2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺试卷

2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，将正确答案的序号填在题干后面的括号内）1.下列各项中，不属于企业会计基本假设的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.企业采购原材料，发票账单已到，材料已验收入库，但货款尚未支付。该业务引起的企业资产和负债同时增加，其增加额相等。该企业应做的会计分录是（）。A.借记“原材料”，贷记“应付账款”B.借记“银行存款”，贷记“应付账款”C.借记“原材料”，贷记“银行存款”D.借记“管理费用”，贷记“应付账款”3.企业采用计划成本进行材料核算。购入一批材料，实际成本为100万元，计划成本为98万元，应计入“材料成本差异”科目的金额为（）万元。A.2（借方）B.2（贷方）C.98D.1004.下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产计提的折旧计入当期损益或所有者权益B.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应停止计提折旧C.经营租赁方式租入的固定资产，应计提折旧D.固定资产的折旧方法在不同会计期间可以随意变更5.企业销售商品时代收的款项，如果满足金融工具确认和计量准则中关于金融资产定义的规定，应确认为（）。A.预收账款B.应收账款C.金融资产D.其他应付款6.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6万元，款项已支付。该批原材料的入账价值为（）万元。A.50B.56C.54D.607.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。某批存货的账面成本为80万元，可变现净值为75万元，该批存货应计提的存货跌价准备为（）万元。A.5B.80C.75D.08.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段结束时确认收入C.企业售出商品后，仍保留退货权，不能确认收入D.约定一次性收取费用的服务，应在收到款项时一次性确认收入9.企业因自然灾害发生毁损的固定资产，应将其账面价值转入（）科目。A.“固定资产清理”B.“营业外支出”C.“管理费用”D.“其他业务成本”10.下列各项中，应计入企业当期利润表“其他收益”项目的是（）。A.政府补助B.存货跌价准备转回C.交易性金融资产公允价值变动D.固定资产处置净收益二、多项选择题（本类题共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、漏选、未选均不得分）11.下列各项中，属于企业财务报告主体的有（）。A.母公司B.子公司C.合资方D.企业集团12.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.“管理费用”B.“销售费用”C.“在建工程”D.“制造费用”13.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.金融资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回C.信用风险自初始确认后显著增加的金融资产，应计提减值准备D.判断金融资产发生减值时，应考虑各种宏观经济因素14.企业采用计划成本进行材料核算，下列表述正确的有（）。A.购入材料的实际成本计入“在途物资”B.材料入库时，按计划成本计入“原材料”C.月末，应计算并分摊材料成本差异D.“材料成本差异”科目的借方登记超支差异，贷方登记节约差异15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品，在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，在交付客户时确认收入C.在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入D.客户支付款项的时点不能作为确认收入实现的条件16.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.从事融资租赁业务的专业租赁公司出租的资产，通常确认为融资租赁C.租赁期开始日，承租人应当将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表D.租赁期届满时，承租人通常需要将租赁资产退还给出租人17.企业发生的下列交易或事项中，可能影响其当期利润表“所得税费用”项目的有（）。A.确认本期应付所得税B.期末结转所得税费用C.递延所得税资产借方发生额D.递延所得税负债贷方发生额18.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以企业集团为会计主体编制的财务报表B.编制合并财务报表的前提是母公司拥有子公司控制权C.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表D.合并财务报表需要抵销母子公司之间的内部交易和内部往来19.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出B.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三类C.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量D.取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量20.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更指企业变更会计确认、计量、记录和报告所采用的原则、基础、方法或程序B.会计估计变更指企业由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化而引起的对资产或负债的重新估计C.差错更正是指企业对前期财务报表所反映的财务状况和经营成果存在差错，进行的会计处理D.会计政策变更和会计估计变更均应采用未来适用法进行处理三、计算分析题（本类题共2题，每题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数）21.甲公司为一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，款项已收讫。该批商品成本为80万元。（2）销售原材料一批，售价20万元，增值税销项税额2.6万元，款项尚未收到。该批原材料成本为18万元。（3）将自产的产品用于本企业办公室装修，该产品成本为5万元。假设不考虑其他因素，甲公司2023年12月应确认的销售收入金额为多少万元？22.甲公司2023年12月31日持有某项交易性金融资产，账面价值为500万元。该金融资产在2024年1月15日的公允价值为550万元，1月28日的公允价值为530万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，甲公司2024年1月份应确认的“公允价值变动损益”金额为多少万元？应确认的递延所得税负债金额为多少万元？四、综合题（本类题共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或计算分析）23.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下交易或事项：（1）采用经营租赁方式租入一台设备，租赁期为3年，每年末支付租金10万元。该设备在2023年12月31日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，甲公司支付了2024年、2025年和2026年的租金共计30万元。（2）采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为4年，每年末支付租金50万元。该设备在2023年12月31日投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，甲公司支付了首期租金50万元。假设不考虑其他因素，请编制甲公司2023年12月31日与上述交易或事项相关的会计分录。24.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日，持有某项作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性金融资产），账面价值为800万元，公允价值为900万元。该金融资产适用的所得税税率为25%。甲公司预计该金融资产在2024年6月30日的公允价值将下降至750万元。请编制甲公司2023年12月31日与该项金融资产相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是会计核算空间范围，不是基本假设。2.A解析：采购原材料，发票账单已到，材料已入库，货款未付，资产（原材料）增加，负债（应付账款）增加，分录为借记“原材料”，贷记“应付账款”。3.A解析：实际成本高于计划成本，产生超支差异，计入“材料成本差异”科目的借方，金额为100-98=2万元。4.B解析：固定资产计提的折旧计入相关资产成本或当期损益。已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应停止计提折旧。经营租赁方式租入的固定资产，不属于承租方资产，不提折旧。固定资产的折旧方法应保持一致，不得随意变更。5.C解析：满足金融工具确认和计量准则中关于金融资产定义的代收款项，应确认为金融资产。6.A解析：一般纳税人购入原材料，其入账价值为不含增值税的价款，即50万元。增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。7.A解析：存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法。账面成本80万元，可变现净值75万元，应计提存货跌价准备80-75=5万元。8.A解析：在某一时点履行履约义务，通常在该时点确认收入。其他选项的表述均不完全符合收入确认原则。9.A解析：固定资产因自然灾害发生毁损，应将其账面价值转入“固定资产清理”科目，以便核算处置损益。10.A解析：政府补助计入“其他收益”。选项B计入“资产减值损失”；选项C计入“公允价值变动损益”；选项D计入“资产处置收益”。二、多项选择题11.A,B,D解析：财务报告主体包括母公司、子公司以及企业集团。合资方通常不构成报告主体，除非有特殊约定且满足一定条件。12.A,B,C,D解析：计提固定资产折旧时，根据固定资产的使用地点和用途，可能计入“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”或“在建工程”等科目。13.A,C,D解析：金融资产发生减值，应计提减值准备。信用风险自初始确认后显著增加的金融资产，应计提减值准备。判断减值时需考虑宏观经济因素等。金融资产减值准备在满足条件时可以转回。14.B,C,D解析：购入材料时，实际成本计入“在途物资”或直接计入“原材料”（若能直接认定入库），然后按计划成本计入“原材料”，差额计入“材料成本差异”。月末分摊材料成本差异。“材料成本差异”借方登记超支差异，贷方登记节约差异。15.A,C,D解析：在客户取得商品控制权时确认收入。对于大型专用设备，交付客户时通常确认收入。在某一时段内履行的履约义务，应按履约进度确认收入。客户支付款项的时点不是确认收入实现的条件，关键看控制权转移和履约义务履行。16.B,C,D解析：承租人应将租赁分为融资租赁和经营租赁（新租赁准则下，除短期租赁和低价值资产租赁外）。专业租赁公司出租的资产通常确认为融资租赁。租赁期开始日，同时确认租赁负债和使用权资产。租赁期届满，承租人通常需要退还资产。17.A,B,C,D解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。确认本期应付所得税（A）、期末结转所得税费用（B）直接影响所得税费用。递延所得税资产借方发生额（C）增加递延所得税负债，减少递延所得税费用，从而增加所得税费用。递延所得税负债贷方发生额（D）增加递延所得税负债，减少递延所得税费用，从而增加所得税费用。18.A,B,C,D解析：合并财务报表是以企业集团为会计主体编制的。编制前提是母公司拥有子公司控制权。编制基础是个别报表。编制过程中需要抵销内部交易和内部往来。19.A,B,C,D解析：现金流量表反映现金和现金等价物流入流出。分为经营、投资、筹资活动。销售商品收到的现金属于经营活动。取得借款收到的现金属于筹资活动。20.A,B,C解析：会计政策变更是指原则、基础、方法或程序的变更。会计估计变更是指资产或负债的重新估计。差错更正是对前期差错的处理。会计政策变更和会计估计变更的处理方法不同，会计政策变更通常采用未来适用法，会计估计变更也采用未来适用法，但差错更正根据情况可能采用追溯重述法。三、计算分析题21.100万元解析：（1）销售商品确认收入=100万元。（2）销售原材料确认收入=20万元。（3）将自产产品用于办公室装修，视同销售，确认收入=5万元。甲公司2023年12月应确认的销售收入总额=100+20+5=125万元。注意：此处按照视同销售处理。若题目未明确说明是否视同销售，且不考虑增值税对收入确认的影响（虽然增值税会影响应纳税所得额，但收入确认金额通常指不含税收入），则仅计算销售商品和原材料的收入，总额为100+20=120万元。但根据会计准则，自产产品用于非货币性资产消耗，通常应视同销售确认收入。此处按视同销售计算125万元。修正解析：题目要求“甲公司2023年12月应确认的销售收入金额”，通常指主营业务收入。销售商品和原材料是主营业务。自产产品用于装修，若不视同销售，则不计入收入。故确认收入=100+20=120万元。调整答案：120万元22.公允价值变动损益：0万元；递延所得税负债：0万元解析：（1）2024年1月份，该交易性金融资产的公允价值变动=530-500=30（万元）。（先计算1月份的变动额，不考虑整个1月份的变动）（2）公允价值变动损益=530-500=30万元。（计入当期损益）（3）由于交易性金融资产公允价值变动产生的损益计入当期损益，且税法上通常也允许在当期确认损益影响应纳税所得额，因此产生的暂时性差异=30万元。（4）甲公司适用的所得税税率为25%，应确认的递延所得税负债=30×25%=7.5万元。（5）分录为：借：公允价值变动损益30贷：递延所得税负债7.5借：递延所得税负债7.5贷：所得税费用7.5（6）因此，应确认的“公允价值变动损益”金额为30万元，“递延所得税负债”金额为7.5万元。注意：题目问的是“甲公司2024年1月份应确认的‘公允价值变动损益’金额为多少万元？应确认的递延所得税负债金额为多少万元？”，按此理解，公允价值变动损益是30万元，递延所得税负债是7.5万元。但若理解为整个1月份的变动损益（550-500=50），则递延所得税负债为50*25%=12.5万元。此处按题目要求的“1月份”和“变动损益”字面意思，计算1月份的变动额对应的递延所得税。修正理解：题目问的是“1月份”的“递延所得税负债”金额，应指1月份因公允价值变动产生的递延所得税。若1月份的公允价值变动为30万，则递延所得税负债增加7.5万。若1月份的公允价值变动为50万（从500到550），则递延所得税负债增加12.5万。题目未明确1月份的起止时间点，按通常理解，从月初500到月底530，变动30，递延所得税负债增加7.5万。从月初500到月底550，变动50，递延所得税负债增加12.5万。若按“整个1月份”的变动（500到550）理解，则递延所得税负债为12.5万。若按“1月份的变动额”（530-500=30）理解，则递延所得税负债为7.5万。鉴于题目表述，倾向于理解为1月份的变动额对应的递延所得税。修正答案：公允价值变动损益：30万元；递延所得税负债：7.5万元。最终答案（根据更严谨的理解）：公允价值变动损益：30万元；递延所得税负债：7.5万元。四、综合题23.（1）支付租金：借：预付账款30贷：银行存款30（2）确认租金费用（经营租赁，费用化）：借：管理费用10（按年支