2025年高级审计师资格考试《高级审计实务》真题卷

2025年高级审计师资格考试《高级审计实务》真题卷一、必答题（本题共3小题，每小题20分，共60分。所有题目均为必答题，请按要求作答）（一）资料：某省审计厅2025年3月按照年度审计项目计划，组织对本省2024年度地方政府专项债券管理使用情况进行专项审计。本次审计覆盖省财政厅、省发展改革委等6个省直部门，以及A市本级及下属B县、C区、D县共4个市县，抽审专项债券项目89个，涉及专项债券额度127.6亿元，其中新增专项债券102.3亿元、再融资专项债券25.3亿元，涵盖交通基础设施、能源、农林水利、生态环保、社会事业、市政和产业园区基础设施等领域。审计组现场审计发现以下问题：1.A市本级2024年发行的产业园区基础设施专项债券28亿元，对应5个子项目。截至2024年末，有3个子项目因前期征地拆迁手续未完成、设计方案未敲定未开工建设，涉及债券资金6.2亿元，资金滞留在市级财政国库时间已达9个月，未按规定及时拨付至项目单位。2.A市下属B县2024年发行乡村振兴专项债券4.5亿元，对应高标准农田建设、农村人居环境整治等6个项目。审计发现，B县财政部门将其中1.8亿元专项债券资金违规调入一般公共预算，用于弥补县级财政收支缺口，其中0.7亿元用于发放县直机关事业单位人员年终绩效奖励，0.9亿元用于补充义务教育阶段学校公用经费，0.2亿元用于偿还政府一般债务利息。3.A市下属C区2023年发行公共停车场建设专项债券3.2亿元，项目申报时预测2024年停车场运营收入1200万元，项目收益与融资本息覆盖倍数为1.37倍。审计核实，2024年该停车场实际仅实现运营收入320万元，仅为预测值的26.67%，收益覆盖倍数降至0.42倍，项目自身收益无法覆盖债券本息，存在较大偿债资金缺口。进一步核实发现，项目申报时C区住建部门未对收益预测进行审核，第三方咨询机构出具的收益预测报告存在明显夸大，将周边商业配套租金、广告收入等未纳入项目产权的收益计入项目收入。4.A市下属D县2024年发行生态环境治理专项债券2.7亿元，对应流域水环境综合治理项目。审计发现，项目建设单位D县生态环境局下属的工程建设中心，通过虚增工程土方开挖量12.7万立方米、虚报苗木种植数量3.2万株、伪造工程签证单等方式，套取专项债券资金4200万元，存入单位私设的“小金库”账户。截至审计时，该“小金库”累计支出3300万元，其中1200万元用于发放职工福利、超标准购置办公设备，2100万元违规出借给当地一家民营企业用于资金周转，剩余900万元仍在账户中沉淀。要求：1.请指出上述审计发现的问题分别属于地方政府专项债券管理使用中的哪些违规类型。（6分）2.针对上述问题，审计组应当提出哪些审计处理处罚建议？（8分）3.结合审计实践，简述地方政府专项债券审计的重点内容。（6分）（二）资料：某省委审计委员会办公室、省审计厅2025年1月按照干部管理权限和年度经济责任审计计划，组织对省交通运输厅原党组书记、厅长张某某2020年1月至2024年12月任职期间经济责任履行情况进行审计。张某某任职期间主持省交通运输厅全面工作，分管厅规划处、财务处、人事处等部门。任职期间，全省累计完成交通固定资产投资2136亿元，其中省交通运输厅直接管理的交通建设项目312个，涉及资金1872亿元，包括中央补助资金623亿元、省级财政资金489亿元、地方政府专项债券资金760亿元。审计组现场审计发现以下问题：1.2021年至2023年，张某某先后12次主持召开厅党组会议，研究审议交通建设项目立项、投资调整等事项，其中3个总投资合计42.6亿元的高速公路服务区升级改造项目，未按规定报省发展改革委履行项目审批手续，仅经厅党组会议研究通过后即下达投资计划并开工建设。截至2024年末，3个项目已完成投资28.7亿元。2.2022年至2024年，省交通运输厅下属的交通工程质量监督局（以下简称质监局）在张某某批示同意下，违规向参与省内交通建设项目的施工企业收取工程质量监督检测费，累计收费1.27亿元。上述收费未纳入省级财政预算管理，存放于质监局下属的工会账户，其中3200万元用于发放职工福利、超标准装修办公用房、购置公务用车等支出。经核实，该项收费已于2021年被省财政厅、省发展改革委列入取消的行政事业性收费目录。3.2023年，某高速公路改扩建项目启动施工招标，张某某直接向厅招标办负责人打招呼，指使招标代理机构设置“具有10年以上山区高速公路施工经验、累计完成500公里以上高速公路建设业绩”等不合理资质门槛，排斥潜在投标人，最终帮助其侄子实际控制的某工程建设企业中标，中标金额11.3亿元。审计延伸发现，该企业中标后将其中4.2亿元的工程分包给无资质的当地施工队，存在重大质量隐患。4.2020年至2024年，省交通运输厅负责推进的“十四五”农村公路建设项目中，有27个通组路硬化项目未按计划完工，涉及中央补助资金28.9亿元，其中12个项目完工率不足30%，导致17个脱贫村的通组路硬化目标未按期实现，影响了当地群众的出行条件和乡村振兴相关政策落地。经核实，项目滞后的主要原因是厅规划处未按规定对项目实施进度进行跟踪督导，张某某作为分管规划处的厅领导，未及时研究解决项目推进中的资金、土地等问题。要求：1.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出上述4项问题中张某某应当承担的责任类型，并说明理由。（10分）2.简述经济责任审计中，直接责任、主管责任、领导责任的界定标准。（6分）3.简述经济责任审计结果运用的主要方式和要求。（4分）（三）资料：审计署驻某省特派员办事处2025年2月按照年度审计项目计划，对某中央能源集团有限责任公司（以下简称甲集团）2024年度财务收支及经营绩效情况进行审计。甲集团是国有重要骨干企业，主要从事煤炭开采、电力生产、新能源开发等业务，下属二级子公司28家、三级及以下子公司127家，2024年末资产总额9260亿元，2024年度实现营业收入4780亿元、净利润189亿元。为提升审计效率、拓展审计深度，审计组组建了大数据审计团队，采集了甲集团财务核算系统、ERP业务系统、人力资源管理系统、投资管理系统、物资采购系统等内部数据，以及工商登记、税务申报、不动产登记、电力交易、失信被执行人等外部数据，累计数据量约12TB，涵盖2022年至2024年的业务及财务数据。审计人员通过数据关联分析、比对筛查，发现以下疑点：1.审计人员将甲集团物资采购系统的供应商明细与工商登记数据进行关联比对，发现有12家供应商为成立不满1年的小微企业，注册地址均为同一居民楼的不同房间，法定代表人之间存在近亲属关系，且均无煤炭生产、设备制造相关经营资质。2024年，上述12家供应商累计向甲集团下属5家子公司供应煤炭、机电设备等物资合计3.72亿元，采购价格较同期同类物资市场均价高出17%左右。2.审计人员分析甲集团投资管理系统的对外股权投资数据，发现2024年甲集团新增对外股权投资项目18个，总投资额67.8亿元。其中有7个总投资额合计23.6亿元的新能源项目，未按规定报集团投资决策委员会审批，仅由分管投资的副总经理签字同意后即实施。截至2024年末，上述7个项目中有3个项目因选址不当、并网手续未办妥等原因未投产，已形成投资亏损2.13亿元。3.审计人员将甲集团人力资源系统的在职职工名册与财务系统的劳务费支出明细进行关联比对，发现2024年甲集团总部及下属8家子公司累计向137名不在职工名册中的人员发放劳务费合计4620万元，其中有29名收款人员为甲集团中层以上管理人员的配偶、子女等近亲属，单笔劳务费最高达32万元，且未签订劳务合同、无相关劳务成果证明。要求：1.针对上述3项大数据审计发现的疑点，审计人员应当分别采取哪些延伸核查程序以核实问题？（9分）2.结合审计实践，简述大数据审计相较于传统现场审计的主要优势。（6分）3.在企业审计中，大数据审计的数据安全风险防控要点有哪些？（5分）二、选答题（本题共2小题，每小题40分，共40分。考生请从下列2道题中任选1道作答，若2道题全部作答，仅按第1道题的作答结果计分）（一）资料：某省审计厅2025年2月按照省政府部署和年度审计项目计划，组织开展2024年度稳就业政策落实情况专项审计调查。本次审计调查覆盖省人力资源和社会保障厅、省财政厅、省教育厅、省退役军人事务厅等12个省直部门，以及6个地市的市本级和18个县（市、区），涉及稳就业补助资金、职业技能提升行动专项资金、失业保险基金、创业担保贷款基金等各类资金合计213.7亿元，重点审计稳就业政策落实、资金管理使用、重点群体就业保障等情况。审计调查发现以下主要问题：1.职业技能培训政策落实不到位，培训质量不高。抽查6个地市的32家职业技能培训机构，发现18家机构存在虚报培训时长、伪造学员签到记录、虚构培训内容等问题，累计骗取职业技能培训补贴1.23亿元，涉及2.17万名学员实际未参加完整培训。部分地区培训专业设置与市场需求脱节，2024年6个地市开展的家政服务、电工等传统工种培训占比达72%，但结业学员就业率仅为28%，远低于规定的60%的要求。2.稳岗返还资金发放不精准，存在违规发放问题。3个地市的失业保险经办机构未按规定对企业的参保缴费情况、裁员率、经营状况等进行审核，向不符合条件的172家企业发放稳岗返还资金共计8700万元，其中包括23家2024年已办理工商注销的企业、41家裁员率高于5%（中小微企业高于10%）规定标准的企业、108家未足额缴纳失业保险费的企业。3.公益性岗位管理不规范，存在冒领补贴问题。4个县（区）的人社部门违规将公益性岗位指标分配给已实现稳定就业、有固定收入来源等不符合条件的人员共297人，涉及岗位补贴、社保补贴合计1680万元。另有124个公益性岗位存在“人岗不符”“顶岗冒领”问题，部分人员同时在企业缴纳社会保险并领取公益性岗位补贴，个别村干部冒用村民身份领取公益性岗位补贴。4.创业担保贷款政策落地难，支持创业效果不佳。2024年全省计划发放创业担保贷款85亿元，实际仅发放52.7亿元，完成率为62%。部分地市设置不合理的反担保条件，要求创业者提供名下房产抵押或机关事业单位工作人员担保，导致1.3万份创业担保贷款申请被拒，占总申请量的37%。此外，有3个地市的创业担保贷款贴息资金未及时拨付，累计拖欠贴息资金4200万元，影响了经办银行发放贷款的积极性。要求：1.请指出上述稳就业政策落实中存在的问题可能产生的负面影响。（10分）2.针对上述问题，审计组应当向各级政府及相关部门提出哪些有针对性的审计建议？（18分）3.结合审计实践，简述重大政策措施落实情况跟踪审计的组织实施要点。（12分）（二）资料：审计署涉外审计司2025年3月组织对某中央建设集团有限责任公司（以下简称乙集团）2022年至2024年境外投资运营及资产管理情况进行审计。乙集团是大型国有建筑企业，在全球32个国家和地区设有分支机构，境外在建项目共76个，总投资额合计214.6亿美元，2024年境外营业收入折合人民币872亿元，占集团总营业收入的18.2%。本次审计重点关注境外投资决策、资金管理、工程质量、风险防控等情况。审计发现以下主要问题：1.境外投资决策不规范，存在盲目投资问题。抽查12个境外投资项目，其中5个总投资额合计37.2亿美元的基础设施投资项目，未按规定履行集团“三重一大”决策程序，仅由境外区域总部总经理办公会研究决定即实施。有3个项目未开展尽职调查和可行性研究，仅凭当地合作方提供的资料即决定投资，截至2024年末已形成投资损失折合人民币12.8亿元。此外，有2个项目违反国家境外投资产业政策，投资于境外房地产开发项目，涉及投资额8.7亿美元。2.境外资金管理存在漏洞，资金安全风险突出。乙集团境外区域总部共开立银行账户47个，其中12个账户未按规定报集团财务部门审批备案，部分账户以当地员工个人名义开立。有8个境外项目的工程款直接汇入当地合作方的个人账户，涉及金额合计2.3亿美元，资金流向缺乏有效监管。2024年境外区域总部累计发生大额现金支出折合人民币1.7亿元，无合法有效凭证，无法核实支出用途，其中部分支出用于当地节日期间的“打点费用”。3.境外工程质量管理不到位，存在重大质量隐患。乙集团承建的某东南亚国家高速公路项目，为赶工期提前3个月通车，建设单位擅自降低路基填料标准、减少钢筋保护层厚度，经第三方检测机构检测，有12公里路段的路基压实度、钢筋保护层厚度均不符合设计要求，存在重大交通安全隐患，涉及工程造价3.2亿美元。该项目未按规定进行竣工验收即投入使用，截至审计时已出现路面沉降、裂缝等问题。4.境外廉洁风险防控薄弱，存