2026年有关出纳的考试试题及答案解析

2026年有关出纳的考试试题及答案解析一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.某开户单位位于边远交通不便地区，根据现行《现金管理暂行条例》及实施细则规定，该单位日常零星开支所需的库存现金限额最高为（）天的日常开支量。A.3B.5C.10D.15答案：D解析：现行现金管理规定明确，开户单位的库存现金限额由开户银行根据开户单位的经营规模、日常现金用量等实际需要核定，原则上按照单位3-5天日常零星开支所需确定，边远地区、交通不便地区的开户单位，库存现金限额可放宽至不超过15天的日常零星开支，因此本题正确答案为D。2.关于单位出纳对数字人民币结算业务的会计处理，下列表述错误的是（）。A.从单位数字人民币钱包提取现金时，应当增加“库存现金”科目余额，同时减少数字人民币钱包余额B.单位数字人民币钱包余额属于货币资金核算范畴，期末应在资产负债表“货币资金”项目列示C.数字人民币跨行转账结算需要按照转账金额的0.1%收取结算手续费D.出纳应当每日核对单位数字人民币钱包的账面余额与实际余额，做到账实相符答案：C解析：数字人民币是中国人民银行发行的法定数字货币，面向社会公众免费提供服务，单位和个人使用数字人民币办理提现、转账等各类结算业务均不收取任何手续费，因此C选项表述错误，其余选项均符合出纳核算管理要求，故正确答案为C。3.根据《中华人民共和国会计法》对出纳岗位的职责分离要求，出纳人员可以兼任下列哪项工作（）。A.应收账款明细账的登记工作B.固定资产明细账的登记工作C.会计档案保管工作D.管理费用明细账的登记工作答案：B解析：《会计法》明确规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产明细账不属于上述禁止出纳兼任的账目范畴，因此出纳可以兼任固定资产明细账登记工作，正确答案为B。4.单位出纳受理电子普通发票报销时，下列操作错误的是（）。A.通过国家税务总局增值税发票查验平台核验发票真伪B.通过发票查重台账或电子发票管理系统排查重复报销C.核对发票票面信息是否存在篡改，确保发票信息与实际交易一致D.仅留存纸质打印版发票，无需保存电子发票原文件归档答案：D解析：根据《会计档案管理办法》及财政部关于电子会计凭证报销入账归档的规定，单位取得电子发票后，必须留存电子发票原文件归档，仅保存纸质打印件不符合归档要求，因此D选项操作错误，正确答案为D。5.根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，单位开立的临时存款账户有效期最长为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：B解析：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动的资金收付，有效期最长不得超过2年，因此正确答案为B。6.根据现行残疾人就业保障金减免政策（执行至2027年12月31日），某小微企业2025年在职职工人数为28人，上年在职职工工资总额为120万元，当地规定残疾人就业比例为1.5%，该企业2026年应申报缴纳的残保金金额为（）。A.0元B.10800元C.18000元D.27000元答案：A解析：现行残保金政策明确，在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金，该企业在职职工人数为28人，符合免征条件，因此应缴纳残保金金额为0，正确答案为A。7.我国票据法规定，支票的提示付款期限为自出票日起（）。A.5日B.10日C.15日D.30日答案：B解析：支票的提示付款期限为出票日起10日内，到期日遇法定节假日顺延，因此正确答案为B。8.根据会计基础工作规范要求，下列关于现金日记账登记的做法，正确的是（）。A.按照现金业务发生的先后顺序逐日逐笔登记B.将全月现金业务汇总后月末一次登记C.使用蓝色圆珠笔登记，提高记账效率D.只需要月末结出余额，无需每日结出余额答案：A解析：现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，必须每日结出余额，记账必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔，因此只有A选项表述正确，正确答案为A。9.下列关于职工差旅费借款的出纳处理，做法正确的是（）。A.职工口头提出借款申请后即可直接支付现金B.凭经审批签字的借款单支付现金，计入其他应收款核算C.为简化流程，直接从当日营业收入中坐支借款现金D.报销时将原借款单退还给借款人，无需留存入账答案：B解析：职工借款必须经过完整的审批流程，出纳凭审批完成的借款单支付款项，通过其他应收款核算个人借款；未经开户银行批准，出纳不得从单位现金收入中直接坐支现金；借款单作为原始凭证必须留存入账，报销时不得退回原借款单，仅可开具收款收据退回余款，因此只有B选项做法正确，正确答案为B。10.企业月末进行银行存款对账，编制银行存款余额调节表后，调节后的银行存款余额反映的是（）。A.企业月末银行存款日记账的账面余额B.银行对账单的账面余额C.企业月末实际可动用的银行存款数额D.一定存在记账错误，需要立即更正答案：C解析：银行存款余额调节表是为了核对未达账项，消除未达账项的影响后，调节后的余额就是企业实际可动用的银行存款数额；调节后余额一致仅说明双方记账基本无错误，调节表本身不能作为记账的依据，因此正确答案为C。11.某单位出纳签发支票，出票日期为2026年2月10日，下列出票日期的中文大写写法，正确的是（）。A.贰零贰陆年贰月壹拾日B.贰零贰陆年零贰月壹拾日C.贰零贰陆年贰月零壹拾日D.贰零贰陆年零贰月零壹拾日答案：D解析：票据出票日期大写规则要求，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，因此2月应写为零贰月，10日应写为零壹拾日，正确写法为贰零贰陆年零贰月零壹拾日，正确答案为D。12.出纳缴纳职工基本养老保险，单位缴纳的基本养老保险部分，会计核算中应计入的科目是（）。A.应付职工薪酬——社会保险费B.其他应收款——个人社保C.其他应付款——个人社保D.营业外支出答案：A解析：单位为职工缴纳的基本养老保险，属于职工薪酬范畴，计提时计入成本费用，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”，缴纳时借记该科目，因此正确答案为A。13.甲企业出纳签发一张金额为15000元的转账支票，付款时发现该企业基本户余额不足，属于空头支票，按照规定银行应收取的罚款金额为（）。A.750元B.1000元C.1500元D.500元答案：B解析：出票人签发空头支票，银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，本题票面金额15000元，5%计算为750元，低于1000元最低标准，因此罚款金额为1000元，正确答案为B。14.下列银行结算账户中，可以办理单位日常现金收付、经营活动的资金存取的是（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.验资临时存款账户答案：B解析：基本存款账户是单位的主办账户，办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，因此正确答案为B。15.出纳人员办理工作交接，按照会计基础工作规范要求，应当由（）负责监交。A.移交人自行监交B.单位会计机构负责人（会计主管人员）C.单位负责人D.单位档案管理人员答案：B解析：一般会计人员（含出纳）办理交接手续，由单位会计机构负责人、会计主管人员监交，因此正确答案为B。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列选项中，属于出纳人员核心岗位职责的有（）。A.办理单位现金收付、银行结算业务B.序时登记现金日记账、银行存款日记账，定期对账C.保管单位库存现金、有价证券、银行票据D.保管单位预留印鉴、空白支票、空白发票答案：ABCD解析：以上四项均属于出纳的常规岗位职责，符合出纳岗位的职责划分要求，因此全部正确。2.根据现金管理规定，下列未经开户银行批准的业务中，不得坐支现金的有（）。A.支付职工出差差旅费借款B.支付小额办公用品采购款C.支付职工月度工资D.支付供应商货款答案：ABCD解析：坐支现金是指将单位的现金收入直接用于现金支出，按照规定，单位不得未经批准坐支现金，特殊情况需要坐支的应当提前报开户银行审批，因此以上四项业务均不得未经批准坐支，全部正确。3.出纳审核电子发票报销时，下列属于必要审核要点的有（）。A.通过官方渠道查验电子发票的真伪B.排查电子发票是否存在重复报销C.核对电子发票的金额、抬头等信息是否被篡改D.按规定留存电子发票原始源文件归档答案：ABCD解析：电子发票存在重复报销、信息篡改等风险，以上四项均为出纳审核电子发票的必要流程，符合会计核算和档案管理要求，因此全部正确。4.下列选项中，属于企业与银行之间的未达账项的有（）。A.企业已经收款入账，银行尚未收款入账B.企业已经付款入账，银行尚未付款入账C.银行已经收款入账，企业尚未收款入账D.银行已经付款入账，企业尚未付款入账答案：ABCD解析：未达账项是指企业和银行之间，由于结算凭证传递时间差，导致一方已经入账，另一方尚未入账的款项，以上四类均为典型的未达账项，因此全部正确。5.下列关于出纳库存现金盘点的做法，符合规范要求的有（）。A.每日下班前，出纳自行盘点库存现金，核对账实是否相符B.会计主管人员定期或不定期对库存现金进行抽查盘点C.盘点过程中重点检查是否存在白条抵库、私借公款等违规情况D.盘点完成后编制库存现金盘点报告表，由盘点人员和出纳共同签字确认答案：ABCD解析：库存现金管理要求日清月结，出纳每日自行盘点，会计部门定期不定期监盘，盘点需排查违规情况，编制盘点报告留存，以上做法均符合规范要求，因此全部正确。6.下列关于单位数字人民币出纳管理的表述，正确的有（）。A.单位开立数字人民币对公钱包需要经过财务负责人审批，按规定登记B.单位数字人民币属于货币资金，纳入单位出纳日常管理和核算范围C.数字人民币钱包余额无需每日核对，月末核对即可D.单位使用数字人民币收取货款无需向银行缴纳手续费答案：ABD解析：数字人民币和库存现金、银行存款同属于单位货币资金，出纳应当每日核对数字人民币钱包余额，确保账实相符，C选项错误；ABD选项表述均符合数字人民币管理要求，因此正确答案为ABD。7.下列支票类型中，可以用于支取现金的有（）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票答案：AC解析：现金支票专门用于支取现金；普通支票既可以转账也可以支取现金；转账支票和划线支票只能用于转账，不得支取现金，因此正确答案为AC。8.出纳人员办理工作交接时，下列属于必须交接的内容有（）。A.库存现金、有价证券、银行票据B.单位预留印鉴、空白支票、空白发票、U盾等物品C.现金日记账、银行存款日记账等会计账簿D.银行对账单、银行存款余额调节表、未办结事项说明答案：ABCD解析：出纳交接需要交接全部经管的物品、资料、事项，以上四项均属于交接范围，因此全部正确。9.下列行为中，属于违反单位现金管理规定的有（）。A.超出规定范围使用现金结算大额采购款B.超出核定的库存现金限额留存现金C.用不符合财务制度规定的白条顶替库存现金D.将单位现金收入以个人名义存入个人银行账户答案：ABCD解析：以上四项均属于现金管理中明确禁止的违规行为，因此全部正确。10.出纳办理职工工资发放业务时，下列做法符合规范要求的有（）。A.发放前核对工资表是否经过人事、财务部门的审批签字B.发放现金工资时，要求领取人本人签字确认，代领需要核对代领人身份信息C.委托银行代发工资时，提前核对转账清单总额与审批后的工资表总额一致D.工资发放完成后，及时登记现金或银行存款日记账，在相关凭证上加盖“付讫”章答案：ABCD解析：以上做法均符合工资发放的出纳流程规范，能够有效防范发放错误、冒领等风险，因此全部正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。答对得分，答错不得分）1.出纳人员因工作需要，可以兼任单位会计档案保管工作。（）答案：×解析：《会计法》明确规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，因此本题表述错误。2.库存现金管理要求“日清月结”，即出纳每日清理库存现金，按月结账核对。（）答案：√解析：日清月结是出纳办理现金业务的基本要求，每日营业终了盘点库存现金，结出日记账余额，按月结账对账，因此本题表述正确。3.单位取得电子发票后，只要纸质打印版清晰合规，仅保存纸质版即可，无需留存电子原文件。（）答案：×解析：根据财政部《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，单位取得电子会计凭证（含电子发票），必须保存电子原文件归档，仅保存纸质打印件不符合规定，因此本题表述错误。4.票据出票日期使用小写填写或者大写填写不规范的，银行一律不予受理。（）答案：×解析：票据出票日期小写填写的，银行不予受理；大写填写不规范的，银行可以受理，由此造成的损失由出票人自行承担，因此本题表述错误。5.符合规定开立的临时存款账户，可以按照现金管理规定支取现金。（）答案：√解析：临时存款账户可以办理现金收付，按照规定支取现金，因此本题表述正确。6.单位使用数字人民币办理结算业务，银行需要按照交易金额收取手续费。（）答案：×解析：数字人民币是法定货币，交易不收取任何手续费，因此本题表述错误。7.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款日记账账面余额的原始凭证。（）答案：×解析：银行存款余额调节表仅用于对账，排查未达账项，不能作为记账的原始凭证，企业必须收到银行转来的正式结算凭证后才能登记入账，因此本题表述错误。8.我国票据法明确禁止出票人签发空头支票。（）答案：√解析：空头支票严重破坏票据结算秩序，票据法明确禁止签发空头支票，因此本题表述正确。9.职工因公出差借款的借款收据，必须附在记账凭证之后，收回借款时应当另开收据，不得退还原借款收据。（）答案：√解析：借款业务已经发生，原借款收据作为原始凭证必须留存归档，不得退回，因此本题表述正确。10.出纳办理所有现金收付业务，必须以经过审核无误的会计凭证为依据。（）答案：√解析：这是会计基础工作规范的明确要求，因此本题表述正确。四、实务操作题（本类题共2小题，第一题15分，第二题15分，共30分）1.某商贸小微企业2026年3月发生以下现金相关业务，出纳人员为小李，请写出每笔业务的出纳处理流程和对应的会计分录。业务（1）3月1日，开具现金支票从基本存款账户提取备用金5000元；业务（2）3月2日，销售部员工小张申请出差借款3000元，借款单已经完成销售部经理、财务总监审批签字；业务（3）3月8日，小张出差回来报销差旅费，实际发生合规差旅费2850元，余款150元退回出纳；业务（4）3月10日，行政部购买打印纸，花费180元，用现金支付，取得合规电子普通发票。参考答案及解析：（1）业务1出纳处理流程：①审核现金支票的出票日期、收款人、金额等要素填写是否正确，预留印鉴是否清晰齐全；②持现金支票到开户银行提取现金；③收到现金后，当场点验现金金额和真伪，确认无误后，登记现金日记账增加5000元，银行存款日记账减少5000元；④在支票存根和提取现金的凭证上加盖“现金收讫”章。会计分录：借：库存现金5000贷：银行存款5000（3分）（2）业务2出纳处理流程：①审核借款单的审批手续是否完整，核对借款金额、用途是否符合单位制度；②确认无误后，点验3000元现金支付给小张，在借款单上加盖“现金付讫”章；③登记现金日记账减少3000元，将借款单传递给会计制单入账。会计分录：借：其他应收款——小张3000贷：库存现金3000（4分）（3）业务3出纳处理流程：①审核差旅费发票的真伪、合规性，核对报销单的审批手续是否齐全，核对报销金额与借款金额的差额；②确认无误后，收取小张退回的余款150元，开具收款收据，加盖“现金收讫”章，在报销发票上加盖“现金付讫”章；③登记现金日记账增加150元，冲销小张的个人借款。会计分录：借：销售费用——差旅费2850库存现金150贷：其他应收款——小张3000（4分）（4）业务4出纳处理流程：①通过增值税发票查验平台核验电子发票真伪，通过单位电子发票查重台账排查重复报销；②核对发票信息与实际交易一致，确认无误后支付现金180元，在电子发票纸质打印件上加盖“现金付讫”章；③留存电子发票原文件归档，登记现金日记账减少180元。会计分录：借：管理费用——办公费180贷：库存现金180（4分）2.某工业企业202