A解析：应纳税所得额=100-5+10-20=105（万元）。8.B解析：根据特别纳税调整规定，纳税人对税务机关的调整决定有异议，可以通过法律途径，即向人民法院提起行政诉讼来维护自身权益。9.C解析：土地增值税清算是指对纳税人转让房地产的增值额和应纳税额进行计算确认的过程。土地增值税实行按次征收。房地产开发企业应在项目竣工验收后规定期限内办理清算手续。10.B解析：企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育行业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，其扣除限额为年度会计利润的12%。11.A解析：税务代理机构从事税务代理业务，其代理费收入属于增值税应税范围，应缴纳增值税。12.B解析：纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，在履行相关手续（如提交书面说明和证明材料）后，税务机关通常允许补报申报，并可根据情况减免罚款。13.A解析：合法性原则是税务筹划的基本原则之一，要求税务筹划必须在现行税收法律法规允许的范围内进行。14.D解析：税收强制执行措施必须依法进行。纳税人提出异议后，税务机关应依法进行审查，若异议成立或证据不足，应停止强制执行措施；若异议不成立，则强制执行措施可继续进行。15.B解析：企业转让其拥有的商标权，取得的所得属于财产转让所得，在计算企业所得税时，应按照“转让财产”项目征收。16.A解析：个体工商户的生产经营所得，在计算个人所得税时，适用五级超额累进税率。17.A解析：根据《发票管理办法》的规定，增值税专用发票由国家税务总局确定其具体式样。18.A解析：税务师事务所从事涉税服务业务，其服务质量受到税务机关的监督和管理。19.C解析：关联交易定价是否符合独立交易原则，税务机关在审核时，会重点关注关联方是否独立核算，以判断交易是否公允。20.B解析：根据税收征管法及其实施细则的规定，纳税人因不服税务机关决定而申请复议或提起诉讼期间，若纳税义务已经发生，纳税人应先按照税务机关的纳税通知办理纳税手续（即先缴纳税款），对复议或诉讼结果不服的，可以依法申请退还多缴的税款。二、多项选择题答案及解析21.A,B,C,D解析：税收执法的基本原则包括税收法定原则、依法征税原则、税收公平原则、税收效率原则和程序正当原则等。22.B,C,D解析：增值税专用发票主要用于增值税一般纳税人之间结算交易。向消费者个人销售货物通常不得开具专用发票。向小规模纳税人销售货物可以开具专用发票，但小规模纳税人是否可以抵扣取决于其是否具备抵扣条件。提供应税劳务可以开具专用发票。23.A,B解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。符合条件的财政性资金也属于不征税收入。24.A,B,C,D解析：根据个人所得税法，工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得都属于个人所得税的应税所得项目。25.A,B解析：转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物属于土地增值税的征税范围。企业兼并中转让全部产权通常不征收土地增值税。出租房地产不属于土地增值税的征税范围，但出租房屋的房产税应照章征收。26.A,B,C,D解析：税务代理机构从事税务代理业务，其业务范围通常包括税务咨询、税务筹划、纳税申报代理、税务登记代理、发票管理代理、税务行政复议代理等。27.A,B,C,D解析：纳税人发生偷税行为，税务机关的处罚措施包括：责令限期改正、罚款（可并处偷税金额50%以上5倍以下的罚款）、补缴税款、加收滞纳金。如果偷税行为构成犯罪，税务机关还可以依法移送司法机关处理，即提起刑事起诉。28.B,C解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。财政贴息通常视为不征税收入。转让自用5年以上的不动产所得可能符合特定条件而免税，但并非绝对免税。29.B,C,D解析：税务师在执行涉税服务业务时，应遵守独立、客观、公正原则；专业胜任和尽职尽责原则；保守秘密原则。客户至上不是其核心职业道德规范，且需以合法合规为前提。30.A,B,C解析：税务筹划的合法手段包括利用税收优惠政策、改变企业组织形式、重组交易结构等。弄虚作假骗取税收优惠是违法行为。三、计算题答案及解析31.销项税额=26+23.4/(1+13%)*13%=26+2.6=28.6（万元）进项税额=13+0.65=13.65（万元）应纳增值税=销项税额-进项税额-期初留抵税额=28.6-13.65-5=9.95（万元）解析：销项税额包括销售货物和提供应税服务的销项税额。进项税额包括购进商品和支付办公用品的进项税额。期初留抵税额为5万元。计算公式为销项税额减去进项税额再减去期初留抵税额，结果为9.95万元，应纳税额为9.95万元。32.资产转让所得=收入-(原值-累计折旧)=700-(300-150)=700-150=550（万元）关联方利息费用调整额=实际支付-独立交易价格=20-15=5（万元）广告费支出调整额=实际支出-扣除限额=30-50=0（万元）（此处实际支出低于限额，无调整额，实际会计处理已计入费用，则应调减）研发费用加计扣除调整额=加计扣除额-实际税前扣除额=80*150%-80=120-80=40（万元）（此处按150%扣除80万，实际计入费用80万，则应调减40万）应纳税所得额=会计利润+各项纳税调整额=80+550+5-0-40=595（万元）应纳企业所得税额=应纳税所得额*税率=595*25%=148.75（万元）解析：首先计算资产转让所得。然后比较关联方利息费用，计算纳税调整额。比较广告费支出，此处实际支出低于限额，会计处理已计入费用，应调减应纳税所得额。计算研发费用加计扣除的纳税调整额。将各项调整额与会计利润相加减，得到应纳税所得额。最后乘以税率，得到应纳企业所得税额。33.房产税应纳税额（按3%）=12*3%=0.36（万元）允许扣除的房产税（按1.2%）=12*1.2%=0.144（万元）允许扣除的维修费用=0.5万元（假设允许全额扣除）允许扣除的物业管理费=0.8万元（假设允许全额扣除）实际应缴房产税=应纳税额-允许扣除的房产税=0.36-0.144=0.216（万元）应补缴房产税额=实际应缴房产税-已缴房产税=0.216-0.36=-0.144（万元）解析：首先按3%税率计算全年应缴房产税。然后按1.2%税率计算允许扣除的房产税额。维修费用和物业管理费假设允许全额税前扣除（实际需根据税法规定判断）。实际应缴房产税为全年应缴税减去允许扣除的部分。将实际应缴税与已缴纳的0.36万元比较，结果为负数，表示应退库0.144万元。四、综合分析题答案及解析34.(1)销项税额=300*13%+80*13%=39+10.4=49.4（万元）