2026年税务师考试《税收筹划》科目专项训练试题

2026年税务师考试《税收筹划》科目专项训练试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.节税原则C.实际操作简便原则D.风险最小化原则2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则其当年度应缴纳的企业所得税额为（）。（已知适用税率及计算方法）A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元3.下列关于增值税纳税人的说法，错误的是（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。B.小规模纳税人适用简易计税方法。C.一般纳税人可以享受增值税即征即退政策。D.小规模纳税人的增值税征收率为3%或5%。4.个人所得税的纳税方式包括（）。A.查账征收B.比例税率C.综合所得D.定额扣除5.企业的组织形式选择对其所得税负有显著影响，下列说法中，通常有利于降低企业所得税负的组织形式是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.股份有限公司D.合伙企业（特定情况下，如个人作为普通合伙人）6.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.向关联方的超额利息支出7.税收筹划的基本前提是（）。A.追求最大利润B.遵守税法规定C.降低经营成本D.减少纳税申报次数8.下列关于税收风险的表述，错误的是（）。A.税收风险是指因纳税行为不符合税法规定而可能遭受的损失。B.税收筹划inherentlyinvolvesrisk.C.税收风险管理是税收筹划不可或缺的一部分。D.税收风险的唯一来源是税务机关的审计。9.某企业将一处闲置厂房出租给另一家企业使用，该企业应缴纳的税费主要是（）。A.增值税B.企业所得税C.营业税改征增值税D.印花税10.下列项目中，属于税收筹划“时效性原则”应用的是（）。A.利用税收优惠政策进行投资决策。B.选择有利的组织形式设立企业。C.在不同的纳税期间进行交易安排。D.避免利用税收漏洞。11.依据“实质重于形式”原则，判断企业关联交易是否符合独立交易原则时，主要考虑的因素是（）。A.交易的法律形式B.交易的经济实质C.交易双方的亲缘关系D.交易金额的大小12.企业购置用于研发活动的仪器、设备，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受的税收优惠政策是（）。A.税收减免B.加速折旧C.研发费用加计扣除D.减免增值税13.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育扣除标准固定不变。B.继续教育扣除只能享受一次。C.大病医疗支出必须达到一定比例才能扣除。D.住房贷款利息和住房租金不能同时享受扣除。14.税收筹划与偷税漏税的根本区别在于（）。A.是否由专业人士操作B.是否利用了税收政策的优惠C.是否遵守税法规定D.是否减少了税负15.在进行企业投资活动税收筹划时，需要考虑的因素不包括（）。A.投资地点的税收政策差异B.投资项目的行业分类C.投资者的个人身份D.投资项目的预期收益率二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选不得分。）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.目的性C.策略性D.风险性E.资源性2.企业所得税税收筹划的常见方法包括（）。A.优化成本费用结构B.合理选择折旧方法C.利用税收优惠政策D.规避关联交易税负E.减少应纳税所得额3.增值税税收筹划的关键点在于（）。A.选择合适的纳税人身份B.优化进项税额管理C.合理安排交易时机D.利用不同税率或征收率的优惠政策E.规避增值税视同销售4.个人所得税税收筹划可以涉及以下几个方面（）。A.综合所得与分类所得的选择B.专项扣除和专项附加扣除的充分利用C.利用税收优惠政策（如年终奖计税方式选择）D.收入性质的转换E.合理安排收入实现时间5.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.目标性原则D.实际操作简便原则E.风险控制原则6.企业进行融资活动税收筹划时，需要考虑的因素有（）。A.债务融资与股权融资的税负差异B.利息费用的税前扣除限额C.资本结构的优化D.融资成本的降低E.筹资方式的合法性7.纳税申报是税收管理的重要环节，其方式可能包括（）。A.线上申报B.线下申报C.电子申报D.直接申报E.委托申报8.下列关于税收风险管理的表述，正确的有（）。A.税收风险管理是事前、事中、事后的全过程管理。B.税收筹划inherently增加了税收风险。C.合理的税收筹划可以降低税收风险。D.税务风险的主要来源是税法政策的变动。E.税务风险管理的目标是实现税负最低。9.企业经营活动的税收筹划可能涉及（）。A.采购环节的税务安排B.销售环节的定价策略C.存货管理的税务影响D.固定资产购置与使用的税务处理E.交易方式的税务筹划10.下列表述中，符合税收实体法规定的有（）。A.纳税人是法律上负有纳税义务的单位和个人。B.课税对象是计算纳税额的依据。C.税率是应纳税额与课税对象之间的比例。D.税收优惠是国家为了实现特定政策目标而给予纳税人的税收利益。E.纳税义务发生时间是确定纳税义务时间的依据。三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售产品取得不含税销售额1000万元，收取包装费11万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元，发票已认证抵扣。假设该企业适用增值税税率为13%，销项税额计算正确的为（）万元。（提示：包装费视为含税收入，需换算为不含税销售额并入计税依据）2.某居民企业2025年度实现会计利润总额800万元。经查，该企业存在以下事项：*支付给关联方的利息费用30万元，假定该利息费用符合独立交易原则，但超过按金融企业同期同类贷款利率计算的部分5万元。*发生广告费支出60万元，已计入当期损益。*资产损失税前扣除不符合规定，多扣除10万元。假设该企业无其他调整事项，适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（已知关联方利息费用超限额不得税前扣除，广告费支出按不超过当年销售（营业）收入15%的部分扣除，超过部分准予向以后年度结转扣除）四、案例分析题（本题型共1题，共23分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和阐述。）A公司是一家生产型高新技术企业，2025年度实现会计利润总额1200万元。该公司适用的企业所得税税率为15%。公司财务经理在年终进行税务处理时，遇到了以下问题，请根据税收筹划的相关知识提供解决方案：（1）公司发生符合规定的研发费用300万元，已计入当期损益。请计算考虑研发费用加计扣除政策后，该公司2025年度应纳企业所得税额减少了多少万元？（假设研发费用加计扣除比例为75%）（6分）（2）公司有一处闲置厂房，拟出租给B公司使用。预计年租金收入（不含增值税）为100万元。财务经理提出了两种方案：*方案一：A公司作为出租方，B公司作为承租方。A公司按“现代服务—租赁服务”缴纳增值税，B公司按承租方进行相关税务处理。*方案二：A公司成立一个子公司C公司，由C公司作为出租方与B公司签订租赁合同。A公司与C公司之间按“关联企业”进行管理。请分析两种方案的税务处理差异（至少从增值税和企业所得税角度分析），并说明选择哪种方案可能更有利于降低A公司的总体税负？（假设C公司也适用15%的企业所得税税率，不考虑其他因素）（17分）试卷答案一、单项选择题1.A解析：合法性原则是税收筹划最基本、最核心的原则，所有税收筹划活动都必须在税法允许的范围内进行。2.A解析：根据小型微利企业所得税优惠政策（假设标准为年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税），200万元应纳税所得额中，100万元部分税负为100*12.5%*20%=2.5万元，剩余100万元部分税负为100*50%*20%=10万元，合计税负为2.5+10=12.5万元。但需结合具体税率表和计算方法确认，此处按标准描述计算，若标准不同，结果可能相应调整。3.C解析：增值税即征即退政策通常适用于特定行业或符合特定条件的纳税人（如高新技术企业、软件企业等），并非一般一般纳税人的一般情况。4.C解析：综合所得是个人所得税的纳税方式之一。查账征收、比例税率、定额扣除是个人所得税的征收方式或税率类型。5.B解析：股份有限公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部财产对公司的债务承担责任。在特定情况下，如个人股东作为普通合伙人设立合伙企业，可能存在不同的税务处理，但与股份有限公司相比，其组织结构和责任形式不同。一般而言，股份有限公司的独立法人地位可能为其提供更复杂的税务筹划空间，但题目没有提供足够信息进行比较，且选项C表述不明确，选项B（合伙企业）在某些特定模式下（如个人独资）可能适用不同税率或优惠，但与股份有限公司的直接比较需谨慎，此题可能意在考察不同组织形式的基本特征差异，股份有限公司的有限责任是其显著特征。（注：此题选项设置可能存在争议，需结合具体语境和考试大纲要求判断）6.D解析：根据税法规定，企业之间支付的管理费、利息费用、营业费用等，在不符合独立交易原则或超过规定标准时，不得在税前扣除。7.B解析：遵守税法规定是税收筹划的基本前提和合法性基础，任何税收筹划方案都必须符合税法的规定。8.D解析：税收风险的来源是多方面的，包括税法政策变动、理解错误、执行不当、税务机关执法偏差等，并非只有审计。9.C解析：企业出租厂房，其收入属于“现代服务—租赁服务”，应缴纳增值税（营改增后）。同时，出租行为也构成企业所得税的应税收入。10.C解析：税收筹划的时效性原则要求纳税人关注税收政策的时效性，在政策有效期内进行筹划安排，以实现税收利益。11.B解析：“实质重于形式”原则要求根据交易的经济实质而非仅仅法律形式来判断税务问题，如关联交易的定价。12.C解析：研发费用加计扣除是针对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的税收优惠政策。13.B解析：继续教育扣除在学历（学位）继续教育的支出中，在学历（学位）教育期间按每月4000元（同一学历（学位）继续教育的支出，在取得学历（学位）证书前发生的，可以按照规定的标准据实扣除；取得学历（学位）证书后发生的，不扣除）的标准定额扣除，最长不超过48个月。14.C解析：税收筹划是利用税法规定进行税务安排，是在合法合规的前提下降低税负；偷税漏税是故意违反税法规定，逃避纳税义务，是违法行为。15.D解析：在进行企业投资活动税收筹划时，需要考虑投资地点、行业、个人身份等因素对税收的影响，但预期收益率是投资决策的主要经济目标，而非税收筹划的直接考虑因素。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：税收筹划具有合法性、目的性、策略性、风险性和资源性等特征。它是合法的、有目的的、需要策略性思考的、存在风险的，并且需要投入资源（时间、人力、金钱）的过程。2.A,B,C,D,E解析：优化成本费用结构、选择折旧方法、利用税收优惠、规避关联交易税负、减少应纳税所得额都是企业所得税税收筹划的常见方法。3.A,B,C,D,E解析：选择合适的纳税人身份（一般纳税人/小规模纳税人）、优化进项税额管理、合理安排交易时机（如利用留抵税额）、利用不同税率或征收率的优惠政策、规避增值税视同销售等都是增值税税收筹划的关键点。4.A,B,C,D,E解析：个人所得税税收筹划可以涉及综合所得与分类所得的选择、充分利用专项扣除和专项附加扣除、利用税收优惠政策（如年终奖计税方式选择）、收入性质的转换（如劳务报酬vs.劳动报酬）、合理安排收入实现时间等。5.A,B,C,D,E解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则、目标性原则、实际操作简便原则和风险控制原则。6.A,B,C,D,E解析：企业进行融资活动税收筹划时，需要考虑债务融资与股权融资的税负差异（利息费用通常可税前扣除，股息红利通常不可）、利息费用的税前扣除限额、资本结构的优化、融资成本的降低以及筹资方式的合法性。7.A,B,C,D,E解析：纳税申报的方式包括线上申报、线下申报、电子申报、直接申报和委托申报等多种形式。8.A,C解析：税收风险管理是全过程管理，合理的税收筹划可以降低风险。税收筹划本身是合法的，inherently增加风险的说法过于绝对。税务风险来源多样，政策变动只是之一。税收风险管理的目标是降低风险、保障合规，而非最低税负。9.A,B,C,D,E解析：企业经营活动的税收筹划涉及采购、销售、存货、固定资产、交易方式等多个环节。10.A,B,C,D,E解析：这些表述均符合税收实体法的基本规定，涵盖了纳税人、课税对象、税率、税收优惠和纳税义务发生时间等核心概念。三、计算题1.销项税额=（销售额+包装费）/（1+税率）*税率=（1000+11）/（1+13%）*13%=1011/1.13*0.13=1011/1.13*13/100=1011*13/113=11646/113=103.22(万元)或者销项税额=销售额的销项税额+包装费的销项税额=1000*13%+11/(1+13%)*13%=130+11/1.13*0.13=130+11/1.13*13/100=130+11*13/113=130+143/113=130+1.26548=131.26548(万元)（注：根据标准计算结果可能略有差异，此处按公式计算）答案为：103.22万元或131.26548万元（需根据具体计算要求或标准选择）解析思路：计算增值税销项税额，需先将含税的包装费换算为不含税销售额，然后并入销售额一并计算销项税额。2.应纳税所得额调整：*调增：关联方利息费用超限额5万元。*调减：广告费支出超过扣除限额部分=60-（销售（营业）收入*15%）。假设销售（营业）收入为S，调减金额为60-0.15S。题目未给出销售收入，若假设销售收入为800万元（与会计利润接近，仅为计算），则广告费扣除限额为800*15%=120万元，超限额部分为60-120=-60万元，即可以全额扣除，无需调整。若按此假设，则调整后应纳税所得额=800+5-0=805万元。若题目意图是广告费超限额，则需补充销售收入信息。（此处按利息费用调整计算）应纳税所得额调整后=800+5=805万元。应纳企业所得税额=应纳税所得额*税率=805*25%=201.25万元。解析思路：计算企业所得税应纳税额，需先根据税法规定对会计利润进行调整。本题调增了不符合规定的关联方利息费用，调减了可以结转扣除的超限额广告费（假设可全额扣除）。调整后的应纳税所得额乘以适用税率即得到应纳企业所得税额。四、案例分析题（1）研发费用加计扣除=300*75%=225万元。加计扣除后应纳税所得额=1200-300*75%=1200-225=975万元。加计扣除前应纳企业所得税额=1200*15%=180万元。加计扣除后应纳企业所得税额=975*15%=146.25万元。应纳税额减少=180-146.25=33.75万元。解析思路：根据研发费用加计扣除政策，将发生的研发费用按一定比例（75%）计入应纳税所得额，从而减少应纳税所得额，进而降低应纳企业所得税额。计算减少的税额即为（研发费用*加计扣除比例）*企业所得税税率。（2）方案一分析：*增值税：A公司作为一般纳税人出租厂房，应就租金收入（100万元）缴纳增值税=100*13%=13万元。B公司作为承租方，可能涉及进项税额抵扣问题（取决于其纳税人身份和用途）。*企业所得税：A公司将