国家开放大学纳税基础与实务期末考试复习资料(部分)

国家开放大学纳税基础与实务期末考试复习资料(部分)一、核心考点梳理1.税收基础知识税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，强制、无偿取得财政收入的分配形式。税收三大核心特征为强制性、无偿性、固定性，其中无偿性是核心特征。我国现行税收体系按征税对象可分为五类：（1）流转税类：增值税、消费税、关税，以商品或劳务流转额为征税对象，在生产流通环节发挥调节作用；（2）所得税类：企业所得税、个人所得税，以所得额为征税对象；（3）资源环境税类：资源税、城镇土地使用税、环境保护税；（4）财产行为税类：房产税、契税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税、车船税等；（5）特定目的税类：城市维护建设税、烟叶税等。2.增值税核心考点（1）税率：一般纳税人基本税率13%，适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务、进口货物；低税率9%适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权、初级农产品、自来水、天然气、图书报纸等生活刚需品类；低税率6%适用于增值电信服务、金融服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、生活服务、除土地使用权外的无形资产转让；出口货物税率为0。（2）视同销售规则：将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费；将自产、委托加工或购进货物用于对外投资、向股东分配、无偿赠送，均视同销售缴纳增值税。购进货物用于集体福利、个人消费、免税项目的，不属于视同销售，对应进项税额不得抵扣。（3）进项抵扣规则：凭合法扣税凭证（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、合规旅客运输凭证等）抵扣，用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物服务，进项税额不得抵扣。（4）现行优惠政策：2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。3.消费税核心考点（1）征税范围：共15个税目，包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。（2）纳税环节：绝大多数应税消费品在生产（进口）环节单一征税，特殊情形：卷烟在生产（进口）环节征税后，在批发环节加征一道消费税；超豪华小汽车在生产（进口）环节征税后，在零售环节加征一道消费税；金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节单一征税。（3）计税方法：分为从价定率、从量定额（适用于成品油、啤酒、黄酒）、复合计税（适用于卷烟、白酒）三类。4.企业所得税核心考点（1）常见扣除标准：职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；业务招待费按发生额的60%扣除，最高扣除额不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除（化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造行业扣除比例为30%），超过部分结转以后年度扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年扣除。（2）不得扣除项目：税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。（3）亏损弥补规则：一般企业纳税年度发生的亏损，准予结转以后年度弥补，结转年限最长不超过5年；高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限最长为10年。5.个人所得税核心考点（1）综合所得范围：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四类，按年合并计算个人所得税，按月或按次预扣预缴，年终办理汇算清缴。（2）专项附加扣除标准：子女教育，每个接受全日制学历教育的子女每月扣除1000元；继续教育，学历（学位）继续教育每月扣除400元，扣除期限最长不超过48个月，职业资格继续教育在取得证书当年扣除3600元；住房贷款利息，首套住房贷款利息每月扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月；住房租金，直辖市、省会城市、计划单列市等大城市每月扣除1500元，市区户籍人口超过100万的城市每月扣除1100元，市区户籍人口不超过100万的城市每月扣除800元；赡养老人，独生子女每月扣除2000元，非独生子女分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊额度不超过1000元；大病医疗，纳税人医保报销后个人负担的累计金额超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。二、模拟试题（一）单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求）1.下列选项中，不属于税收固有特征的是（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：D解析：税收的三大核心特征为强制性、无偿性、固定性，灵活性不属于税收的固有特征。2.根据我国现行增值税制度，一般纳税人销售下列货物适用9%低税率的是（）A.服装B.自来水C.方便面D.水果罐头答案：B解析：自来水属于适用9%低税率的民生产品，服装、经过加工的方便面、水果罐头均适用13%的基本税率。3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）A.将购进的货物用于职工福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于免税项目答案：C解析：购进货物用于对外投资、分配、赠送，属于增值税视同销售行为；购进货物用于集体福利、个人消费、免税项目，不属于视同销售，对应进项税额不得抵扣。4.下列应税消费品中，在批发环节加征一道消费税的是（）A.白酒B.卷烟C.超豪华小汽车D.高档化妆品答案：B解析：超豪华小汽车在零售环节加征消费税，卷烟在批发环节加征消费税，白酒和高档化妆品仅在生产（进口）环节征税。5.根据我国企业所得税法，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在税前扣除。A.2%B.8%C.10%D.14%答案：D解析：企业职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，工会经费扣除限额为2%，职工教育经费扣除限额为8%。6.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得范围的是（）A.财产转让所得B.利息股息红利所得C.劳务报酬所得D.经营所得答案：C解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四类。7.房产税从租计征的法定税率是（）A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：B解析：房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%，个人出租住房减按4%征收房产税。8.进口货物关税的纳税义务人是（）A.进口货物的发货人B.进口货物的收货人C.进口货物的承运人D.进口货物的经纪人答案：B解析：进口货物的纳税义务人为收货人，出口货物的纳税义务人为发货人。9.下列合同中，不需要缴纳印花税的是（）A.财产租赁合同B.财产保险合同C.人寿保险合同D.技术开发合同答案：C解析：印花税仅对财产保险合同征收，人寿保险合同不属于印花税征税范围。10.根据我国资源税法，资源税的纳税地点为（）A.应税产品开采地或者生产地B.纳税人机构所在地C.纳税人注册地D.应税产品销售地答案：A解析：资源税应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳。11.现行增值税制度下，小规模纳税人按月申报的，月销售额不超过（）的，免征增值税。A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元答案：A解析：2023年起，月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人免征增值税。12.一般企业发生纳税年度亏损，准予向以后年度结转弥补，结转年限最长不超过（）A.3年B.5年C.10年D.无限结转答案：B解析：一般企业亏损结转弥补年限最长为5年，高新技术企业和科技型中小企业最长为10年。13.个人所得税子女教育专项附加扣除，每个子女每月扣除标准为（）A.1000元B.1500元C.800元D.1200元答案：A解析：每个接受全日制学历教育的子女，每月扣除标准为1000元。14.纳税人所在地为县城的，城市维护建设税适用税率为（）A.7%B.5%C.3%D.1%答案：B解析：城市维护建设税实行地区差别比例税率，纳税人所在地为市区的税率7%，县城、镇的税率5%，不在市区、县城、镇的税率1%。15.土地增值税增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，适用税率为（）A.30%B.40%C.50%D.60%答案：B解析：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%未超过100%的部分，税率40%；超过100%未超过200%的部分，税率50%；超过200%的部分，税率60%。（二）多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。多选、少选、错选均不得分）1.下列税种中，属于流转税类的有（）A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税答案：ABC解析：增值税、消费税、关税属于流转税类，企业所得税属于所得税类。2.根据增值税法律制度，下列项目属于增值税免税范围的有（）A.农业生产者销售自产农产品B.古旧图书C.其他个人销售自己使用过的物品D.医疗机构销售避孕药品答案：ABCD解析：以上四项均属于增值税法定免税项目。3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.烟B.酒C.高档手表D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：以上四项均属于消费税15类应税消费品范围。4.根据企业所得税法，下列项目不得在税前扣除的有（）A.税收滞纳金B.罚金罚款C.非广告性质赞助支出D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：以上四项均属于企业所得税法定不得扣除项目。5.居民个人计算综合所得应纳税所得额时，可以享受专项附加扣除的支出有（）A.子女教育支出B.住房贷款利息支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗六类。6.下列税种中，属于行为税类的有（）A.印花税B.车辆购置税C.耕地占用税D.城镇土地使用税答案：ABC解析：城镇土地使用税属于资源税类，印花税、车辆购置税、耕地占用税属于行为税类。7.下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）A.国家机关自用的土地B.公园自用的土地C.市政街道公共用地D.直接用于农业生产的用地答案：ABCD解析：以上四项均属于城镇土地使用税法定免税范围。8.下列行为属于契税征税范围的有（）A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与答案：ABCD解析：转移土地、房屋权属的行为均属于契税征税范围，以上四项均符合要求。9.根据税收征收管理法，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）A.依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：ABCD解析：以上四种情形均符合税务机关核定应纳税额的要求。10.下列措施中，属于税收保全措施的有（）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物D.拍卖、变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物抵缴税款答案：AC解析：选项BD属于税收强制执行措施，选项AC属于税收保全措施。（三）判断题（本题共10小题，每小题2分，共20分。正确打√，错误打×）1.国家征税凭借的是财产所有权，而非政治权力。（）答案：×解析：国家征税的凭借是政治权力，不是财产所有权。2.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得合法增值税电子普通发票的，准予抵扣进项税额。（）答案：√解析：现行政策允许符合规定的旅客运输服务进项税额抵扣。3.委托加工收回的应税消费品，委托方收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，不再缴纳消费税。（）答案：√解析：委托加工环节受托方已经代收代缴消费税，直接出售的无需再次缴纳。4.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年扣除。（）答案：√解析：符合现行企业所得税扣除政策规定。5.非居民个人取得工资薪金所得，需要办理年度汇算清缴。（）答案：×解析：非居民个人取得的综合所得，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴，不需要办理年度汇算清缴。6.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税。（）答案：×解析：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税。7.我国现行消费税对卷烟、白酒实行复合计税方法。（）答案：√解析：卷烟和白酒适用从价定率加从量定额的复合计税方法。8.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。（）答案：√解析：符合契税法定优惠政策。9.环境保护税按月计算，按年申报缴纳。（）答案：×解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。10.纳税人提供旅游服务，可以选择差额计税方法，以扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费、门票费等费用后的余额为销售额。（）答案：√解析：符合增值税差额征税政策规定。（四）计算实务题（本题共1小题，共20分）某生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下经济业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，增值税税额130000元；支付原材料运费，取得增值税专用发票注明运费50000元，增值税税额4500元，原材料已验收入库，所有票据均符合抵扣规定。（2）从小规模纳税人处购进辅助材料一批