2026年会计类现金流量表测试题及答案

2026年会计类现金流量表测试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于现金流量表中“现金及现金等价物”的是（）A.企业持有的预期1个月内出售的股票投资B.企业数字人民币钱包内的日常运营备用金C.企业为开具银行承兑汇票存入的200万元受限保证金D.企业持有的6个月到期的定期存款答案：B解析：选项A股票投资变现金额不确定，不属于现金等价物；选项B数字人民币属于法定货币，无使用限制，属于现金范畴；选项C受限货币资金不属于现金及现金等价物；选项D到期时间超过3个月，不属于现金等价物。2.甲公司2025年将持有的无追索权电子银行承兑汇票贴现，取得资金1200万元，该业务在现金流量表中应列入的项目是（）A.销售商品、提供劳务收到的现金B.取得借款收到的现金C.收到其他与经营活动有关的现金D.处置金融资产收到的现金答案：A解析：无追索权票据贴现实质是终止确认应收债权，属于销售商品对应的经营活动现金流入；有追索权票据贴现相当于以票据为质押取得借款，列入取得借款收到的现金。3.制造业企业发生的下列现金流出中，属于经营活动现金流量的是（）A.支付的在建工程人员住房公积金B.支付的短期租赁设备租金C.支付的研发项目资本化阶段的支出D.支付的现金股利答案：B解析：选项A、C属于投资活动现金流出，选项D属于筹资活动现金流出；选项B短期租赁付款额属于经营活动现金流出，符合新租赁准则规定。4.企业收到与固定资产购建相关的政府补助，在现金流量表中应列入的项目是（）A.收到其他与投资活动有关的现金B.收到其他与经营活动有关的现金C.收到其他与筹资活动有关的现金D.冲减购建固定资产支付的现金答案：B解析：根据现行会计准则规定，无论政府补助与资产相关还是与收益相关，均列入经营活动现金流量。5.企业外币现金及现金等价物因汇率变动产生的汇兑差额，在现金流量表中应（）A.列入经营活动现金流量B.列入投资活动现金流量C.列入筹资活动现金流量D.作为汇率变动对现金及现金等价物的影响单独列报答案：D解析：汇兑损益不属于三类活动现金流量，单独在现金流量表末尾列报，调整期末现金及现金等价物余额。6.采用间接法编制经营活动现金流量净额时，下列项目中应作为调减项的是（）A.固定资产折旧B.存货期末较期初减少C.交易性金融资产公允价值变动收益D.经营性应付项目期末较期初增加答案：C解析：公允价值变动收益未产生实际现金流入，在净利润基础上调整时应调减；其余选项均为调增项。7.小微企业采用简化方法编制现金流量表时，无需单独列报的项目是（）A.销售商品、提供劳务收到的现金B.购买商品、接受劳务支付的现金C.汇率变动对现金及现金等价物的影响D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金答案：C解析：小微企业简化编制规定下，可省略汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额的补充披露，仅列报主要项目。8.企业与关联方发生的免息经营性资金拆借，拆出资金时在现金流量表中应列入的项目是（）A.支付其他与经营活动有关的现金B.投资支付的现金C.支付其他与投资活动有关的现金D.偿还债务支付的现金答案：A解析：经营性关联方资金拆借属于经营活动范畴，列入收到/支付其他与经营活动有关的现金。9.甲公司2025年处置一家子公司，取得处置价款1500万元，该子公司持有的现金及现金等价物余额为280万元，处置时甲公司支付相关审计、评估费用12万元，不考虑其他因素，甲公司合并现金流量表中“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目应列报的金额为（）A.1500万元B.1220万元C.1208万元D.1488万元答案：C解析：处置子公司收到的现金净额=处置价款1500-子公司持有的现金及现金等价物280-处置相关费用12=1208万元。10.承租人偿还租赁负债本金所支付的现金，在现金流量表中应列入的项目是（）A.支付其他与经营活动有关的现金B.偿还债务支付的现金C.支付其他与筹资活动有关的现金D.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金答案：B解析：新租赁准则下，承租人确认的租赁负债属于融资性质，本金偿还列入偿还债务支付的现金，利息支付列入分配股利、利润或偿付利息支付的现金。二、多项选择题（共8题，每题3分，共24分，多选、少选、错选均不得分）1.下列现金收支中，不影响现金流量净额变动的有（）A.从银行基本户提取现金5万元B.用银行存款购买3个月到期的国债C.用数字人民币钱包余额支付办公费D.银行存款转存定期存款（到期日6个月，可随时提前支取）答案：ABD解析：选项C属于现金与非现金项目的转换，影响现金流量净额；其余选项均为现金及现金等价物内部的转换，不影响净额。2.下列关于间接法编制调整的说法，正确的有（）A.处置固定资产净损失应调增净利润B.递延所得税资产增加应调减净利润C.存货跌价准备转回应调减净利润D.权益法核算的长期股权投资收益应调增净利润答案：ABC解析：选项D权益法核算的投资收益未产生现金流入，应调减净利润；其余选项表述均正确。3.新租赁准则下，承租人发生的下列租赁相关现金流出，应列入经营活动现金流量的有（）A.低价值资产租赁的付款额B.短期租赁的付款额C.租赁负债的利息支出D.未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额答案：ABD解析：选项C租赁负债利息支出属于筹资活动现金流量；其余选项均属于经营活动现金流量。4.合并现金流量表中，下列项目需要单独列报的有（）A.子公司吸收少数股东投资收到的现金B.子公司向少数股东支付的现金股利C.母公司向子公司销售商品收到的现金D.母公司收购少数股东股权支付的现金答案：ABD解析：选项C属于内部交易，编制合并报表时应抵消，无需单独列报；其余选项均属于集团与少数股东之间的交易，需要单独列报。5.下列关于数字人民币相关现金流量列报的说法，正确的有（）A.企业数字人民币钱包内的余额属于现金及现金等价物B.企业用数字人民币支付原材料采购款属于购买商品、接受劳务支付的现金C.企业取得的数字人民币形式的政府补助属于收到其他与经营活动有关的现金D.数字人民币与银行存款之间的兑换不会产生现金流量净额变动答案：ABCD解析：数字人民币属于法定货币，其核算与列报规则与普通人民币一致，所有选项表述均正确。6.跨境业务现金流量列报的说法，正确的有（）A.跨境人民币结算的现金流量无需折算，直接列报B.外币现金流量应当采用现金流量发生日的即期汇率或近似汇率折算C.境外子公司的现金流量应当采用合并报表日的即期汇率折算D.境外经营处置时产生的汇兑差额列入汇率变动对现金及现金等价物的影响答案：ABD解析：选项C境外子公司现金流量应当采用现金流量发生日的即期汇率或近似汇率折算，而非合并报表日汇率。7.下列现金流入中，属于投资活动现金流量的有（）A.处置无形资产收到的价款B.收到的国债利息收入C.收到的新三板挂牌公司现金分红D.转让专利使用权收到的使用费答案：ABC解析：选项D转让专利使用权属于日常经营活动，列入销售商品、提供劳务收到的现金或收到其他与经营活动有关的现金。8.下列关于现金流量表列报抵消的说法，正确的有（）A.代收代付的现金流量应当以净额列报B.周转快、金额大、期限短的项目现金流量可以净额列报C.金融企业的短期贷款发放与收回可以净额列报D.企业销售商品收到的销项税额应当与销售收入合并列报，不得单独列示答案：ABC解析：选项D企业可根据实际情况单独列示收到的销项税额，或与销售收入合并列报。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业各部门周转使用的备用金，因未存放在银行账户，不属于现金流量表中的现金范畴。（）答案：×解析：备用金属于企业持有的可随时用于支付的现金，属于现金范畴，备用金的领用属于现金内部流转，不影响现金流量净额。2.有追索权的应收票据贴现取得的现金，应列入经营活动现金流量。（）答案：×解析：有追索权票据贴现相当于质押借款，属于筹资活动现金流量。3.企业购买固定资产支付的增值税进项税额，应列入投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。（）答案：√解析：与长期资产购建相关的进项税额属于投资活动现金流出。4.存货盘盈产生的收益，在间接法编制经营活动现金流量时应调增净利润。（）答案：×解析：存货盘盈未产生实际现金流入，也未影响净利润的现金含量，无需调整。5.权益法核算的长期股权投资，被投资方实现净利润时投资方确认的投资收益，在间接法调整时应调减净利润。（）答案：√解析：该投资收益未产生实际现金流入，应调减。6.子公司向少数股东派发现金股利，在合并现金流量表中应列入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。（）答案：√解析：少数股东属于集团外部，相关现金流出属于集团筹资活动现金流出。7.可转换公司债券持有人行使转股权时，企业无需在现金流量表中列报该事项。（）答案：√解析：转股属于非现金交易，不涉及现金流量变动，无需列报，仅需在附注中披露。8.企业之间的免息资金拆借，因未产生利息收支，无需在现金流量表中列报。（）答案：×解析：本金的拆出和拆入属于现金流量变动，应当列报。9.现金流量表中“期末现金及现金等价物余额”应当与资产负债表中的“货币资金”项目期末余额完全相等。（）答案：×解析：货币资金中包含的受限资金不属于现金及现金等价物，两者可能存在差异。10.企业支付的离退休人员薪酬，应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（）答案：×解析：离退休人员薪酬未纳入应付职工薪酬核算，应列入“支付其他与经营活动有关的现金”项目。四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，适用增值税率13%，2025年发生如下相关业务：（1）本年实现营业收入5200万元，销项税额676万元，应收账款年初余额310万元，年末余额450万元，坏账准备年初余额15万元，年末余额42万元，本年收回上年已核销的坏账12万元，预收账款年初余额180万元，年末余额95万元，本年发生销售退回支付现金28万元（含增值税3.68万元）。（2）本年发生营业成本3600万元，进项税额442万元，应付账款年初余额220万元，年末余额175万元，预付账款年初余额90万元，年末余额128万元，存货年初余额620万元，年末余额710万元，本年计提存货跌价准备36万元，本年以库存商品抵偿债务支付的库存商品成本85万元。（3）本年应付职工薪酬贷方发生额合计890万元，其中生产及管理人员薪酬640万元，在建工程人员薪酬250万元，应付职工薪酬年初余额102万元，年末余额135万元，本年代扣代缴职工个人所得税32万元，职工个人承担的社会保险及住房公积金78万元，均从应付职工薪酬中扣除。（4）本年“应交税费-应交所得税”借方发生额215万元，“应交税费-未交增值税”借方发生额198万元，本年缴纳城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税等合计87万元，其中计入在建工程的耕地占用税12万元。要求：分别计算甲公司2025年现金流量表中下列项目的金额，需列出计算过程。（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）购买商品、接受劳务支付的现金（3）支付给职工以及为职工支付的现金（4）支付的各项税费答案及解析：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额-（应收账款年末余额-应收账款年初余额）-（预收账款年初余额-预收账款年末余额）-销售退回支付现金+收回已核销坏账=5200+676-（450-310）-（180-95）-28+12=5635万元。（4分）注：计提坏账准备属于非现金变动，不影响现金流计算，无需调整。（2）购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+进项税额+（存货年末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款年末余额）+（预付账款年末余额-预付账款年初余额）-存货跌价准备计提额-非现金支付的存货成本=3600+442+（710-620）+（220-175）+（128-90）-36-85=4094万元。（4分）注：以库存商品抵偿债务未产生现金流出，予以剔除。（3）支付给职工以及为职工支付的现金=生产及管理人员薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬年末余额）=640+（102-135）=607万元。（3分）注：在建工程人员薪酬属于投资活动现金流出，予以剔除；代扣代缴的个税、社保已包含在薪酬发生额中，无需额外调整。（4）支付的各项税费=实际缴纳的所得税+实际缴纳的增值税+缴纳的附加税等税费-计入资产成本的税费=215+198+87-12=488万元。（4分）注：耕地占用税计入在建工程，属于投资活动现金流出，予以剔除。2.甲公司2025年实现净利润1850万元，本年发生如下调整事项：（1）计提固定资产折旧260万元，其中计入制造费用180万元，计入管理费用80万元；（2）计提无形资产摊销95万元，全部计入管理费用；（3）计提信用减值损失42万元，存货跌价损失36万元；（4）处置一台设备产生净损失28万元，收到国债利息收入45万元；（5）确认交易性金融资产公允价值变动收益68万元；（6）财务费用借方发生额125万元，其中为经营活动周转借款的利息支出82万元，银行手续费43万元；（7）存货年末比年初增加90万元（已扣除存货跌价准备）；（8）经营性应收项目年末比年初增加132万元；（9）经营性应付项目年末比年初增加76万元；（10）递延所得税资产年末比年初增加19.5万元（对应信用减值损失确认），递延所得税负债年末比年初增加17万元（对应交易性金融资产公允价值变动）。要求：采用间接法计算甲公司2025年经营活动产生的现金流量净额，需列出计算过程。答案及解析：经营活动现金流量净额=净利润+折旧摊销+减值损失+非经营活动损失-非经营活动收益+筹资性质财务费用-存货增加额-经营性应收增加额+经营性应付增加额-递延所得税资产增加额-递延所得税负债增加额=1850+260+95+42+36+28-45-68+82-90-132+76-19.5-17=2097.5万元。（15分）调整逻辑说明：折旧摊销、减值损失未产生实际现金流出，予以加回；处置固定资产损失属于投资活动损失，予以加回；国债利息收入、公允价值变动收益属于非经营活动收益且无现金流，予以调减；借款利息支出属于筹资活动现金流出，予以加回；存货增加、经营性应收增加代表现金流出，予以调减；经营性应付增加代表现金流出减少，予以加回；递延所得税资产、负债变动影响所得税费用但未产生现金流出/流入，按规则调整。五、综合题（共1题，16分）甲公司持有乙公司80%股权，2025年发生如下内部交易及相关业务：（1）甲公司向乙公司销售商品一批，价款200万元，增值税26万元，成本150万元，乙公司当年全部未对外销售，款项已支付；（2）甲公司将一台闲置设备经营租赁给乙公司，当年收取租金12万元（含税，适用13%税率），乙公司计入管理费用，款项已支付；（3）乙公司将一台自用设备出售给第三方，收到价款350万元，该设备为2023年从甲公司购入，购入价款400万元，甲公司当年销售该