2026年会计专业技术《中级会计实务》冲刺押题卷

2026年会计专业技术《中级会计实务》冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.企业外购存货，其成本不应包括采购过程中发生的（）。A.运输费B.入库前的整理挑选费C.销售环节发生的广告费D.途中合理的损耗2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已认证抵扣。运输途中发生合理损耗5%，该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.95C.115D.108.53.下列关于固定资产减值的会计处理中，表述正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值损失计入管理费用C.计提减值准备时，应同时结转已计提的累计折旧和减值准备D.固定资产减值测试不考虑预计未来现金流量折现4.乙公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税税额13万元，商品实际成本80万元。约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在10天内付款，乙公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.87C.86.1D.935.甲公司采用售价金额核算法核算商品成本。某批商品采购成本为100万元，预计销售成本率为60%，商品入库时其售价总额为120万元。期末结存该批商品的数量为50%，则期末结存商品的成本为（）万元。A.60B.48C.72D.806.下列关于投资性房地产的会计处理中，表述错误的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量不允许转为公允价值模式B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按期计提折旧或摊销C.投资性房地产的减值损失计入资产减值损失D.处置投资性房地产时，应将累计摊销或累计折旧转入处置当期损益7.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品时代收客户代为收取的增值税1万元，该款项单独记账核算。甲公司收到该笔款项时，正确的会计处理是（）。A.借记“银行存款”1万元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”1万元B.借记“银行存款”1万元，贷记“其他应付款”1万元C.不做处理D.借记“银行存款”1万元，贷记“应交税费—应交增值税（应交税费）”1万元8.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，错误的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间不确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，应按被投资单位实现的净利润或净亏损调整其账面价值C.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按持股比例确认被投资单位宣告分派的股票股利9.企业发生的下列交易或事项中，不属于政府补助的是（）。A.先征后返的增值税B.政府为支持企业研发活动提供的无偿拨款C.企业收到政府基于其正常经营业务提供的经营性补贴D.政府向企业提供的用于购买指定设备的无息贷款10.下列关于财务报告列报要求的表述中，错误的是（）。A.财务报表应当清晰列示企业的财务状况、经营成果和现金流量B.当期财务报表项目的列报与上期不同时，应附注不能重分类比较的信息C.财务报表中列示的资产项目应当按照流动性由小到大列示D.管理费用应在利润表中单独列示二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额计入管理费用C.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.自行研发的无形资产，符合资本化条件的支出应计入无形资产成本12.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具增值税专用发票，售价100万元，增值税税额13万元。该批商品成本80万元。销售时已知买方可能无法收回货款，甲公司计提了5万元的坏账准备。该业务对甲公司当期利润总额的影响金额为（）万元。A.-5B.13C.7D.1713.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等B.固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属的借款利息应计入固定资产成本C.固定资产计提的折旧计入相关资产成本或当期损益D.经营租赁方式租入的固定资产不能计提折旧14.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，应当满足相关的收入确认条件B.在某一时点履行履约义务确认的收入，企业应当在该时点将可变对价确认为收入C.企业承诺向客户转让商品的同时，也承诺将该商品用于自身用途，该商品不构成履约义务D.企业提供的客户忠诚度计划，如果该计划向客户提供了可变对价，且该计划对客户具有重大激励作用，则该计划产生的可变对价应当在客户取得相关商品或服务时确认为收入15.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法摊销利息收入D.处置金融资产时，应将持有期间产生的其他综合收益转入当期损益16.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表B.出租人应当在租赁期开始日将应收租赁款和租赁资产同时计入资产负债表C.对于短期租赁（通常为12个月及以下）和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债D.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应按行使价格确认一项资产17.下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分摊计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失时计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失的，应在收到时直接计入当期损益D.政府补助的计量应考虑相关退回的可能性18.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表编制B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司individually立的财务报表C.合并财务报表需要抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易D.合并财务报表需要确认少数股东权益19.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利B.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务期间预期需支付的薪酬C.离职后福利是指企业为职工提供的离职后生活福利，如养老金D.辞退福利是指企业为与其解除劳动关系而给予职工的补偿20.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同，且该差异在未来期间转回时会增加应纳税所得额的暂时性差异C.可抵扣暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同，且该差异在未来期间转回时会减少应纳税所得额的暂时性差异D.所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业外购的存货，其采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、入库前的整理挑选费以及途中合理的损耗。（）22.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）23.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其持有期间不计提折旧或摊销，但应按期计提减值准备。（）24.企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性无法估计，则不应确认收入。（）25.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位宣告分派的股票股利。（）26.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。（）27.企业发生的与日常活动相关的、合理的费用支出，应当确认为费用。（）28.企业对外投资形成的长期股权投资，如果能够对被投资单位实施控制，应采用成本法核算。（）29.合并财务报表是以母公司个别财务报表为基础，通过抵销内部交易和内部往来等内部会计事项，合并编制而成的。（）30.所得税费用=当期所得税+递延所得税负债。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，发票已认证抵扣。途中发生合理损耗2万元（取得相关凭证）。(2)销售商品一批，开票售价80万元（不含税），增值税税额10.4万元。商品实际成本60万元。约定现金折扣条件为1/10，N/30。(3)支付本月管理人员工资20万元，其中包含代扣代缴的个人所得税2万元，代扣代缴的社保费1万元。(4)计提本月固定资产折旧10万元。(5)计提本月无形资产摊销5万元。假设甲公司无其他纳税调整事项，不考虑其他因素。请计算甲公司2023年12月应交增值税和应交城市维护建设税、教育费附加（假设城建税税率7%，教育费附加税率3%）。32.乙公司为增值税一般纳税人，采用权益法核算对丙公司的长期股权投资。2023年1月1日，乙公司以3000万元购入丙公司30%的股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（假定无关联方交易）。2023年度，丙公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利200万元。乙公司2023年12月31日持有丙公司股票的公允价值为3200万元。假设不考虑其他因素。请计算乙公司2023年度应确认的投资收益以及丙公司股票在乙公司资产负债表上的列示金额。五、综合题（本类题共1小题，20分。请根据题目要求，结合会计准则和相关制度，编制会计分录或财务报表项目等内容。）甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下交易或事项：(1)购入需要安装的设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额26万元，发票已认证抵扣。安装过程中发生安装费10万元，安装费取得增值税普通发票。设备已达到预定可使用状态。(2)2023年12月31日，对该设备进行减值测试。预计未来现金流量的现值为150万元，该设备的账面价值为220万元（原值200万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备）。(3)将一项管理用无形资产对外出租，租赁期为3年，每年末收取租金10万元（不含税），增值税税额1.3万元。该无形资产原值为50万元，预计使用寿命为5年，已使用2年，采用直线法摊销。出租当月开始摊销，不考虑减值。(4)支付本年财产保险费6万元，保险期为2023年1月1日至2024年12月31日。(5)2023年12月31日，对该项无形资产进行减值测试。预计未来现金流量的现值为25万元，该无形资产的账面价值为28万元（原值50万元，已累计摊销16万元，未计提减值准备）。请根据上述资料，编制相关会计分录（请将每一笔分录的借贷科目和金额分别填列在下方对应的表格中，无需写明摘要）。|会计分录|借方科目|借方金额|贷方科目|贷方金额||:-|:-|:-|:-|:-|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.C5.B6.B7.B8.D9.D10.C二、多项选择题11.ACD12.AC13.ACD14.AC15.ABCD16.ACD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABC三、判断题21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.√28.√29.√30.×四、计算分析题31.(1)增值税进项税额=13万元。(2)增值税销项税额=10.4万元。应交增值税=销项税额-进项税额=10.4-13=-2.6万元(留抵税额)(3)城建税和教育费附加计税依据为不含增值税的销售额，即80万元。应交城建税=80*7%=5.6万元。应交教育费附加=80*3%=2.4万元。甲公司2023年12月应交增值税为0，应交城建税和教育费附加共计8万元。32.(1)2023年应确认的投资收益=丙公司净利润*乙公司持股比例=800*30%=240万元。(2)乙公司应调整长期股权投资账面价值=丙公司净利润*乙公司持股比例=800*30%=240万元。新的账面价值=3000+(800*30%)-(200*30%)=3140万元。(3)丙公司股票在乙公司资产负债表上的列示金额为3140万元。五、综合题|会计分录|借方科目|借方金额|贷方科目|贷方金额||:-|:--|:-|:--|:-||1|在建工程|210|银行存款|210|||应交税费—应交增值税（进项税额）|26||||2|管理费用|10|银行存款|10|||应交税费—应交增值税（进项税额）|1.3||||3|其他业务收入|10|应交税费