CPA会计科目考试题型模拟卷（含答案解析）

CPA会计科目考试题型模拟卷（含答案解析）考试说明：本套试卷严格贴合CPA会计官方考试题型、分值分布，包含客观题、主观题，适配全真模拟练习，答案解析精简务实，贴合考场答题标准。题型分值分布：单选题13题（每题2分，共26分）、多选题12题（每题2分，共24分）、计算分析题2题（每题10分，共20分）、综合题2题（每题15分，共30分），满分100分。一、单项选择题（本类题共13小题，每小题2分，共26分。每小题只有一个正确答案）1.企业取得的下列各项资产中，不属于金融资产的是（）。A.应收账款B.固定资产C.交易性金融资产D.其他债权投资2.企业对存货采用先进先出法核算，在物价持续上涨的情况下，下列表述正确的是（）。A.期末存货成本偏低，当期利润偏高B.期末存货成本偏高，当期利润偏高C.期末存货成本偏低，当期利润偏低D.期末存货成本偏高，当期利润偏低3.下列各项中，不应计入外购固定资产入账成本的是（）。A.设备购买价款B.设备运输途中的保险费C.固定资产达到预定可使用状态后的维修费D.固定资产安装调试费4.企业自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入（）。A.当期损益（公允价值变动损益）B.资本公积C.其他综合收益D.营业外收入5.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.政府以投资者身份向企业投入资本B.企业收到的增值税出口退税C.企业收到的稳岗补贴D.政府豁免企业的债务6.企业发行分期付息、到期一次还本的公司债券，期末计提的利息应计入（）。A.应付债券——应计利息B.应付利息C.财务费用D.资本公积7.下列交易或事项中，不产生暂时性差异的是（）。A.计提存货跌价准备B.确认国债利息收入C.交易性金融资产公允价值变动D.计提固定资产减值准备8.企业发生的下列支出中，属于期间费用的是（）。A.车间管理人员工资B.生产设备折旧C.销售商品运费D.产品生产耗用原材料9.合并报表中，对子公司长期股权投资由成本法调整为权益法时，子公司实现的净利润应（）。A.调增长期股权投资，调增投资收益B.调减长期股权投资，调减投资收益C.调增长期股权投资，调增资本公积D.不做调整10.下列各项中，不属于借款费用的是（）。A.借款利息B.发行债券的手续费摊销额C.权益性融资费用D.外币借款汇兑差额11.企业资产负债表日后调整事项的是（）。A.日后发生重大火灾B.日后发生巨额亏损C.日后发现报告年度存货减值计提不足D.日后发行大额股票12.下列金融工具中，应分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）。A.拟短期出售的债券投资B.普通应收账款C.拟长期持有、收取本金和利息的债券投资D.股票投资13.企业授予职工的限制性股票，在等待期内的股份支付费用应计入（）。A.资本公积——股本溢价B.管理费用等相关成本费用C.营业外支出D.公允价值变动损益二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.可比性C.权责发生制D.及时性2.下列各项资产减值准备中，后续期间可以转回的有（）。A.存货跌价准备B.坏账准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备3.下列关于投资性房地产后续计量的表述，正确的有（）。A.企业可自由选择成本模式或公允价值模式进行后续计量B.成本模式可以转为公允价值模式C.公允价值模式不得转为成本模式D.同一企业所有投资性房地产只能采用一种计量模式4.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.离职后福利D.辞退福利5.下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以固定资产换取原材料B.以应收账款换取专利权C.以存货换取机器设备D.以交易性金融资产换取厂房6.企业所得税递延所得税资产的确认条件包括（）。A.暂时性差异为可抵扣暂时性差异B.未来期间很可能取得足够应纳税所得额C.暂时性差异为应纳税暂时性差异D.无需判断未来纳税情况7.下列各项中，影响营业利润的有（）。A.主营业务收入B.税金及附加C.营业外支出D.投资收益8.借款费用开始资本化需要同时满足的条件有（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.购建活动已经开始D.资产达到预定可使用状态9.下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.日后汇率发生重大变动B.日后发生重大诉讼C.日后资本公积转增资本D.日后修正前期差错10.合并财务报表的合并范围应当纳入的有（）。A.母公司直接控制的子公司B.母公司间接控制的子公司C.联营企业D.合营企业11.下列金融资产中，需要计提减值准备的有（）。A.其他债权投资B.应收账款C.交易性金融资产D.债权投资12.下列各项中，属于留存收益的有（）。A.股本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润三、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。要求写出必要计算步骤）（一）存货核算计算题（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年6月存货相关业务如下：1.6月1日，期初A原材料库存100件，单位成本20元；2.6月5日，购入A原材料300件，单价22元，货款已付，材料验收入库；3.6月15日，生产领用A原材料250件；4.6月30日，期末剩余A原材料可变现净值为3200元。要求：甲公司采用先进先出法核算存货，不考虑其他税费，计算：（1）6月领用原材料的实际成本；（4分）（2）6月末原材料账面余额；（3分）（3）6月末应计提的存货跌价准备金额。（3分）（二）固定资产折旧计算题（10分）乙公司2024年12月购入一台生产设备，原值120万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算该设备2025年、2026年、2027年应计提的折旧额。（10分）四、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。分录、计算步骤需完整）（一）金融资产综合题（15分）丙公司2025年发生如下金融资产业务（增值税忽略，不考虑减值）：1.2025年1月1日，购入丁公司当日发行的债券，面值1000万元，票面利率5%，期限3年，每年年末付息、到期还本，支付价款970万元，另支付交易费用10万元，丙公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，实际利率6%。2.2025年12月31日，收到当年债券利息。要求：（1）编制2025年1月1日购入债券的会计分录；（5分）（2）计算2025年实际利息收入、摊余成本；（5分）（3）编制2025年12月31日计息、收息的会计分录。（5分）（二）收入准则综合题（15分）戊公司为一般纳税人，2025年7月发生销售业务：7月1日，向客户销售一批商品，不含税售价500万元，增值税65万元，商品成本300万元。合同约定，客户可在3个月内无条件退货，根据历史数据，该类商品退货率为10%。当日商品已发出，款项尚未收到。要求：编制戊公司7月1日销售商品、结转成本、确认预计退货相关的全部会计分录。（15分）五、参考答案及详细解析（一）单项选择题答案1.B解析：金融资产包括现金、应收款项、债权投资、股权投资等，固定资产属于实物资产，不属于金融资产。2.B解析：先进先出法下，物价上涨，先购入的低成本存货先结转成本，当期营业成本偏低、利润偏高；期末留存的是后期高成本存货，期末存货成本偏高。3.C解析：固定资产达到预定可使用状态后发生的维修费，直接计入当期损益（管理费用），不计入资产入账成本。4.C解析：自用房地产转公允价值模式投资性房地产，公允价值＞账面价值的差额，计入其他综合收益；公允价值＜账面价值的差额，计入公允价值变动损益。5.C解析：政府补助是无偿取得的资产，AB不属于补助，D属于债务重组，只有稳岗补贴属于政府补助。6.B解析：分期付息债券期末计提利息计入“应付利息”；到期一次还本付息债券利息计入“应付债券——应计利息”。7.B解析：国债利息收入税法免税，会计确认收益，账面价值与计税基础无差异，不产生暂时性差异。8.C解析：销售运费计入销售费用，属于期间费用；ABD均计入产品成本。9.A解析：成本法转权益法，子公司净利润归属于母公司的部分，调增长期股权投资和投资收益。10.C解析：借款费用仅包含借款利息、折价溢价摊销、辅助费用、汇兑差额，权益性融资费用不属于借款费用。11.C解析：日后调整事项是对报告年度报表有影响的事项，前期减值计提不足属于前期差错，需调整报告年度报表；ABD均为非调整事项。12.C解析：以摊余成本计量的金融资产核心模式为收取合同现金流量（本金+利息），仅持有收息收本的债券投资符合定义。13.B解析：限制性股票等待期内，按照权责发生制，将股份支付费用计入管理费用、销售费用等相关成本费用。（二）多项选择题答案1.ABD解析：权责发生制属于会计基础，不属于会计信息质量要求。2.AB解析：固定资产、无形资产减值准备一经计提，后续期间不得转回；存货、坏账准备可以转回。3.BCD解析：企业不能随意选择计量模式，一般优先成本模式，满足条件才可采用公允价值模式，A错误。4.ABCD解析：职工薪酬包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，四项均属于核算范围。5.ACD解析：应收账款属于货币性资产，B不属于非货币性资产交换。6.AB解析：可抵扣暂时性差异，且未来很可能获得应纳税所得额，才能确认递延所得税资产。7.ABD解析：营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。8.ABC解析：借款费用资本化开始的三个条件：资产支出发生、借款费用发生、购建活动开始；D是资本化停止条件。9.ABC解析：日后修正前期差错属于调整事项，其余三项为非调整事项。10.AB解析：合并范围仅包含母公司控制的子公司，联营、合营企业不纳入合并。11.ABD解析：交易性金融资产以公允价值计量且变动计入当期损益，不计提减值准备。12.CD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，股本、资本公积属于所有者权益其他项目。（三）计算分析题答案1.存货计算题答案（1）领用原材料成本：期初100件×20元+本期购入150件×22元=2000+3300=5300元（2）期末库存数量=100+300-250=150件，均为本期购入存货账面余额=150×22=3300元（3）可变现净值3200元＜账面余额3300元，发生减值应计提跌价准备=3300-3200=100元2.固定资产折旧计算题答案双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，最后两年改为年限平均法，扣除净残值2025年折旧额=120×40%=48万元2026年折旧额=（120-48）×40%=28.8万元2027年折旧额=（120-48-28.8）×40%=17.28万元（四）综合题答案1.金融资产综合题分录及计算（1）2025年1月1日购入债券：借：债权投资——成本1000贷：银行存款980贷：债权投资——利息调整20（2）2025年实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=980×6%=58.8万元票面利息=1000×5%=50万元利息调整摊销额=58.8-50=8.