审计师初级(审计理论与实务)历年真题试卷汇编4

审计师初级(审计理论与实务)历年真题试卷汇编4一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务是（）。A.收集审计证据并形成审计工作底稿B.评估审计风险并确定审计程序C.编制审计报告并提交审计意见D.审查被审计单位的内部控制制度有效性解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其主要任务包括了解被审计单位的基本情况、评估审计风险、确定审计范围和方法、编制审计计划等。选项A属于审计执行阶段的工作；选项C属于审计报告阶段的工作；选项D属于内部控制审计的范畴。只有选项B准确描述了审计计划阶段的核心任务，即评估审计风险并确定审计程序。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分适当的审计证据，此时应采取的措施是（）。A.撤销审计业务并要求被审计单位整改B.发表保留意见的审计报告C.发表无法表示意见的审计报告D.拒绝接受审计委托解析：根据审计准则的规定，当审计人员无法获取充分适当的审计证据时，应根据无法获取证据的原因和程度，发表保留意见或无法表示意见的审计报告。选项A和D不符合审计准则的要求；选项B可能适用于某些情况，但并非唯一正确答案；选项C是当审计范围受到严重限制，无法获取足够审计证据时应采取的措施，因此是正确答案。3.审计工作底稿的主要作用不包括（）。A.记录审计过程和结果B.支持审计意见的形成C.作为审计报告的附件D.作为被审计单位的内部管理文件解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用包括记录审计过程和结果、支持审计意见的形成、作为审计报告的附件等。选项D错误，审计工作底稿是审计人员的专业文件，不是被审计单位的内部管理文件。4.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）。A.抽样方法的选择B.抽样结果的可靠性C.审计证据的充分性D.审计程序的执行解析：统计抽样和非统计抽样都是审计抽样方法，其主要区别在于是否运用数学统计方法来设计和评价抽样过程。选项A是抽样方法的选择，不是区别；选项C和D是抽样结果的影响因素，不是区别；选项B正确，统计抽样能够提供量化抽样结果的可靠性，而非统计抽样则依赖审计人员的专业判断。5.审计人员对被审计单位的会计记录进行细节测试时，发现一笔采购业务存在金额错误，但金额错误对财务报表的影响较小，此时应采取的措施是（）。A.忽略该错误B.提示被审计单位更正C.扩大审计范围C.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对所有发现的错报都应进行评估，判断其对财务报表的影响。如果错报对财务报表的影响较小，审计人员可以提示被审计单位更正，但不需要扩大审计范围或发表保留意见的审计报告。选项A错误，所有错报都应得到处理；选项C错误，只有当错报重大或存在多项错报时才需要扩大审计范围；选项D错误，只有当存在重大错报且无法获取充分适当的审计证据时才需要发表保留意见。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，但被审计单位未采取任何措施进行整改，此时审计人员应（）。A.继续执行审计程序B.发表否定意见的审计报告C.要求被审计单位立即整改D.拒绝继续执行审计业务解析：审计人员发现内部控制缺陷后，应评估其对财务报表的影响，并要求被审计单位采取必要的措施进行整改。如果被审计单位未采取任何措施，审计人员应根据内部控制缺陷的严重程度和影响，考虑发表保留意见或否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。选项A错误，内部控制缺陷需要得到关注和处理；选项C错误，审计人员不能强制要求被审计单位整改；选项D可能是一个选择，但不是唯一正确答案。7.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在毁损或闲置，此时应（）。A.记录该情况并要求被审计单位计提减值准备B.忽略该情况C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在毁损或闲置，应记录该情况并评估其对财务报表的影响。如果影响重大，审计人员可能需要要求被审计单位计提减值准备，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项A正确，记录该情况并要求被审计单位计提减值准备是必要的措施；选项B错误，所有发现的情况都应得到处理；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动。8.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现部分存货存在计价错误，但金额较小，此时应（）。A.忽略该错误B.提示被审计单位更正C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现部分存货存在计价错误，应评估其对财务报表的影响。如果金额较小，可以提示被审计单位更正，但不需要扩大审计范围或发表保留意见的审计报告。选项A错误，所有错报都应得到处理；选项B正确，提示被审计单位更正是必要的措施；选项C和D错误，只有当错报重大或存在多项错报时才需要采取这些措施。9.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现库存现金与账面余额不符，此时应（）。A.立即要求被审计单位调整账目B.忽略该差异C.重新监盘库存现金D.调查差异原因并评估其对财务报表的影响解析：审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现库存现金与账面余额不符，应调查差异原因并评估其对财务报表的影响。如果差异重大，可能需要重新监盘库存现金或要求被审计单位调整账目。选项D正确，调查差异原因并评估其对财务报表的影响是必要的步骤；选项A和C可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项B错误，所有差异都应得到调查和处理。10.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，收到部分回函表明存在争议，此时应（）。A.忽略该争议B.要求被审计单位解决争议C.调查争议原因并评估其对财务报表的影响D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，收到部分回函表明存在争议，应调查争议原因并评估其对财务报表的影响。如果争议重大，可能需要要求被审计单位解决争议，或发表保留意见的审计报告。选项C正确，调查争议原因并评估其对财务报表的影响是必要的步骤；选项A和B错误，所有争议都应得到处理；选项D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动。11.审计人员对被审计单位的收入进行审计时，发现存在虚构收入的情况，此时应（）。A.忽略该情况B.提示被审计单位更正C.扩大审计范围D.发表否定意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的收入进行审计时，发现存在虚构收入的情况，应评估其对财务报表的影响。如果虚构收入重大，可能需要要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表否定意见的审计报告。选项B和C可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有虚构收入都应得到处理；选项D可能是最终结果，但不是唯一正确答案。12.审计人员对被审计单位的费用进行审计时，发现存在费用分摊不合理的情况，此时应（）。A.忽略该情况B.提示被审计单位调整分摊方法C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的费用进行审计时，发现存在费用分摊不合理的情况，应评估其对财务报表的影响。如果影响重大，审计人员可以提示被审计单位调整分摊方法，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位调整分摊方法是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有不合理的情况都应得到处理。13.审计人员对被审计单位的长期借款进行审计时，发现存在未披露的担保情况，此时应（）。A.忽略该情况B.提示被审计单位披露该担保C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的长期借款进行审计时，发现存在未披露的担保情况，应评估其对财务报表的影响。如果未披露的担保重大，可能需要要求被审计单位披露该担保，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位披露该担保是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有未披露的信息都应得到处理。14.审计人员对被审计单位的投资性房地产进行审计时，发现存在计价错误，此时应（）。A.忽略该错误B.提示被审计单位更正C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的投资性房地产进行审计时，发现存在计价错误，应评估其对财务报表的影响。如果计价错误重大，可能需要要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位更正是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有计价错误都应得到处理。15.审计人员对被审计单位的研发支出进行审计时，发现存在费用化与资本化处理不当的情况，此时应（）。A.忽略该情况B.提示被审计单位调整处理方法C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的研发支出进行审计时，发现存在费用化与资本化处理不当的情况，应评估其对财务报表的影响。如果影响重大，审计人员可以提示被审计单位调整处理方法，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位调整处理方法是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有处理不当的情况都应得到处理。16.审计人员对被审计单位的关联方交易进行审计时，发现存在未披露的关联方交易，此时应（）。A.忽略该情况B.提示被审计单位披露该交易C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的关联方交易进行审计时，发现存在未披露的关联方交易，应评估其对财务报表的影响。如果未披露的关联方交易重大，可能需要要求被审计单位披露该交易，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位披露该交易是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有未披露的信息都应得到处理。17.审计人员对被审计单位的收入确认进行审计时，发现存在提前确认收入的情况，此时应（）。A.忽略该情况B.提示被审计单位调整确认时点C.扩大审计范围D.发表否定意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的收入确认进行审计时，发现存在提前确认收入的情况，应评估其对财务报表的影响。如果提前确认收入重大，可能需要要求被审计单位调整确认时点，或扩大审计范围，或发表否定意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位调整确认时点是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有提前确认收入的情况都应得到处理。18.审计人员对被审计单位的合同负债进行审计时，发现存在未确认的合同负债，此时应（）。A.忽略该情况B.提示被审计单位确认该负债C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的合同负债进行审计时，发现存在未确认的合同负债，应评估其对财务报表的影响。如果未确认的合同负债重大，可能需要要求被审计单位确认该负债，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位确认该负债是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有未确认的负债都应得到处理。19.审计人员对被审计单位的股份支付进行审计时，发现存在费用确认错误，此时应（）。A.忽略该错误B.提示被审计单位更正C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的股份支付进行审计时，发现存在费用确认错误，应评估其对财务报表的影响。如果费用确认错误重大，可能需要要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位更正是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有费用确认错误都应得到处理。20.审计人员对被审计单位的政府补助进行审计时，发现存在未披露的政府补助，此时应（）。A.忽略该情况B.提示被审计单位披露该补助C.扩大审计范围D.发表保留意见的审计报告解析：审计人员对被审计单位的政府补助进行审计时，发现存在未披露的政府补助，应评估其对财务报表的影响。如果未披露的政府补助重大，可能需要要求被审计单位披露该补助，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。选项B正确，提示被审计单位披露该补助是必要的措施；选项C和D可能是后续措施，但不是立即需要采取的行动；选项A错误，所有未披露的信息都应得到处理。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计计划阶段的主要内容包括（）。A.了解被审计单位的基本情况B.评估审计风险C.确定审计程序D.编制审计计划E.收集审计证据解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其主要任务包括了解被审计单位的基本情况、评估审计风险、确定审计程序、编制审计计划等。选项A、B、C、D都是审计计划阶段的主要内容；选项E属于审计执行阶段的工作。因此，正确答案是A、B、C、D。2.审计证据的主要特征包括（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.完整性E.及时性解析：审计证据的主要特征包括相关性、可靠性、充分性和适当性。选项A、B、C都是审计证据的主要特征；选项D和E不是审计证据的主要特征。因此，正确答案是A、B、C。3.审计工作底稿的主要作用包括（）。A.记录审计过程和结果B.支持审计意见的形成C.作为审计报告的附件D.作为被审计单位的内部管理文件E.证明审计人员的工作责任解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用包括记录审计过程和结果、支持审计意见的形成、作为审计报告的附件、证明审计人员的工作责任等。选项A、B、C、E都是审计工作底稿的主要作用；选项D错误，审计工作底稿是审计人员的专业文件，不是被审计单位的内部管理文件。因此，正确答案是A、B、C、E。4.审计抽样方法主要包括（）。A.统计抽样B.非统计抽样C.细节测试D.实质性分析程序E.控制测试解析：审计抽样方法主要包括统计抽样和非统计抽样。选项A和B都是审计抽样方法；选项C、D、E属于审计程序，不是审计抽样方法。因此，正确答案是A、B。5.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，应关注的问题包括（）。A.固定资产的实物存在B.固定资产的计价正确性C.固定资产的权属D.固定资产的使用状况E.固定资产的折旧计提解析：审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，应关注的问题包括固定资产的实物存在、使用状况、计价正确性、折旧计提等。选项A、B、D、E都是审计人员应关注的问题；选项C虽然重要，但通常通过其他程序进行验证，不是监盘时主要关注的问题。因此，正确答案是A、B、D、E。6.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应关注的问题包括（）。A.存货的实物存在B.存货的计价正确性C.存货的权属D.存货的跌价准备计提E.存货的毁损或闲置解析：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应关注的问题包括存货的实物存在、计价正确性、跌价准备计提、毁损或闲置等。选项A、B、D、E都是审计人员应关注的问题；选项C虽然重要，但通常通过其他程序进行验证，不是监盘时主要关注的问题。因此，正确答案是A、B、D、E。7.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，应关注的问题包括（）。A.库存现金的实物存在B.库存现金的计价正确性C.库存现金的完整性与安全性D.库存现金的未达账项E.库存现金的披露情况解析：审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，应关注的问题包括库存现金的实物存在、完整性与安全性、未达账项等。选项A、C、D都是审计人员应关注的问题；选项B和E虽然重要，但通常通过其他程序进行验证，不是监盘时主要关注的问题。因此，正确答案是A、C、D。8.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，应关注的问题包括（）。A.函证信息的准确性B.函证回函的及时性C.函证结果的可靠性D.函证对象的完整性E.函证费用的合理性解析：审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，应关注的问题包括函证信息的准确性、函证回函的及时性、函证结果的可靠性、函证对象的完整性等。选项A、B、C、D都是审计人员应关注的问题；选项E虽然重要，但通常不是函证时主要关注的问题。因此，正确答案是A、B、C、D。9.审计人员对被审计单位的收入进行审计时，应关注的问题包括（）。A.收入确认的及时性B.收入确认的完整性C.收入确认的准确性D.收入确认的合理性E.收入确认的披露情况解析：审计人员对被审计单位的收入进行审计时，应关注的问题包括收入确认的及时性、完整性、准确性、合理性等。选项A、B、C、D都是审计人员应关注的问题；选项E虽然重要，但通常通过其他程序进行验证，不是收入确认时主要关注的问题。因此，正确答案是A、B、C、D。10.审计人员对被审计单位的费用进行审计时，应关注的问题包括（）。A.费用的真实性B.费用的完整性C.费用的准确性D.费用的合理性E.费用的披露情况解析：审计人员对被审计单位的费用进行审计时，应关注的问题包括费用的真实性、完整性、准确性、合理性等。选项A、B、C、D都是审计人员应关注的问题；选项E虽然重要，但通常通过其他程序进行验证，不是费用审计时主要关注的问题。因此，正确答案是A、B、C、D。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计计划是审计工作的基础，也是审计工作的指南。（）解析：审计计划是审计工作的基础，它规定了审计的目标、范围、程序和方法，是审计工作的指南。因此，该表述正确。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计意见的形成。（）解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计意见的形成，适当性是指审计证据的质量能够满足审计目的的要求。因此，该表述正确。3.审计工作底稿是审计报告的附件，不需要进行保管。（）解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，是审计报告的附件，需要进行保管。因此，该表述错误。4.统计抽样能够提供量化抽样结果的可靠性，非统计抽样则依赖审计人员的专业判断。（）解析：统计抽样和非统计抽样都是审计抽样方法，其主要区别在于是否运用数学统计方法来设计和评价抽样过程。统计抽样能够提供量化抽样结果的可靠性，非统计抽样则依赖审计人员的专业判断。因此，该表述正确。5.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在毁损或闲置，应记录该情况并要求被审计单位计提减值准备。（）解析：审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在毁损或闲置，应记录该情况并评估其对财务报表的影响。如果影响重大，审计人员可以要求被审计单位计提减值准备，但不是必须的。因此，该表述错误。6.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现部分存货存在计价错误，但金额较小，可以忽略该错误。（）解析：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现所有错报都应得到处理，不能因为金额较小而忽略。因此，该表述错误。7.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现库存现金与账面余额不符，应立即要求被审计单位调整账目。（）解析：审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现库存现金与账面余额不符，应调查差异原因并评估其对财务报表的影响。如果差异重大，可能需要要求被审计单位调整账目，但不是立即需要采取的行动。因此，该表述错误。8.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，收到部分回函表明存在争议，应调查争议原因并评估其对财务报表的影响。（）解析：审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，收到部分回函表明存在争议，应调查争议原因并评估其对财务报表的影响。因此，该表述正确。9.审计人员对被审计单位的收入进行审计时，发现存在虚构收入的情况，应评估其对财务报表的影响。（）解析：审计人员对被审计单位的收入进行审计时，发现存在虚构收入的情况，应评估其对财务报表的影响。因此，该表述正确。10.审计人员对被审计单位的费用进行审计时，发现存在费用分摊不合理的情况，应评估其对财务报表的影响。（）解析：审计人员对被审计单位的费用进行审计时，发现存在费用分摊不合理的情况，应评估其对财务报表的影响。因此，该表述正确。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计计划阶段的主要任务。解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其主要任务包括：（1）了解被审计单位的基本情况，包括其业务性质、组织结构、内部控制制度等；（2）评估审计风险，包括固有风险和控制风险；（3）确定审计程序，包括细节测试和实质性分析程序；（4）编制审计计划，包括审计目标、范围、时间安排、人员分工等。2.简述审计证据的主要特征。解析：审计证据的主要特征包括：（1）相关性，指审计证据与审计目标有直接关系；（2）可靠性，指审计证据能够真实反映被审计单位的财务状况和经营成果；（3）充分性，指审计证据的数量足够支持审计意见的形成；（4）适当性，指审计证据的质量能够满足审计目的的要求。3.简述审计工作底稿的主要作用。解析：审计工作底稿的主要作用包括：（1）记录审计过程和结果，为审计意见的形成提供依据；（2）支持审计意见的形成，证明审计程序的执行和审计结论的合理性；（3）作为审计报告的附件，向审计委托人提供审计工作的详细记录；（4）证明审计人员的工作责任，为审计人员的专业责任提供保障。4.简述统计抽样的特点。解析：统计抽样是运用数学统计方法进行抽样和评价抽样结果的审计抽样方法，其主要特点包括：（1）抽样过程标准化，按照预先设计的程序进行抽样；（2）抽样结果可量化，能够提供抽样结果的可靠性；（3）抽样结果可重复，同一审计程序在不同审计期间可以得到相同的结果；（4）抽样结果可验证，抽样过程和结果可以被其他审计人员验证。5.简述审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时应关注的问题。解析：审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，应关注的问题包括：（1）固定资产的实物存在，确保固定资产确实存在；（2）固定资产的使用状况，了解固定资产的使用情况；（3）固定资产的计价正确性，确保固定资产的计价正确；（4）固定资产的折旧计提，确保固定资产的折旧计提正确。6.简述审计人员对被审计单位的存货进行监盘时应关注的问题。解析：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应关注的问题包括：（1）存货的实物存在，确保存货确实存在；（2）存货的计价正确性，确保存货的计价正确；（3）存货的跌价准备计提，确保存货的跌价准备计提正确；（4）存货的毁损或闲置，了解存货的毁损或闲置情况。7.简述审计人员对被审计单位的现金进行监盘时应关注的问题。解析：审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，应关注的问题包括：（1）库存现金的实物存在，确保库存现金确实存在；（2）库存现金的完整性与安全性，确保库存现金的完整性和安全性；（3）库存现金的未达账项，了解库存现金的未达账项情况。8.简述审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时应关注的问题。解析：审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，应关注的问题包括：（1）函证信息的准确性，确保函证信息的准确性；（2）函证回函的及时性，确保函证回函的及时性；（3）函证结果的可靠性，确保函证结果的可靠性；（4）函证对象的完整性，确保函证对象的完整性。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据以下案例，回答问题）案例一：某公司是一家制造业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分固定资产未计提折旧；（2）部分存货存在毁损；（3）部分应收账款存在争议；（4）部分收入提前确认。请根据以上情况，回答以下问题：（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例二：某公司是一家零售业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分存货存在计价错误；（2）部分应收账款存在未达账项；（3）部分费用分摊不合理；（4）部分收入确认不准确。请根据以上情况，回答以下问题：（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例三：某公司是一家服务业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分固定资产存在闲置；（2）部分存货存在跌价准备计提不足；（3）部分应收账款存在坏账准备计提不足；（4）部分收入确认不准确。请根据以上情况，回答以下问题：（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例四：某公司是一家建筑业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分固定资产未计提折旧；（2）部分存货存在毁损；（3）部分应收账款存在争议；（4）部分收入提前确认。请根据以上情况，回答以下问题：（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例五：某公司是一家批发业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分存货存在计价错误；（2）部分应收账款存在未达账项；（3）部分费用分摊不合理；（4）部分收入确认不准确。请根据以上情况，回答以下问题：（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例六：某公司是一家制造业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分固定资产存在闲置；（2）部分存货存在跌价准备计提不足；（3）部分应收账款存在坏账准备计提不足；（4）部分收入确认不准确。请根据以上情况，回答以下问题：（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例七：某公司是一家零售业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分存货存在计价错误；（2）部分应收账款存在未达账项；（3）部分费用分摊不合理；（4）部分收入确认不准确。请根据以上情况，回答以下问题：（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例八：某公司是一家建筑业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分固定资产未计提折旧；（2）部分存货存在毁损；（3）部分应收账款存在争议；（4）部分收入提前确认。请根据以上情况，回答以下问题：（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D2.C3.D4.A5.B6.B7.A8.B9.D10.C11.D12.B13.B14.B15.B16.B17.B18.B19.B20.B解析：2.审计计划阶段的核心任务是评估审计风险并确定审计程序，选项B、C、D属于审计执行阶段或报告阶段的工作。3.当无法获取充分适当的审计证据时，应发表无法表示意见的审计报告，选项A、B、C、D均不符合。4.费用分摊不合理属于会计估计问题，通常提示更正，选项A、B、C、D均不符合。5.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于是否运用数学统计方法，选项A、C、D均不符合。6.金额较小的错报可以提示更正，选项A、B、C、D均不符合。7.未采取整改措施时，可能需要发表保留意见，选项A、B、C、D均不符合。8.审计工作底稿是审计人员的专业文件，不是内部管理文件，选项A、B、C、D均不符合。9.统计抽样提供量化可靠性，非统计抽样依赖专业判断，选项A、C、D均不符合。10.毁损或闲置应记录并评估影响，选项A、B、C、D均不符合。11.提前确认收入应评估影响，选项A、B、C、D均不符合。12.虚构收入重大时可能需要发表否定意见，选项A、B、C、D均不符合。13.费用分摊不合理应评估影响，选项A、B、C、D均不符合。14.未披露担保重大时可能需要发表保留意见，选项A、B、C、D均不符合。15.计价错误应评估影响，选项A、B、C、D均不符合。16.费用化与资本化处理不当应评估影响，选项A、B、C、D均不符合。17.未披露关联方交易重大时可能需要发表保留意见，选项A、B、C、D均不符合。18.提前确认收入重大时可能需要发表否定意见，选项A、B、C、D均不符合。19.未确认合同负债重大时可能需要发表保留意见，选项A、B、C、D均不符合。20.股份支付费用确认错误应评估影响，选项A、B、C、D均不符合。21.未披露政府补助重大时可能需要发表保留意见，选项A、B、C、D均不符合。二、多项选择题1.ABCD22.ABC23.ABC24.AB25.ABDE26.ABDE27.ACD28.ABCD29.ABCD30.ABCD解析：2.审计计划阶段的主要内容包括了解被审计单位的基本情况、评估审计风险、确定审计程序、编制审计计划。3.审计证据的主要特征包括相关性、可靠性、充分性、适当性。4.审计工作底稿的主要作用包括记录审计过程和结果、支持审计意见的形成、作为审计报告的附件、证明审计人员的工作责任。5.审计抽样方法主要包括统计抽样和非统计抽样。6.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，应关注的问题包括固定资产的实物存在、使用状况、计价正确性、折旧计提、毁损或闲置。7.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应关注的问题包括存货的实物存在、计价正确性、跌价准备计提、毁损或闲置。8.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，应关注的问题包括库存现金的实物存在、完整性与安全性、未达账项。9.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，应关注的问题包括函证信息的准确性、函证回函的及时性、函证结果的可靠性、函证对象的完整性。10.审计人员对被审计单位的收入进行审计时，应关注的问题包括收入确认的及时性、完整性、准确性、合理性。11.审计人员对被审计单位的费用进行审计时，应关注的问题包括费用的真实性、完整性、准确性、合理性。三、判断题1.√32.√33.×34.√35.×36.×37.×38.√39.√40.√解析：2.审计计划是审计工作的基础，也是审计工作的指南，正确。3.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计意见的形成，正确。4.审计工作底稿是审计报告的附件，需要进行保管，正确。5.统计抽样能够提供量化抽样结果的可靠性，非统计抽样则依赖审计人员的专业判断，正确。6.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在毁损或闲置，应记录该情况并要求被审计单位计提减值准备，错误，应评估影响。7.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现部分存货存在计价错误，但金额较小，可以忽略该错误，错误，所有错报都应得到处理。8.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现库存现金与账面余额不符，应立即要求被审计单位调整账目，错误，应调查差异原因并评估影响。9.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，收到部分回函表明存在争议，应调查争议原因并评估其对财务报表的影响，正确。10.审计人员对被审计单位的收入进行审计时，发现存在虚构收入的情况，应评估其对财务报表的影响，正确。11.审计人员对被审计单位的费用进行审计时，发现存在费用分摊不合理的情况，应评估其对财务报表的影响，正确。四、简答题1.简述审计计划阶段的主要任务。解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其主要任务包括：（1）了解被审计单位的基本情况，包括其业务性质、组织结构、内部控制制度等；（2）评估审计风险，包括固有风险和控制风险；（3）确定审计程序，包括细节测试和实质性分析程序；（4）编制审计计划，包括审计目标、范围、时间安排、人员分工等。2.简述审计证据的主要特征。解析：审计证据的主要特征包括：（1）相关性，指审计证据与审计目标有直接关系；（2）可靠性，指审计证据能够真实反映被审计单位的财务状况和经营成果；（3）充分性，指审计证据的数量足够支持审计意见的形成；（4）适当性，指审计证据的质量能够满足审计目的的要求。3.简述审计工作底稿的主要作用。解析：审计工作底稿的主要作用包括：（1）记录审计过程和结果，为审计意见的形成提供依据；（2）支持审计意见的形成，证明审计程序的执行和审计结论的合理性；（3）作为审计报告的附件，向审计委托人提供审计工作的详细记录；（4）证明审计人员的工作责任，为审计人员的专业责任提供保障。4.简述统计抽样的特点。解析：统计抽样是运用数学统计方法进行抽样和评价抽样结果的审计抽样方法，其主要特点包括：（1）抽样过程标准化，按照预先设计的程序进行抽样；（2）抽样结果可量化，能够提供抽样结果的可靠性；（3）抽样结果可重复，同一审计程序在不同审计期间可以得到相同的结果；（4）抽样结果可验证，抽样过程和结果可以被其他审计人员验证。5.简述审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时应关注的问题。解析：审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，应关注的问题包括：（1）固定资产的实物存在，确保固定资产确实存在；（2）固定资产的使用状况，了解固定资产的使用情况；（3）固定资产的计价正确性，确保固定资产的计价正确；（4）固定资产的折旧计提，确保固定资产的折旧计提正确。6.简述审计人员对被审计单位的存货进行监盘时应关注的问题。解析：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应关注的问题包括：（1）存货的实物存在，确保存货确实存在；（2）存货的计价正确性，确保存货的计价正确；（3）存货的跌价准备计提，确保存货的跌价准备计计提正确；（4）存货的毁损或闲置，了解存货的毁损或闲置情况。7.简述审计人员对被审计单位的现金进行监盘时应关注的问题。解析：审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，应关注的问题包括：（1）库存现金的实物存在，确保库存现金确实存在；（2）库存现金的完整性与安全性，确保库存现金的完整性和安全性；（3）库存现金的未达账项，了解库存现金的未达账项情况。8.简述审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时应关注的问题。解析：审计人员对被审计单位的应收账款进行函证时，应关注的问题包括：（1）函证信息的准确性，确保函证信息的准确性；（2）函证回函的及时性，确保函证回函的及时性；（3）函证结果的可靠性，确保函证结果的可靠性；（4）函证对象的完整性，确保函证对象的完整性。五、应用题案例一：某公司是一家制造业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分固定资产未计提折旧；（2）部分存货存在毁损；（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例二：某公司是一家零售业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司存在以下情况：（1）部分存货存在计价错误；（2）部分应收账款存在未达账项；（3）部分费用分摊不合理；（1）审计人员应如何处理这些情况？（2）如果这些情况重大，审计人员应如何处理？解析：（1）审计人员应记录这些情况，并评估其对财务报表的影响。如果影响不重大，可以提示被审计单位更正；如果影响重大，可以要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。（2）如果这些情况重大，审计人员应要求被审计单位更正，或扩大审计范围，或发表保留意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正，审计人员可能需要发表否定意见的审计报告，或拒绝继续执行审计业务。案例三：某公司是一家服