2025高级审计师《高级审计实务》真题卷（附详细解析）

2025高级审计师《高级审计实务》真题卷（附详细解析）必答题（共6题，每题10分，合计60分。所有试题均为必答）第1题背景资料：2025年3月，某省审计厅按照年度审计项目计划，对该省2024年度地方政府专项债券管理使用情况进行审计，重点抽查交通、市政园区、保障性住房3个领域的12个项目，涉及专项债券资金87.6亿元。审计发现以下情况：1.A市轨道交通2号线一期项目2024年获批专项债券额度25亿元，截至2024年末，项目实际支出12.3亿元，剩余12.7亿元资金滞留在市财政专户超过6个月未拨付至项目单位；经核实，该项目因征地拆迁进度滞后未达到资金使用条件，市财政局为避免资金被省级收回，将债券资金从国库拨付至财政专户后未再下达。2.B市产业园区标准化厂房建设项目获批专项债券额度8亿元，项目收益主要来源于厂房租金。审计发现，该项目2024年实际租金收入1200万元，远低于可行性研究报告预测的4500万元，项目收益覆盖债券本息的倍数仅为0.32，低于专项债券项目收益与融资自求平衡的最低要求。3.C县保障性租赁住房项目获批专项债券额度3.2亿元，审计发现项目单位将其中0.8亿元债券资金用于弥补县本级行政经费缺口，截至审计日已归还0.3亿元。要求：1.指出上述3个事项中分别存在的主要问题。2.结合审计法及专项债券管理相关规定，说明审计机关针对上述事项可采取的处理处罚措施。3.针对专项债券资金使用绩效问题，提出审计建议。参考答案及解析：1.各事项主要问题：（1）A市专项债券资金闲置滞留：项目未达使用条件违规拨付至财政专户，资金滞留超过6个月未形成实际支出，违反专项债券资金直达项目、加快使用进度的要求。（2）B市专项债券项目收益不达标：项目实际收益远低于可研预测，收益覆盖倍数不足1倍，未满足专项债券项目收益自求平衡的核心要求，存在债券偿付风险。（3）C县专项债券资金被挤占挪用：将保障性租赁住房专项债券资金用于弥补行政经费缺口，属于截留、挪用专项债券资金的违规行为。2.处理处罚措施：依据《中华人民共和国审计法》第四十九条、《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》（财预〔2021〕61号）等规定，可采取以下措施：（1）对A市滞留的债券资金，责令市财政局限期收回闲置资金，按程序调整用于其他符合条件的专项债券项目，对情节严重的予以通报批评。（2）对B市收益不达标的项目，责令市发展改革、财政部门开展项目收益复核，督促项目单位制定收益提升方案，对存在可研造假的责任单位和人员移送有关部门处理。（3）对C县挤占挪用的债券资金，责令限期全额归还资金至项目专户，没收违法所得（如有），并处以相应罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员提出处分建议，移送纪检监察机关处理。3.审计建议：（1）完善专项债券项目准入机制：严格项目可行性研究和收益审核，建立第三方机构评审责任追溯制度，确保项目收益真实可靠。（2）强化债券资金全生命周期监管：建立债券资金动态监控机制，对资金拨付、使用进度实行预警管理，对闲置超过12个月的资金坚决收回统筹使用。（3）健全绩效评价体系：将项目收益实现情况、资金使用效率等纳入绩效评价范围，评价结果与后续专项债券额度分配挂钩。（4）加大违规行为问责力度：对挤占挪用、闲置浪费债券资金的行为，严肃追究相关单位和人员责任，形成震慑。第2题背景资料：2025年4月，某市委审计委员会办公室派出审计组，对市住建局党组书记、局长张某2021年3月至2025年2月任职期间经济责任履行情况进行审计。审计过程中遇到以下情况：1.审计组拟将市住建局下属的市住房保障中心、市建设工程质量监督站2家事业单位纳入审计范围，张某提出下属单位主要负责人由局党组任命，但其本人不直接分管下属单位财务和业务工作，不应纳入审计范围。2.审计发现，2022年市住建局牵头实施的老旧小区改造项目中，张某主持召开局党组会议，提出将项目总投资15%（合计1200万元）用于调研、培训、宣传等支出的动议，经参会5名党组成员投票，4票同意通过。该支出未纳入项目概算，且不符合老旧小区改造资金使用范围，截至审计日已全部支出。3.审计组界定张某责任时存在分歧：部分成员认为该事项是党组会议集体研究决定，张某作为主持人仅承担领导责任；部分成员认为张某作为主要负责人，应当承担直接责任。要求：1.张某关于下属单位不应纳入经济责任审计范围的说法是否正确？请说明理由。2.判断事项2中张某应当承担的经济责任类型，并说明理由。3.简述经济责任审计结果运用的主要方式。参考答案及解析：1.说法判断及理由：张某的说法不正确。根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，党政工作部门、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的范围包括其任职期间本单位及所属单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动。主要领导干部对本单位、本系统的经济工作负总责，无论是否直接分管下属单位，下属单位的经济活动均属于其经济责任覆盖范围，应当纳入审计。2.责任类型及理由：张某应当承担主管责任。理由如下：（1）根据经济责任审计责任划分规定，主管责任是指除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作不履行或者不正确履行经济责任，或者主持相关会议讨论并且在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金损失浪费等后果的情形。（2）本次事项中，老旧小区改造项目属于市住建局主管的重点工作，张某作为局主要负责人对项目负主管责任；该支出事项经党组会议集体研究、多数票同意通过，不属于张某个人独断或者多数人反对情况下强行决策的情形，因此不构成直接责任，应当认定为主管责任。3.审计结果运用主要方式：依据《经济责任审计结果运用办法》，结果运用方式主要包括：（1）干部管理监督：将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要参考，审计发现的问题及整改情况纳入领导干部廉政档案。（2）问题整改督促：被审计领导干部及其所在单位按照要求落实整改，整改情况报告报送审计委员会办公室、组织部门和纪检监察机关。（3）责任追究：对审计发现的违纪违法问题线索，移送纪检监察机关、司法机关处理；对需要给予组织处理的，由组织人事部门按照规定处理。（4）制度完善推广：对审计发现的普遍性、倾向性问题，向党委政府及有关部门提出完善政策、健全制度的建议，推动源头治理。第3题背景资料：2025年5月，审计署某特派办对某中央企业集团（以下简称甲集团）2024年度财务收支及境外资产运营情况进行审计。甲集团在东南亚、非洲等12个国家设有28家子公司，境外资产总额420亿元，占集团总资产的31%。审计发现以下情况：1.甲集团境外子公司内部审计工作由各子公司自行负责，集团内部审计部门近3年未对境外子公司开展过现场审计，仅要求境外子公司每年报送内部审计报告，未对报告真实性进行核实。2.甲集团位于东南亚的某矿产开发子公司2024年向当地一家供应商支付设备采购款1.2亿美元，该供应商未通过集团统一的供应商准入审核，且采购价格比同期同类设备市场价格高出18%。延伸发现，该供应商实际控制人为甲集团分管境外业务的副总经理李某的侄子。3.甲集团境外子公司资金账户均开立在当地银行，部分国家外汇管制严格，集团无法实时监控资金流向，2024年有3家境外子公司存在大额现金交易、账外存放资金等问题，涉及金额折合人民币2.7亿元。要求：1.指出甲集团境外资产管理中存在的主要风险。2.针对境外资产审计的特殊性，简述审计组可采取的主要审计方法。3.结合审计发现的问题，提出加强境外国有资产监管的审计建议。参考答案及解析：1.主要风险：（1）内部监督缺失风险：集团未建立常态化境外资产审计监督机制，境外子公司内部审计独立性不足、监督失效，容易导致资产流失。（2）关联交易舞弊风险：境外采购未执行集团统一的供应商准入和比价程序，存在利益输送的关联交易风险，造成国有资产损失。（3）资金管控风险：境外资金账户未纳入集团统一监控，存在大额现金交易、账外资金等问题，面临资金挪用、洗钱等合规风险和操作风险。（4）合规经营风险：境外业务未严格执行集团内控制度和所在国法律法规，可能面临监管处罚、资产冻结等法律风险。2.主要审计方法：（1）非现场数据分析：采集集团总部及境外子公司的财务、业务、资金等电子数据，开展关联交易筛查、资金流向追踪、异常交易分析，锁定审计疑点。（2）现场审计与远程审计结合：对重点境外子公司开展现场审计，核实资产真实性、业务合规性；对一般子公司采用视频访谈、远程调取资料、函证等方式核实。（3）第三方调查：通过境外律师事务所、会计师事务所、信用评级机构等第三方机构，核实供应商资质、项目真实性、当地合规情况等信息。（4）境内外延伸联动：延伸审计集团境内相关职能部门，核实境外业务审批、资金拨付、人员管理等情况，与境外审计发现的问题相互印证。3.审计建议：（1）完善境外资产监督体系：建立集团内部审计部门统筹的境外审计机制，定期开展境外子公司现场审计，推行境外子公司审计派驻制度，提升内部审计独立性。（2）强化境外采购及关联交易管控：将境外业务纳入集团统一的供应商管理、采购比价和关联交易审查体系，对大额采购项目实行集团审批，建立境外利益关联方排查机制。（3）优化境外资金管理：推进境外资金集中管理，建立跨境资金动态监控平台，严格限制大额现金交易，规范境外银行账户开立和使用审批流程。（4）加强境外合规管理：建立境外业务合规风险评估机制，定期开展所在国法律法规培训，将合规要求嵌入境外业务全流程，防范合规风险。第4题背景资料：2025年2月，中国内部审计协会对某国有控股上市公司（以下简称乙公司）内部审计工作质量进行评估。乙公司总股本15亿股，其中国有股份占比52%。评估中发现以下情况：1.乙公司董事会下设审计委员会，由3名董事组成，其中2名是具有财务、法律专业背景的独立董事，1名是执行董事、公司副总经理王某，审计委员会主任委员由王某担任。2.乙公司内部审计部门隶属于总经理领导，部门负责人由总经理提名，董事会聘任；内部审计部门每年向总经理提交年度审计工作报告，经总经理审核后报董事会审计委员会。3.乙公司2024年共开展内部审计项目21个，其中财务收支审计8个、经济责任审计5个、工程项目审计6个、内部控制审计2个；内部审计发现问题的整改完成率为72%，未整改问题主要集中在下属子公司违规担保、存货管理混乱等方面，内部审计部门未对整改情况进行跟踪检查，仅要求下属单位自行报送整改报告。要求：1.指出乙公司内部审计管理架构中不符合内部审计准则及相关规定的问题，并说明理由。2.简述内部审计在完善公司治理中的作用。3.针对内部审计整改不到位的问题，提出改进建议。参考答案及解析：1.不符合规定的问题及理由：（1）审计委员会组成及主任委员设置不符合规定：根据《上市公司治理准则》，审计委员会成员应当不少于三名董事，其中独立董事应当占多数并担任召集人，且召集人应当为会计专业人士。乙公司审计委员会主任委员由执行董事王某担任，未由独立董事中的会计专业人士担任，不符合要求。（2）内部审计领导体制不符合规定：根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）及内部审计基本准则，内部审计机构应当在本单位主要负责人或者董事会的领导下开展工作，向其负责并报告工作，确保独立性。乙公司内部审计部门隶属于总经理领导，向总经理报告工作，独立性不足，不符合规定。（3）内部审计部门负责人聘任程序不符合规定：国有控股企业内部审计机构负责人的任免，应当按照干部管理权限，事先征求审计委员会或者上级审计机构的意见，不能仅由总经理提名。2.内部审计在公司治理中的作用：（1）监督制约作用：监督公司财务收支、业务经营、内部控制的合规性，及时发现违规违纪问题，防范经营风险和财务风险，保障公司资产安全。（2）评价咨询作用：对公司治理体系、内部控制体系的有效性进行评价，提出改进建议，帮助管理层完善治理结构、优化业务流程、提升运营效率。（3）风险预警作用：开展风险导向审计，识别公司面临的战略风险、市场风险、合规风险等，及时发出预警，推动建立健全风险防控机制。（4）信息沟通作用：作为董事会、审计委员会与管理层之间的沟通桥梁，客观反映公司经营管理情况，为决策层提供可靠的信息支持。3.整改改进建议：（1）建立整改责任机制：明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人，将整改任务分解到具体部门和人员，规定整改时限和要求。（2）实行整改跟踪核查：内部审计部门建立整改台账，对整改情况实行“销号制”管理，对重点问题开展现场核查，核实整改真实性，杜绝虚假整改。（3）强化整改问责力度：将整改完成情况纳入被审计单位绩效考核，对整改不力、屡审屡犯的单位和人员，向管理层和审计委员会提出问责建议。（4）推动源头治理：对审计发现的普遍性、系统性问题，深入分析制度漏洞和管理短板，推动完善公司制度、优化管理流程，从根本上解决问题。第5题背景资料：2025年1月，某市审计局开展2024年度社会保险基金审计，涉及职工基本养老保险、失业保险、工伤保险3个险种，覆盖参保人员230万人，基金年收入187亿元、年支出162亿元。审计组采用大数据审计方式，采集了社保经办机构的参保、待遇发放数据，以及公安、民政、卫健、住建、市场监管等部门的相关数据开展分析。审计过程中遇到以下情况：1.审计组采集公安部门户籍数据、死亡注销数据时，公安部门以涉及公民个人信息为由，拒绝提供原始数据，仅同意以接口方式供审计组查询特定人员的信息。2.审计组通过关联社保待遇发放数据与公安死亡注销数据，筛查出127名已死亡人员仍在领取社保待遇，涉及金额386万元；通过关联社保参保数据与市场监管企业登记数据，筛查出89名已开办企业的人员仍在领取失业保险金，涉及金额192万元。3.审计结束后，审计组拟将本次审计采集的所有电子数据存储在审计局普通办公服务器中，供以后年度审计使用。要求：1.公安部门拒绝提供原始数据的做法是否正确？请结合审计法及数据安全相关法律规定说明理由。2.针对事项2中发现的两类问题，审计组应当如何进一步核实取证？3.简述审计机关开展大数据审计时，数据采集、存储、使用过程中应当遵守的安全管理要求。参考答案及解析：1.做法判断及理由：公安部门的做法不正确。理由如下：（1）根据《中华人民共和国审计法》第三十一条，审计机关有权要求被审计单位以及与审计事项有关的单位提供与财政收支、财务收支有关的资料和电子数据，有关单位不得拒绝、拖延。社保基金审计属于法定审计事项，公安部门掌握的户籍、死亡数据与社保待遇发放真实性直接相关，应当配合审计机关提供相关数据。（2）根据《中华人民共和国数据安全法》《中华人民共和国个人信息保护法》，国家机关为履行法定职责，在法定权限和程序范围内可以处理个人信息，不需要取得个人同意。审计机关因审计工作需要采集个人信息，属于履行法定职责，且审计机关负有对采集数据的保密义务，公安部门不得以涉及个人信息为由拒绝提供原始数据，但可以与审计机关约定数据使用范围和安全保护措施。2.核实取证措施：（1）对死亡人员冒领社保待遇问题：①将筛查出的人员信息与公安部门的死亡注销证明、民政部门的火化证明、卫健部门的死亡医学证明进行交叉比对，确认死亡时间的真实性。②延伸社保经办机构，核实待遇发放账户、发放记录，确认冒领金额的准确性。③走访冒领人员的家属或者所在社区，核实冒领事实，固定相关证据，明确退款责任人。（2）对开办企业人员冒领失业保险金问题：①将筛查出的人员信息与市场监管部门的企业登记信息进行比对，确认其担任企业法定代表人、股东或者高级管理人员的身份及任职时间。②延伸社保经办机构，核实失业保险金申领资料、发放记录，确认申领时是否符合失业条件，以及冒领的起止时间和金额。③约谈相关人员，核实其就业情况，固定违规领取的证据。3.数据安全管理要求：（1）数据采集环节：严格履行数据采集审批程序，按照“最小必要”原则采集与审计事项相关的数据，不得采集与审计无关的数据；采集涉及国家秘密、商业秘密、个人信息的数据，应当明确数据使用范围和保密责任。（2）数据存储环节：电子数据应当存储在符合国家网络安全等级保护要求的专用服务器或者涉密设备中，采取加密、脱敏、备份等安全防护措施；涉及个人信息的数据应当进行去标识化处理，降低数据泄露风险。（3）数据使用环节：严格遵守数据使用权限，不得超出审计工作范围使用采集的数据；不得将数据提供给与审计工作无关的单位和个人；审计工作结束后，按照规定对不需要留存的数据进行销毁，对需要留存的数据实行分类分级管理。第6题背景资料：2025年3月，某省审计厅对某地级市市委书记、市长任职期间自然资源资产离任（任中）审计，审计期间为2021年至2024年。该市地处长江中游，辖区内有国家级森林公园1个、省级自然保护区2个，耕地面积420万亩，长江干流岸线长度127公里。审计发现以下情况：1.2022年至2024年，该市共审批沿江化工企业12家，其中3家位于长江干流岸线1公里范围内，不符合长江大保护相关政策要求；近3年该市长江干流断面水质优良比例从92%下降至85%，未达到省定考核目标。2.2023年该市开展耕地占补平衡项目，上报新增耕地面积2.1万亩，经审计抽查核实，其中0.8万亩为林地、坑塘水面改造，不符合耕地占补平衡质量要求，且有0.3万亩位于25度以上陡坡，属于禁止开垦范围。3.审计组界定责任时发现：沿江化工企业审批问题由市自然资源和规划局、市生态环境局共同审批，分管副市长牵头；耕地占补平衡问题由市农业农村局负责实施，市长曾两次召开专题会议推进该项目，要求“确保完成年度新增耕地任务”。要求：1.列出该市自然资源资产管理和生态环境保护中存在的主要问题。2.针对事项3中的两类问题，分别说明市委书记、市长应当承担的责任类型及理由。3.简述领导干部自然资源资产离任审计评价应当遵循的原则。参考答案及解析：1.主要问题：（1）生态环境保护政策执行不到位：违反《中华人民共和国长江保护法》关于长江干流岸线1公里范围内禁止新建化工项目的规定，违规审批沿江化工企业，导致长江干流水质下降，未完成省定水质考核目标。（2）耕地保护责任落实不力：耕地占补平衡项目弄虚作假，新增耕地质量不达标，违规在陡坡开垦耕地，违反耕地保护和土地管理相关规定，存在耕地“非农化”“非粮化”风险。（3）自然资源资产监管职责履行不到位：相关职能部门未严格执行审批和监管程序，对违规审批、虚假整改等问题失察，监管执法宽松软。2.责任界定及理由：（1）沿江化工企业违规审批问题：市委书记作为地方党委主要负责人，对本地区生态环境保护负总责，该问题属于生态环境领域重大政策执行不到位，市委书记承担领导责任；市长作为政府主要负责人，是本地区生态环境保护第一责任人，对分管副市长牵头的审批工作负主管责任。理由：根据领导干部自然资源资产离任审计责任划分规定，党委主要负责人对本地区自然资源资产管理和生态环境保护工作负总责，承担领导责任；政府主要负责人对政府层面的政策执行、工作推进负主管责任。该事项由政府职能部门审批、分管副市长牵头，市长作为政府主要负责人承担主管责任，市委书记承担领导责任。（2）耕地占补平衡弄虚作假问题：市委书记对耕地保护工作负总责，承担领导责任；市长两次召开专题会议推进项目，对项目实施提出明确要求，对出现的弄虚作假问题承担直接责任。理由：市长作为政府主要负责人，直接部署推进耕地占补平衡项目，对项目实施中的问题负有直接主管责任；其要求“确保完成年度新增耕地任务”，客观上导致了弄虚作假问题的发生，符合直接责任中“授意、指使下属单位违反规定”的情形，应当认定为直接责任。3.评价原则：（1）依法依规原则：以国家法律法规、政策文件、规划目标等为依据，客观公正评价领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况。（2）问题导向原则：聚焦领导干部任职期间发生的重大问题、典型问题，区分历史遗留问题与现任责任，区分集体责任与个人责任。（3）权责一致原则：根据领导干部的职责分工和权限，对应其应当承担的责任，做到有权必有责、权责相匹配。（4）客观公正原则：充分考虑地区实际、客观条件等因素，全面历史辩证地看待问题，实事求是作出评价，避免片面化、绝对化。选答题（共3题，任选2题作答，每题20分，合计40分。若作答全部题目，按前2题计分）选答题1（政府投资审计方向）背景资料：2025年6月，某直辖市审计局对该市轨道交通10号线建设项目进行跟踪审计。该项目为市政府重点投资项目，总投资概算320亿元，采用EPC总承包模式，建设工期4年，截至2024年末已完成投资186亿元。审计发现以下情况：1.该项目EPC总承包单位通过公开招标确定，中标价287亿元。总承包单位将其中的车站装修工程分包给一家具有相应资质的民营企业，分包合同金额42亿元，未进行招标，也未报建设单位批准；总承包单位解释称装修工程属于EPC总承包范围，其有权自行决定分包单位。2.审计组审核工程进度款支付情况时发现，建设单位2024年共支付进度款122亿元，而经审计核实的当期已完工程合格工程量对应的价款为98亿元，建设单位超付进度款24亿元；主要原因是建设单位未对总承包单位上报的进度款申请进行严格审核，直接按照申请金额的90%支付。3.该项目初步设计概算中列有“建设单位管理费”1.2亿元，截至2024年末已支出0.98亿元，其中0.32亿元用于建设单位工作人员的福利补贴、公务接待、办公设备购置等，超出建设单位管理费开支范围。要求：1.总承包单位将车站装修工程直接分包的做法是否合规？请说明理由。2.针对超付工程进度款的问题，审计机关应当如何处理？3.结合EPC总承包模式的特点，简述政府投资项目跟踪审计的重点内容。参考答案及解析：1.合规性判断及理由：总承包单位的做法不合规。理由如下：（1）根据《建设工程质量管理条例》，施工总承包单位可以将承包工程中的部分专业工程发包给具有相应资质条件的分包单位，但除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。（2）本案例中，车站装修工程不属于工程主体结构，可依法分包，但总承包单位未将分包事项报建设单位批准，违反了分包认可的规定。（3）虽EPC总承包范围内的非暂估价工程分包无需再次招标，但分包事项需符合总承包合同约定或者经建设单位同意，因此该分包行为违规。2.处理措施：（1）责令建设单位限期收回超付的24亿元工程进度款，调整相关会计账目，确保资金支付与实际完工进度匹配。（2）对建设单位未严格履行审核职责的行为予以通报批评，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员提出处分建议，移送有关部门处理。（3）要求建设单位完善进度款支付审核制度，明确审核流程和责任，建立第三方造价咨询机构复核机制，防止超付问题再次发生。（4）涉嫌失职渎职、利益输送的问题线索，移送纪检监察机关或者司法机关处理。3.EPC模式下跟踪审计重点内容：（1）招投标及合同管理审计：重点审查EPC总承包招标的合规性，投标报价的合理性，合同条款的完整性，特别是价格调整、风险分担、变更索赔等条款是否符合国家规定和项目实际。（2）设计质量及概算执行审计：审查初步设计、施工图设计的质量，设计变更的合规性，概算调整的审批程序，防止“低价中标、高价结算”。（3）工程质量及进度审计：跟踪检查工程建设进度是否符合工期要求，工程质量是否符合设计标准和规范，重点核查隐蔽工程、关键部位的质量验收记录。（4）资金及造价审计：审查建设资金筹集和使用的合规性，进度款支付的准确性，工程变更签证的真实性，总承包单位分包行为的合规性，严格控制工程造价。（5）安全及廉政风险防控审计：检查安全生产责任制落实情况，排查工程建设中的廉政风险点，防止腐败问题发生。选答题2（金融审计方向）背景资料：2025年2月，审计署某金融审计局对某城市商业银行（以下简称丙银行）2024年度资产负债损益情况进行审计。丙银行资产总额2800亿元，存款余额2100亿元，贷款余额1600亿元，其中小微企业贷款占比38%。审计发现以下情况：1.丙银行2024年通过与多家信托公司合作，发行信托理财产品募集资金120亿元，用于向地方政府融资平台发放流动资金贷款；该类贷款未纳入银行表内贷款核算，也未计提风险准备金，且不符合地方政府债务管理相关规定。2.丙银行2024年末不良贷款率为1.27%，符合监管要求。但审计发现，丙银行将23家企业的逾期贷款通过“借新还旧”“展期”等方式调整为正常类贷款，涉及金额37亿元，其中12家企业已出现明显经营困难，无法按时支付利息，实际已形成不良贷款。3.丙银行2024年向其第一大股东甲集团控制的5家关联企业发放贷款合计48亿元，贷款利率为同期LPR下浮10%，低于同期同类型企业平均贷款利率15个基点，且部分贷款未落实有效担保，截至2024年末已有3笔贷款出现逾期。要求：1.指出丙银行存在的主要金融风险。2.针对事项2中的不良贷款不实问题，简述审计组的审计思路。3.结合审计发现的问题，提出防范化解地方中小银行金融风险的审计建议。参考答案及解析：1.主要金融风险：（1）影子银行及合规风险：通过信托通道违规向地方政府融资平台发放贷款，将表内业务转出表外，规避信贷规模管控和资本充足率监管，违反宏观调控政策和金融监管规定，面临监管处罚风险。（2）信用风险：不良贷款分类不实，通过借新还旧、展期等方式掩盖不良资产，实际信用风险高于账面反映水平，大量潜在不良贷款可能侵蚀银行利润和资本金。（3）关联交易风险：向大股东关联方发放优惠利率贷款，且担保不足，存在利益输送风险，一旦关联企业出现违约，将形成大额坏账，威胁银行资产安全。（4）流动性风险：表外理财业务规模较大，存在期限错配问题，叠加不良贷款实际占比偏高，可能引发流动性紧张，甚至出现挤兑风险。2.审计思路：（1）数据筛查锁定疑点：采集丙银行全部贷款台账、五级分类数据、逾期贷款数据、还款记录等，筛选出近1年办理过借新还旧、展期、无还本续贷的贷款，以及逾期后转正常的贷款，形成疑点清单。（2）企业经营状况核实：通过工商、税务、征信、法院诉讼等外部数据，交叉核实疑点企业的经营情况、纳税情况、涉诉情况，判断其是否具备还款能力。（3）贷款资料审查：调取疑点企业的贷款档案，包括财务报表、贷前调查报告、贷后检查报告、还款凭证、展期审批资料等，核实贷款分类的准确性，检查是否存在人为调整分类的情况。（4）延伸核实：对重点疑点企业进行实地延伸，核实其生产经营状况、现金流情况，确认贷款是否实际形成不良；必要时约谈银行客户经理、风控人员及企业负责人，固定相关证据。（5）责任认定：核实不良贷款不实的决策过程，认定相关管理人员的责任，排查是否存在利益输送、失职渎职等问题。3.审计建议：（1）严格规范信贷业务：督促银行严格执行贷款五级分类标准，真实反映资产质量，严禁通过借新还旧、展期等方式掩盖不良；加强影子银行业务治理，清理违规通道业务，将所有信贷业务纳入表内统一管理。（2）强化关联交易管控：建立关联方识别和关联交易审查机制，严格执行关联交易审批程序和回避制度，禁止向股东及关联方发放优惠利率贷款，确保关联交易公允、合规。（3）完善风险防控体系：督促银行健全信用风险、流动性风险、操作风险等全面风险管理体系，提升风险识别和预警能力，加大不良资产处置力度，充实资本金，提高风险抵御能力。（4）加强监管协同：金融监管部门加大对地方中小银行的监管力度，开展专项整治，对违规行为严肃处罚；建立监管信息共享机制，形成风险防控合力，守住不发生系统性金融风险的底线。选答题3（审计法治方向）背景资料：2025年4月，某县审计局按照年度审计项目计划，对县教育局2024年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。审计过程中发生以下事项：1.审计组进点后向县教育局送达审计通知书，要求其提供2024年度预算、决算、财务会计资料以及相关电子数据。县教育局以电子数据存储在县政务云平台、需要县大数据局审批为由，拖延10天才提供电子数据。2.审计组发现，县教育局2024年将公用经费120万元用于发放教职工年终福利，