2026国家开放大学企业纳税实务形考及答案

2026国家开放大学企业纳税实务形考及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）A.被保险人获得的保险赔付B.单位聘用的员工为本单位提供的加工劳务C.企业销售自产货物取得的收入D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金答案：C解析：选项A、B、D均属于不征收增值税的项目，选项C属于销售货物行为，应按规定征收增值税。2.增值税小规模纳税人的年应征增值税销售额标准为（）A.50万元及以下B.80万元及以下C.500万元及以下D.1000万元及以下答案：C3.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）A.国有企业B.合伙企业C.外商投资企业D.股份制企业答案：B解析：合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其合伙人缴纳个人所得税或企业所得税。4.下列凭证中，不需要缴纳印花税的是（）A.货物购销合同B.财产租赁合同C.卫生许可证D.房屋产权证答案：C解析：印花税征税范围中的权利、许可证照为正列举，仅包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，卫生许可证不在列举范围内。5.下列不属于消费税计税方法的是（）A.从价定率计税B.从量定额计税C.复合计税D.核定征收率计税答案：D6.纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三答案：A7.按月申报的增值税一般纳税人，月度终了后办理纳税申报的法定期限是（）A.5日内B.10日内C.15日内D.30日内答案：C8.下列关于小型微利企业认定条件的表述，错误的是（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过3000万元答案：D解析：小型微利企业需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。9.增值税一般纳税人购进的下列货物中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）A.用于集体福利的购进货物B.用于个人消费的购进货物C.用于生产应税产品的购进货物D.因管理不善被盗的购进货物答案：C10.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于对外投资C.将购进的货物用于个人消费D.将购进的货物用于非应税项目答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、对外投资、分配股利、无偿赠送均视同销售；外购货物仅用于对外投资、分配股利、无偿赠送时视同销售，用于内部用途的不视同销售。11.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）A.出让国有土地使用权B.转让国有土地使用权C.出租房地产D.继承房地产答案：B解析：土地增值税仅对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为征税，出让、出租、继承房地产均不属于征税范围。12.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税依据的是（）A.乘用车B.商用客车C.商用货车D.机动船舶答案：C13.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.经营所得D.稿酬所得答案：D解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。14.企业领取营业执照后，应当自领取之日起（）内办理税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C15.增值税专用发票的基本联次不包括（）A.存根联B.发票联C.抵扣联D.记账联答案：A解析：现行增值税专用发票基本联次为三联：记账联（销售方记账用）、抵扣联（购买方抵扣进项用）、发票联（购买方记账用），存根联不属于基本联次。二、多项选择题（每题4分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物无偿赠送他人B.将委托加工的货物用于集体福利C.将购进的货物分配给股东D.将购进的货物用于新建厂房E.将自产的货物用于个人消费答案：ABCE解析：选项D，购进的货物用于不动产在建工程，属于用于增值税应税项目，进项税额可正常抵扣，不视同销售。选项A、B、E为自产/委托加工货物用于对外或内部福利、消费，均视同销售；选项C为外购货物用于对外分配，视同销售。2.企业所得税法规定，下列收入中属于免税收入的有（）A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入D.符合条件的非营利组织的收入E.企业收取的政府性基金答案：ACD解析：选项B、E属于不征税收入，不属于企业所得税征税范围；免税收入是属于征税范围但享受税收优惠免于征税的收入，二者需注意区分。3.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的项目有（）A.税收滞纳金B.行政罚款C.合同违约金D.企业所得税税款E.年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出答案：ABD解析：选项C，合同违约金属于经营性违约支出，可税前扣除；选项E，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后3年扣除。4.下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）A.货物运输合同B.财产保险合同C.法律咨询合同D.房屋买卖合同E.技术开发合同答案：ABDE解析：印花税采用正列举征税方式，一般的法律、会计、审计等咨询合同不属于技术咨询合同，不征收印花税。5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.独生子女赡养老人按照每月2000元的标准定额扣除E.大病医疗在一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除答案：BCE解析：选项A错误，现行子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元；选项D错误，现行独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元。三、判断题（每题2分，共20分）1.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。答案：正确2.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3年。答案：错误解析：一般企业亏损结转年限为5年，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限为10年。3.消费税的纳税环节均为生产、委托加工和进口环节，批发、零售环节一律不征收消费税。答案：错误解析：金银铂钻首饰在零售环节征收消费税，卷烟在批发环节加征一道消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。4.记载资金的营业账簿，按照实收资本和资本公积的合计金额的万分之二点五计算缴纳印花税。答案：正确解析：《印花税法》明确资金账簿税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。5.房产税的计税依据为房产原值，税率为1.2%。答案：错误解析：房产税有两种计税方式：从价计征的，按房产原值减除10%~30%后的余值计税，税率为1.2%；从租计征的，按房产租金收入计税，税率为12%（个人出租住房减按4%）。6.纳税人对税务机关的征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。答案：正确解析：征税行为属于税务行政复议前置范围，必须先复议后诉讼；其他税务行为可选择行政复议或直接诉讼。7.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。答案：正确8.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年底前，可以选择不并入当年综合所得，单独计税。答案：正确解析：全年一次性奖金单独计税政策已延续至2027年底，2026年纳税人仍可选择适用。9.房地产开发企业将开发的商品房转为自用的，应视同销售征收土地增值税。答案：错误解析：房地产开发企业将开发产品转为自用，产权未发生转移，不征收土地增值税。10.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人一律不得开具增值税专用发票。答案：错误解析：小规模纳税人可自行开具增值税专用发票，也可向税务机关申请代开增值税专用发票。四、计算分析题（每题15分，共30分。计算结果保留两位小数）1.某工业企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下经济业务：（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额80万元；同时收取单独记账核算的包装物押金2.26万元（未逾期），以及优质费5.65万元。（2）将自产的一批B产品作为福利发放给职工，该批产品成本为10万元，市场同类不含税售价为15万元。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元；同时支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，该批原材料账面成本为3万元（其中对应的运输费用0.2万元，进项税额已在上月抵扣）。（5）购进一台生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元。已知：货物增值税税率为13%，交通运输服务税率为9%，上月无留抵税额。要求：计算该企业2026年5月应缴纳的增值税税额。答案：该企业2026年5月应缴纳增值税税额为5.40万元。解析：（1）计算当期销项税额：①销售A产品的销售额中，单独记账且未逾期的包装物押金不征税，优质费属于价外费用，需换算为不含税收入并入销售额。不含税销售额=80+5.65÷（1+13%）=85（万元）该笔业务销项税额=85×13%=11.05（万元）②将自产B产品用于职工福利，视同销售，按市场售价计算销项税额=15×13%=1.95（万元）当期销项税额合计=11.05+1.95=13（万元）（2）计算当期可抵扣进项税额：①购进原材料及运费的进项税额=5.2+0.18=5.38（万元）②购进生产设备的进项税额=2.6（万元）③因管理不善被盗的原材料属于非正常损失，进项税额不得抵扣，需作转出处理：原材料部分转出进项=（3-0.2）×13%=0.364（万元）运费部分转出进项=0.2×9%=0.018（万元）进项税额转出合计=0.364+0.018=0.382（万元）当期可抵扣进项税额=5.38+2.6-0.382=7.598≈7.60（万元）（3）当期应缴纳增值税=13-7.60=5.40（万元）2.某居民企业（从事国家非限制和禁止行业，符合小型微利企业条件）2025年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元，其他业务收入200万元，国债利息收入10万元，营业外收入30万元。（2）发生产品销售成本1300万元，其他业务成本120万元，税金及附加25万元。（3）发生销售费用300万元，其中广告费和业务宣传费260万元。（4）发生管理费用150万元，其中业务招待费20万元，新产品研发费用40万元（未形成无形资产，符合加计扣除条件）。（5）发生财务费用40万元，其中向非金融企业借款100万元，支付全年利息8万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。（6）发生营业外支出35万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐赠20万元，支付税收滞纳金3万元。已知：广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五；研发费用未形成无形资产的，加计扣除比例为100%；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%；小型微利企业所得税优惠为：年度应纳税所得额不超过300万元的部分，减按5%的税率征收企业所得税。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：该企业2025年度应缴纳企业所得税税额为11.70万元。解析：（1）计算年度会计利润总额：销售（营业）收入=2000+200=2200（万元）利润总额=2200+10+30-1300-120-25-300-150-40-35=270（万元）（2）纳税调整项目：①国债利息收入为免税收入，调减应纳税所得额10万元。②广告费和业务宣传费扣除限额=2200×15%=330（万元），实际发生260万元，未超过限额，无需调整。③业务招待费扣除限额：发生额的60%为20×60%=12（万元），销售（营业）收入的千分之五为2200×0.5%=11（万元），取较低者11万元为扣除限额。实际发生20万元，调增应纳税所得额=20-11=9（万元）。④新产品研发费用未形成无形资产，加计扣除1