2026年增值税法律测试题含答案

2026年增值税法律测试题含答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.2026年第二季度，某增值税小规模纳税人（按季度申报）共取得不含税销售收入32万元，其中开具1%征收率增值税专用发票的销售额为8万元，其余为未开票收入，该纳税人当季应缴纳增值税为（）万元。A.0.32B.0.08C.0.96D.02.2026年某生活性服务业增值税一般纳税人，全年生活服务销售额占总销售额比重为65%，其当年可按照当期可抵扣进项税额的（）比例加计抵减应纳税额。A.5%B.10%C.15%D.20%3.下列情形中，属于增值税视同销售服务的是（）。A.某网络主播无偿为公益机构直播带货筹集善款B.某咨询公司无偿为关联企业提供市场调研服务C.某餐饮企业为员工免费提供工作餐D.某运输公司无偿为疫情封控区运送防疫物资4.2026年制造业小微企业申请增值税存量留抵退税，无需满足的条件是（）。A.纳税信用等级为A级或B级B.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上C.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策D.连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元5.某食品加工企业（增值税一般纳税人）2026年6月从农户手中收购一批自产苹果用于生产苹果醋（适用13%税率），开具农产品收购发票注明买价10万元，该笔业务可抵扣的进项税额为（）万元。A.0.9B.1C.1.3D.06.纳税人发生的下列应税销售行为，适用9%增值税税率的是（）。A.销售自行开发的软件产品B.提供有形动产租赁服务C.转让土地使用权D.提供广告设计服务7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间一律为货物发出当天B.采取预收款方式提供不动产租赁服务的，纳税义务发生时间为收到预收款当天C.委托其他纳税人代销货物的，纳税义务发生时间为货物发出当天D.发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物到达购买方当天8.下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的用于生产经营的机器设备D.购进的用于集体福利的货物9.纳税人销售数字藏品属于增值税征税范围中的（）。A.销售货物B.销售无形资产C.提供信息技术服务D.提供文化创意服务10.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，不属于合法进项抵扣凭证的是（）。A.注明旅客身份信息的铁路车票B.增值税普通发票（纸质）C.海关进口增值税专用缴款书D.代扣代缴增值税的完税凭证11.下列应税行为中，增值税小规模纳税人适用5%征收率的是（）。A.销售自建的仓库B.销售自产的建材C.提供咨询服务D.提供修理修配劳务12.增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，对其增值税实际税负超过（）的部分实行即征即退政策。A.1%B.3%C.6%D.9%13.境外单位向境内某企业提供一项技术咨询服务（服务完全在境内使用），境内企业支付含税服务费106万元，该境外单位在境内未设立经营机构，境内企业应代扣代缴增值税（）万元。A.3.09B.6C.13D.014.下列关于增值税红字发票开具的表述，符合2026年政策规定的是（）。A.增值税专用发票开具后超过180天不得开具红字发票B.发生销货退回、开票有误等情形，符合条件的可随时开具红字发票C.小规模纳税人不得开具红字增值税专用发票D.开具红字增值税普通发票必须收回原发票全部联次15.2026年某小规模纳税人连续4个季度应征增值税销售额累计达到（）万元，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。A.80B.500C.50D.1000二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列项目中，属于2026年增值税法定免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品D.个人销售自建自用住房2.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输服务B.文化体育服务C.以清包工方式提供的建筑服务D.销售2016年4月30日前取得的不动产3.下列情形中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于对外投资B.将外购的货物用于集体福利C.将委托加工的货物无偿赠送给客户D.将自产的货物分配给股东4.2026年适用的增值税阶段性优惠政策中，表述正确的有（）。A.小规模纳税人月度应税销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税B.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额D.生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额5.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可按9%计算抵扣进项税额B.取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可按发票注明税额抵扣进项C.购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算抵扣进项D.非正常损失的购进货物对应的进项税额不得抵扣6.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售应税货物B.销售免税货物（另有规定除外）C.金融商品转让D.小规模纳税人销售应税货物7.下列关于增值税纳税地点的表述，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物应当向销售地主管税务机关申报纳税C.进口货物应当向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款8.下列项目中，不属于增值税境内征税范围的有（）。A.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产B.境外单位向境内单位提供完全在境外发生的建筑服务C.境内单位向境外单位销售完全在境外使用的专利技术D.境内单位向境外单位提供完全在境外发生的仓储服务9.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用6%税率的有（）。A.提供研发和技术服务B.提供基础电信服务C.转让商标权D.提供家政服务10.下列关于增值税留抵退税的表述，符合2026年政策规定的有（）。A.符合条件的制造业小微企业可申请退还增量和存量留抵税额B.允许退还的留抵税额按照增量留抵税额（或存量留抵税额）乘以进项构成比例计算C.纳税人取得留抵退税款后，应当相应调减当期留抵税额D.纳税信用等级为M级的纳税人也可申请留抵退税三、判断题（共10题，每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.2026年增值税小规模纳税人季度销售额32万元，其中10万元开具免税农产品销售发票，其余22万元为3%征收率的普票收入，该纳税人当季可享受免征增值税优惠。（）2.增值税一般纳税人将外购的月饼用于中秋节发放给职工，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣。（）3.纳税人提供建筑服务取得预收款，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）4.个人转让著作权免征增值税。（）5.纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。（）6.增值税纳税人销售旧货，按照3%征收率减按2%征收增值税，可开具增值税专用发票。（）7.纳税人取得的增值税电子普通发票均可以作为进项抵扣凭证。（）8.总分支机构不在同一县（市）的，一律分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，不得汇总纳税。（）9.增值税一般纳税人注销时，存货对应的进项税额需要做转出处理，留抵税额可申请退税。（）10.2026年纳税人出口新能源汽车适用13%的增值税退税率。（）四、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述2026年我国增值税留抵退税的通用适用条件及允许退还税额的计算方法。2.简述增值税视同销售货物的法定情形。五、综合计算题（共2题，第1题18分，第2题17分，共35分，需写出计算步骤，保留两位小数）1.某生产性服务业增值税一般纳税人，2026年全年生产性服务销售额占总销售额比重为60%，符合加计抵减5%的政策条件，2026年7月发生如下业务：（1）提供技术研发服务，开具增值税专用发票注明不含税金额300万元，税额18万元；（2）销售自行生产的设备一批，开具增值税专用发票注明不含税金额200万元，税额26万元；（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额15万元，其中20%的原材料用于企业职工宿舍改造；（4）购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明税额3.9万元；（5）支付国内运输服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元；（6）购进餐饮服务，取得增值税电子普通发票注明税额0.3万元；（7）上期期末留抵税额为3.5万元。要求：计算该纳税人当月可抵扣进项税额、当期计提的加计抵减额、当期销项税额、当期应缴纳增值税税额。2.某增值税小规模纳税人（按季度申报，适用3%征收率减按1%优惠），2026年第三季度发生如下业务：（1）销售货物取得不含税收入22万元，其中开具1%增值税专用发票的销售额为8万元，其余为未开票收入；（2）出租自有商铺取得不含税租金收入8万元，开具5%征收率的增值税普通发票；（3）销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1.01万元，未开具发票；（4）销售自产农产品取得不含税收入5万元，开具免税普通发票。要求：计算该纳税人当季免税销售额、应征增值税销售额、当期应缴纳增值税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.A解析：2026年小规模纳税人季度销售额超过30万元的，全额按1%征收率计税，应纳税额=32×1%=0.32万元，政策依据：财政部税务总局公告2023年第12号。2.B解析：2023-2027年生活性服务业纳税人进项加计抵减比例为10%，生产性服务业为5%，政策依据：财政部税务总局公告2023年第19号。3.B解析：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）视同销售服务，ACD均属于排除情形。4.D解析：制造业、小微企业等留抵退税已取消“连续6个月增量留抵税额大于零且第六个月不低于50万”的条件，其余三项为通用条件。5.B解析：购进农产品用于生产13%税率货物的，按10%扣除率抵扣进项，可抵扣税额=10×10%=1万元。6.C解析：转让土地使用权适用9%税率，A适用13%，B适用13%，D适用6%。7.B解析：预收款方式销售生产工期超过12个月的大型设备，纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天，A错误；委托代销纳税义务发生时间为收到代销清单或全部/部分货款当天，未收到的为发出代销货物满180天当天，C错误；视同销售货物纳税义务发生时间为货物移送当天，D错误。8.C解析：ABD均属于进项税额不得抵扣的情形。9.B解析：数字藏品属于其他权益性无形资产，按销售无形资产缴纳增值税。10.B解析：除另有规定外，纸质增值税普通发票不得作为进项抵扣凭证。11.A解析：小规模纳税人销售不动产适用5%征收率，BCD均适用3%征收率。12.B解析：软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退。13.B解析：应代扣代缴增值税=106÷(1+6%)×6%=6万元，境外单位提供境内应税服务，适用一般计税税率，不适用征收率。14.B解析：2026年已取消红字发票开具的时间限制，A错误；小规模纳税人可开具红字专用发票，C错误；开具红字普通发票可收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明，无需强制收回全部联次，D错误。15.B解析：增值税一般纳税人登记标准为连续12个月或4个季度应征增值税销售额超过500万元。二、多项选择题1.ABCD解析：四个选项均属于增值税暂行条例及配套政策规定的免税项目。2.ABCD解析：四个选项均为可选择简易计税的法定情形。3.ACD解析：外购货物用于集体福利不属于视同销售，进项税额不得抵扣，B错误。4.ABCD解析：四项均为2023-2027年有效的增值税阶段性优惠政策。5.ABCD解析：四个选项表述均符合进项抵扣政策规定。6.ABC解析：小规模纳税人可自行或代开增值税专用发票，D错误。7.ABCD解析：四个选项均符合增值税纳税地点的规定。8.AB解析：CD属于境内单位发生的跨境应税行为，适用零税率或免税政策，但属于境内征税范围。9.ACD解析：基础电信服务适用9%税率，B错误。10.ABC解析：纳税信用等级为A级或B级的纳税人才可申请留抵退税，M级不符合条件，D错误。三、判断题1.√解析：剔除免税农产品销售额后，应税销售额为22万元，季度未超过30万元，可享受小规模纳税人免征增值税优惠。2.×解析：外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。3.×解析：建筑服务预收款的纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款凭据当天，收到预收款时仅需预缴增值税，不发生纳税义务。4.√解析：个人转让著作权属于长期免税项目。5.√解析：符合兼营行为的税率适用规则。6.×解析：纳税人销售旧货不得开具增值税专用发票。7.×解析：仅国内旅客运输服务、通行费的增值税电子普通发票可抵扣进项，餐饮、娱乐等电子普通发票不得抵扣。8.×解析：总分支机构不在同一县（市），经省级财政厅、税务局批准，可由总机构汇总向总机构所在地申报纳税。9.×解析：一般纳税人注销时，存货进项税额无需转出，留抵税额不予退税。10.√解析：2026年新能源汽车出口退税率为13%，符合出口退税率目录规定。四、简答题1.（1）通用适用条件：①纳税信用等级为A级或者B级；②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（2）计算方法：①允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%（适用于小微企业、制造业等行业）/×60%（适用于其他行业）；②允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%（适用于小微企业、制造业等行业）；③进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完