2025年初级会计职称《初级会计实务》考试真题及答案

2025年初级会计职称《初级会计实务》考试真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业对其承担的生态环境修复责任按照规定确认预计负债，体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.谨慎性C.可比性D.实质重于形式2.某企业2024年12月进行现金清查时发现盘盈现金800元，经核查，其中300元属于应支付给职工李丽的未报销款项，剩余500元无法查明原因。不考虑其他因素，该盘盈事项影响当期营业利润的金额为（）元。A.0B.300C.500D.8003.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月1日购入乙公司发行的股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款120万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。2024年12月31日，该股票的公允价值为130万元；2025年2月20日，甲公司将该股票全部出售，取得价款145万元。转让金融商品适用的增值税税率为6%，不考虑其他因素，甲公司出售该股票时应确认的投资收益金额为（）万元。A.13.58B.15C.16.42D.23.584.某企业采用备抵法核算应收款项减值损失，按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。2024年年初“坏账准备”科目贷方余额为3万元，当年收回已作为坏账核销的应收账款2万元，年末应收账款账面余额为180万元。不考虑其他因素，2024年年末该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。A.4B.6C.7D.95.某企业采用计划成本法进行原材料的日常核算，2024年12月初“原材料”科目借方余额为50万元，“材料成本差异”科目借方余额为1万元；本月入库原材料的计划成本为200万元，实际成本为190万元；本月生产车间领用原材料的计划成本为160万元。不考虑其他因素，2024年12月末结存原材料的实际成本为（）万元。A.86.76B.89.24C.90D.93.246.企业随同商品出售且不单独计价的包装物，其实际成本应记入的会计科目是（）。A.生产成本B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用7.甲公司2024年1月1日取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，支付购买价款800万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2024年度乙公司实现净利润200万元，宣告发放现金股利100万元，因持有的其他权益工具投资公允价值变动增加其他综合收益50万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.845B.945C.960D.9758.某企业2024年6月15日购入一台不需要安装的生产用设备，入账价值为360万元，预计净残值为18万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.72B.115.2C.144D.129.69.某企业2025年1月1日租入一层办公楼用于行政管理部门办公，租赁期为3年，租赁付款额的现值为120万元，签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为3万元，预计租赁期满复原租赁资产的成本现值为2万元，出租方给予的租赁激励金额为1万元。不考虑其他因素，该企业确认的使用权资产入账价值为（）万元。A.120B.122C.124D.12610.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将自产的200台加湿器作为春节福利发放给生产车间一线工人，该型号加湿器每台生产成本为600元，市场不含税售价为1000元。不考虑其他因素，该企业应计入生产成本的职工薪酬金额为（）元。A.120000B.135600C.200000D.22600011.下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A.房产税B.印花税C.车船税D.城镇土地使用税12.某股份有限公司首次公开发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格为6元，发行过程中向券商支付佣金、手续费等发行费用共计800万元，发行收入已全部存入银行。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。A.24200B.25000C.25800D.3000013.下列各项收入确认情形中，属于在某一时点确认收入的是（）。A.保洁公司为客户提供持续1年的日常保洁服务B.建筑企业为客户建造一栋定制化办公楼，客户能够控制在建的办公楼C.咨询公司为客户提供为期6个月的专项咨询服务，有权就累计已完成的履约部分收取款项D.家电销售公司向客户交付销售的空调产品并完成安装调试，客户验收合格14.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的不含税价款为100万元，增值税税额为13万元。由于成批销售给予客户10%的商业折扣，同时在合同中约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。客户于购货后第15天支付全部款项，不考虑其他因素，该企业实际收到的款项金额为（）万元。A.100.8B.101.7C.102.6D.11315.下列各项税费中，不应记入“税金及附加”科目的是（）。A.销售应税消费品应缴纳的消费税B.销售商品应缴纳的增值税C.经营活动应缴纳的城市维护建设税D.经营活动应缴纳的教育费附加16.某企业2024年度实现营业收入2000万元，发生营业成本1200万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用20万元，确认信用减值损失10万元，取得营业外收入30万元，发生营业外支出20万元，确认所得税费用120万元。不考虑其他因素，该企业2024年度的营业利润为（）万元。A.510B.620C.630D.73017.某企业生产甲、乙两种产品，2024年12月共发生生产工人工资80万元，福利费10万元，车间管理人员工资20万元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配直接人工成本，本月甲产品生产工时为200小时，乙产品生产工时为300小时。不考虑其他因素，甲产品当月应分配的直接人工成本为（）万元。A.36B.40C.44D.4818.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产19.某企业2024年1月1日购入一项专利技术用于产品生产，入账价值为240万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法按年摊销。2025年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经测试其可收回金额为100万元。不考虑其他因素，2025年末该专利技术应计提的减值准备金额为（）万元。A.4B.44C.48D.14020.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.短期借款B.应付账款C.固定资产D.资本公积二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列关于会计基本职能的表述中，正确的有（）。A.会计核算是会计最基本的职能B.会计监督是对经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查C.会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的D.预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩属于会计的拓展职能2.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.租入包装物支付的押金B.应向保险公司收取的财产损失赔款C.为职工垫付的水电费D.代购货方垫付的运杂费3.下列关于发出存货计价方法的表述中，正确的有（）。A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货B.先进先出法下，物价持续上升时会高估企业当期利润和结存存货价值C.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制D.移动加权平均法计算的存货成本较为客观，但日常核算工作量较大4.下列各项支出中，应计入固定资产入账价值的有（）。A.固定资产购买价款B.固定资产安装过程中领用的原材料成本C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费5.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.住房公积金D.辞退福利6.下列各项中，会引起企业实收资本（或股本）金额发生增减变动的有（）。A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.实际发放股票股利7.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.财务费用8.下列关于生产费用在完工产品和在产品之间分配方法的表述中，正确的有（）。A.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品B.在产品按固定成本计价法适用于月末在产品数量较多，但各月数量变化不大的产品C.约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化较大，且直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大的产品D.在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，且各月末在产品数量变化不大的产品9.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.战略地图B.滚动预算C.作业成本法D.本量利分析10.下列关于政府单位会计核算的表述中，正确的有（）。A.年末应将“本期盈余”科目余额转入“本年盈余分配”科目B.年末应将“无偿调拨净资产”科目余额转入“累计盈余”科目C.按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，通过“本年盈余分配”科目核算D.年末“本年盈余分配”科目余额应转入“累计盈余”科目三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。（）2.银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证，可以作为记账依据。（）3.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额应计入公允价值变动损益。（）4.企业取得的使用寿命有限的无形资产，均应当按直线法进行摊销。（）5.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入。（）6.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）7.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用，应计入管理费用。（）8.废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的超定额不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。（）9.零基预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，通过调整原有预算项目编制预算的方法。（）10.政府决算报告的编制以收付实现制为基础，政府财务报告的编制以权责发生制为基础。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年至2025年发生如下与固定资产相关的经济业务：（1）2024年3月10日，购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元；支付运输费用取得的增值税专用发票上注明运费5万元，增值税税额0.45万元，全部款项已通过银行转账支付。设备安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为8万元，市场不含税售价为10万元，适用增值税税率13%；支付安装工人工资2万元。2024年3月31日，该设备达到预定可使用状态并投入生产车间使用，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，采用年数总和法计提折旧。（2）2024年6月20日，对行政管理部门使用的办公设备进行日常维修，取得的增值税专用发票上注明维修价款1万元，增值税税额0.13万元，款项已支付。（3）2024年12月31日，甲公司对上述新购入的生产设备进行减值测试，该设备的可收回金额为160万元，计提减值后预计尚可使用年限为4年，预计净残值为2万元，仍采用年数总和法计提折旧。（4）2025年3月31日，甲公司将该生产设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额19.5万元；出售过程中支付清理费用1万元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额0.06万元，相关款项均已通过银行收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该生产设备的入账价值为（）万元。A.215B.216.3C.217D.218.32.根据资料（1），2024年度该生产设备应计提的折旧额为（）万元。A.42.4B.53C.63.6D.70.673.根据资料（2），下列关于办公设备日常维修的会计处理正确的是（）。A.借记“管理费用”科目1万元B.借记“销售费用”科目1万元C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目0.13万元D.贷记“银行存款”科目1.13万元4.根据资料（3），2024年末该生产设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.2C.4.67D.555.根据资料（1）至（4），出售该生产设备对甲公司2025年度营业利润的影响金额为（）万元。A.3.8B.4.8C.5.8D.15.8（二）甲公司为增值税一般纳税人，主营商品销售业务，适用的增值税税率为13%，2024年12月发生如下经济业务：（1）2日，与乙公司签订商品销售合同，向乙公司销售A、B两种可明确区分的商品，A商品的单独售价为60万元，B商品的单独售价为40万元，合同总价款为90万元。合同约定A商品于签订当日交付，B商品于12月15日交付，只有当两种商品全部交付后，甲公司才拥有无条件收取全部合同对价的权利，商品交付时控制权同步转移。（2）8日，与丙公司签订商品销售合同，向丙公司销售C商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品的实际成本为120万元。合同约定丙公司在收到商品后3个月内有权退货，甲公司根据历史交易经验估计该批商品的退货率为10%。当日商品已发出，控制权转移给丙公司，满足收入确认条件，款项尚未收到。（3）20日，收到丁公司预付的购货款30万元，款项已存入银行，合同约定甲公司应于2025年1月10日向丁公司交付D商品。（4）25日，将本公司生产的E商品作为非货币性福利发放给销售部门员工，该批商品的实际成本为15万元，市场不含税售价为25万元。（5）31日，与戊公司签订咨询服务合同，为戊公司提供为期6个月的专业咨询服务，合同总价款为60万元，当日收到戊公司支付的全部服务费，咨询服务将于2025年1月1日正式开始，该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按履约进度确认收入。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列关于A、B商品收入确认的表述正确的有（）。A.合同总价款90万元应在A、B商品之间按单独售价的相对比例进行分摊B.A商品分摊的交易价格为54万元C.B商品分摊的交易价格为36万元D.交付A商品时应确认应收账款54万元2.根据资料（2），甲公司销售C商品的下列会计处理正确的有（）。A.确认主营业务收入200万元B.确认预计负债——应付退货款20万元C.确认主营业务成本108万元D.确认应收退货成本12万元3.根据资料（3），甲公司收到丁公司预付款项时，下列会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入30万元B.确认合同负债30万元C.确认预收账款30万元D.确认应收账款30万元4.根据资料（4），甲公司将E商品作为福利发放给员工的下列会计处理正确的有（）。A.计入销售费用28.25万元B.确认主营业务收入25万元C.结转主营业务成本15万元D.确认应付职工薪酬28.25万元5.根据资料（5），2024年12月31日甲公司收到咨询服务费时应确认的营业收入金额为（）万元。A.0B.10C.30D.60（三）甲股份有限公司2024年年初所有者权益总额为5000万元，其中股本2000万元（每股面值1元），资本公积1200万元（均为股本溢价），盈余公积800万元，未分配利润1000万元。2024年度发生如下与所有者权益相关的业务：（1）3月10日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司发行在外的普通股300万股，每股回购价格为4元。（2）6月20日，经股东大会批准，将回购的300万股普通股全部注销，相关手续已办理完毕。（3）12月31日，甲公司当年实现净利润1500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利200万元，同时宣告发放股票股利100万股（每股面值1元，尚待办理相关增资手续）。（4）12月31日，经股东大会批准，将资本公积500万元、盈余公积200万元转增股本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司回购本公司股票时，下列会计处理正确的是（）。A.借记“库存股”科目1200万元B.贷记“银行存款”科目1200万元C.借记“股本”科目300万元D.借记“资本公积——股本溢价”科目900万元2.根据资料（2），甲公司注销库存股时，下列会计处理正确的有（）。A.借记“股本”科目300万元B.借记“资本公积——股本溢价”科目900万元C.贷记“库存股”科目1200万元D.贷记“盈余公积”科目900万元3.根据资料（3），下列关于利润分配的表述正确的有（）。A.提取法定盈余公积150万元B.提取任意盈余公积75万元C.宣告发放现金股利会减少所有者权益总额200万元D.宣告发放股票股利时不需要进行账务处理4.根据资料（4），下列关于资本公积和盈余公积转增股本的表述正确的有（）。A.资本公积转增股本不影响所有者权益总额B.盈余公积转增股本会减少所有者权益总额C.资本公积和盈余公积转增股本合计增加股本700万元D.转增后盈余公积的账面余额为825万元5.根据上述全部资料，2024年末甲公司所有者权益总额为（）万元。A.4900B.5100C.5300D.6300参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业确认预计负债是对可能发生的环保支出进行提前确认，体现了不低估负债的谨慎性要求。2.【答案】A【解析】现金盘盈时，属于应支付给有关人员或单位的部分计入其他应付款，无法查明原因的部分计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润，因此该事项对营业利润的影响金额为0。3.【答案】A【解析】出售时交易性金融资产的账面价值为130万元，转让金融商品应交增值税=（145-120）÷（1+6%）×6%≈1.42万元，出售时确认的投资收益=145-130-1.42=13.58万元。4.【答案】A【解析】2024年末坏账准备应有贷方余额=180×5%=9万元，计提前坏账准备已有贷方余额=3+2=5万元，因此年末应计提坏账准备金额=9-5=4万元。5.【答案】A【解析】材料成本差异率=（1+190-200）÷（50+200）×100%=-3.6%，结存材料计划成本=50+200-160=90万元，结存材料实际成本=90×（1-3.6%）=86.76万元。6.【答案】C【解析】随同商品出售不单独计价的包装物，其目的是促进商品销售，成本应计入销售费用。7.【答案】B【解析】初始投资成本800万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额900万元（3000×30%），需调整长期股权投资入账价值至900万元；后续权益法核算下，长期股权投资账面价值=900+200×30%-100×30%+50×30%=945万元。8.【答案】B【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，第一个折旧年度（2024.7-2025.6）折旧额=360×40%=144万元，第二个折旧年度（2025.7-2026.6）折旧额=（360-144）×40%=86.4万元；2025年应计提折旧额=144×6/12+86.4×6/12=115.2万元。9.【答案】C【解析】使用权资产入账价值=租赁付款额现值120+初始直接费用3+复原成本现值2-租赁激励1=124万元。10.【答案】D【解析】将自产产品作为福利发放给职工应视同销售，计入生产成本的金额=200×1000×（1+13%）=226000元。11.【答案】B【解析】印花税于发生时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目，不通过“应交税费”科目核算。12.【答案】A【解析】计入资本公积——股本溢价的金额=5000×（6-1）-800=24200万元。13.【答案】D【解析】选项ABC均属于在某一时段内履行的履约义务，应在履约期间按履约进度确认收入；选项D属于在客户取得商品控制权时点确认收入。14.【答案】A【解析】商业折扣后交易价格=100×（1-10%）=90万元，增值税销项税额=90×13%=11.7万元，客户第15天付款享受1%的现金折扣（不考虑增值税），折扣额=90×1%=0.9万元，实际收到款项=90+11.7-0.9=100.8万元。15.【答案】B【解析】增值税为价外税，不通过“税金及附加”科目核算。16.【答案】C【解析】营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失=2000-1200-80-60-20-10=630万元，营业外收支、所得税费用不影响营业利润。17.【答案】A【解析】直接人工分配率=（80+10）÷（200+300）=0.18万元/小时，甲产品应分配的直接人工成本=200×0.18=36万元，车间管理人员工资计入制造费用，不属于直接人工分配范围。18.【答案】D【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；选项ABC属于政府预算会计要素。19.【答案】B【解析】2025年末专利技术账面价值=240-240/5×2=144万元，可收回金额100万元，应计提减值准备=144-100=44万元。20.【答案】C【解析】选项AD根据总账科目余额直接填列；选项B根据明细账科目余额计算填列；选项C根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列。二、多项选择题1.【答案】ABCD2.【答案】ABC【解析】选项D应通过“应收账款”科目核算。3.【答案】ABCD4.【答案】ABD【解析】选项C应计入财务费用，不计入固定资产成本。5.【答案】ABCD6.【答案】ABCD7.【答案】BCD【解析】制造费用属于产品成本类项目，不属于期间费用。8.【答案】ABCD9.【答案】ABCD10.【答案】ABCD三、判断题1.【答案】√2.【答案】×【解析】银行存款余额调节表仅用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。3.【答案】×【解析】自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额应计入其他综合收益。4.【答案】×【解析】企业应根据与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式选择摊销方法，不一定采用直线法。5.【答