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会计实操文库1/4做账实操-公司出售呆滞料账务处理呆滞料：库存积压、长期不用的原材料、半成品、库存商品，出售属于存货销售，不一定非要做资产报废。一、一般纳税人（执行企业会计准则）情形1：对外销售，开具增值税发票（专票/普票）1.确认销售收入借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.结转呆滞料成本借：其他业务成本贷：原材料/库存商品说明：呆滞料销售不计入“主营业务收入”，记入其他业务收入、其他业务成本；增值税按适用税率计税，不因低价变卖减免增值税。情形2：该批呆滞料之前计提过存货跌价准备变卖结转成本时，同步结转跌价准备：借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料/库存商品二、小规模纳税人1.确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税2.结转成本借：其他业务成本贷：原材料/库存商品三、和“报废毁损”区分（易错点）⚠️出售≠报废：报废是材料完全无价值，直接损失计入营业外支出；对外卖钱，就要确认其他业务收入，不能直接走营业外收入。-报废（不能变卖，直接处置）：借：营业外支出存货跌价准备贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（管理不善造成才做进项转出）四、税务要点1.增值税：销售呆滞材料，按货物适用税率计税，哪怕售价低于账面成本，也要正常计提销项；2.企业所得税：处置损益=其他业务收入‑其他业务成本，计入当期应纳税所得额；存货损失按税法要求留存内部处置单据、盘点表、处置合同、报价资料备查。五、小企业会计准则处理小企业准则没有存货跌价准备科目，直接按账面余额结转成本即可：借

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