2025年高级审计师资格考试(高级审计实务)历年参考题库含答案详解

2025年高级审计师资格考试(高级审计实务)历年参考题库含答案详解必答题（共4题，每题20分，共80分）第1题（财政审计方向）某省审计厅2024年组织对省本级2023年度预算执行及其他财政收支情况开展审计，派出审计组对省交通运输厅（以下简称“省交通厅”）2023年部门预算执行情况实施现场审计，审计过程中发现以下事项：1.预算资金管理方面，省交通厅2023年“国省干线公路养护专项资金”预算安排12.6亿元，截至2023年末，该专项资金累计结转3.7亿元，其中1.2亿元为2021年及以前年度结转资金，未按规定统筹用于经济社会发展亟需支持的领域；下属省公路事业发展中心将2023年收到的养护专项资金0.8亿元违规拨付给厅属集体企业某交通服务公司，用于该公司经营性停车场升级改造，截至审计时点该笔资金已支出0.45亿元。2.“三公”经费管理方面，省交通厅2023年核定在编人员186人，年初预算安排“三公”经费1280万元，其中因公出国（境）费180万元、公务用车购置及运行费820万元、公务接待费280万元。审计核实，当年该厅实际列支“三公”经费1372万元，其中超预算列支公务接待费92万元，主要用于承担行业协会年会、兄弟单位调研考察等非公务接待范畴支出；该厅未按规定将下属4家财政拨款事业单位2023年“三公”经费共468万元纳入部门预决算编报范围，存在预决算编制不完整问题。3.项目建设管理方面，省交通厅负责实施的“省级智慧交通平台建设项目”2022年立项，概算总投资2.1亿元，2023年预算安排建设资金1.2亿元，截至2023年末项目实际支出0.38亿元，预算执行进度仅为31.7%。进一步核查发现，项目立项阶段未开展充分的需求论证和可行性研究，部分核心模块功能与已建成运行的省政务服务平台功能重复，涉及重复建设金额约0.52亿元；项目招投标过程中，省交通厅信息化处某工作人员作为评标专家，参与其配偶担任总经理的某科技公司的投标评审，最终该公司以1.08亿元中标项目第一标段。问题：（1）根据预算法、《中华人民共和国国家审计准则》（2024年修订）及财政审计相关规定，指出上述事项中省交通厅存在的主要违规问题；（2）针对上述问题，说明审计组应当提出的审计处理意见；（3）结合本案例，简述部门预算执行审计中核查结转结余资金管理使用情况的核心审计要点。参考答案及详解（1）主要违规问题（共8分，每点2分）：①存量资金盘活不到位，违反预算法关于“各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理，由本级政府统筹用于重点领域支出”的规定，1.2亿元超过两年的养护专项资金未按规定盘活统筹，长期闲置造成财政资金使用效益低下。②专项资金被违规挪用，违反《财政违法行为处罚处分条例》关于财政专项资金应当专款专用、不得挪作他用的规定，下属省公路事业发展中心将具有指定用途的养护专项资金拨付给集体企业用于经营性项目，改变了资金公共服务属性，涉嫌侵占财政资金。③“三公”经费管控失范，一是超预算列支公务接待费，且接待事项不属于公务接待范畴，违反《党政机关国内公务接待管理规定》及预算刚性约束要求，存在铺张浪费问题；二是部门预决算编制不完整，未将下属财政拨款事业单位的“三公”经费全部纳入编报范围，违反预算全口径管理要求，脱离预算监督。④政府投资项目管理存在多重漏洞：一是前期论证程序缺失，未开展充分的需求调研和可行性研究即立项建设，导致功能重复、资金损失；二是招投标程序违法，评标人员未落实利害关系回避要求，违反招标投标法关于评标委员会成员不得与投标人存在可能影响公正评审的利益关联的规定，存在廉政风险，可能导致国有资产流失。本小问详解：本题核心考查部门预算执行审计的常见违规问题定性，是每年财政审计板块的必考点，2025年备考需重点关注2024年修订的国家审计准则中关于财政收支审计证据适当性、充分性的要求，对问题定性需严格对照法规条文，区分“资金闲置”“挪用专项资金”“超预算支出”“程序违规”等不同性质问题，避免泛化定性。（2）审计处理意见（共6分，每点1.5分）：①对1.2亿元超期结转的养护专项资金，责成省交通厅在规定时限内缴回省级财政，由财政部门统筹纳入年度预算，安排用于公路养护短板补齐、农村公路建设等亟需领域；对未超期的2.5亿元结转资金，督促省交通厅制定资金使用进度计划，明确项目实施节点，加快预算执行进度，避免形成新的资金沉淀。②对违规挪用的0.8亿元养护专项资金，责成省公路事业发展中心全额追回被挪用资金，对已支出的0.45亿元限期通过盘活集体企业经营资金等方式归还，调整相关会计账目，对资金挪用过程中存在的失职渎职问题，依法依规向纪检监察机关提出追责问责建议。③对超预算列支的92万元公务接待费，责成省交通厅严格落实“三公”经费预算刚性约束，细化公务接待范围和标准，对违规列支的资金通过扣减下年度部门预算等方式予以追回；对预决算编报不完整问题，责令省交通厅整改，将下属所有预算单位的收支全部纳入部门预决算管理，确保预算编制完整、准确，主动接受人大和社会监督。④对智慧交通平台项目重复建设问题，责成省交通厅重新优化项目设计方案，整合已有的政务平台功能，取消重复建设模块，节约财政资金；对招投标环节的违规问题，依法宣布对应标段中标结果无效，重新组织开展招投标，将评标人员违反回避规定的问题线索移送纪检监察机关，完善项目招投标内控制度，严格落实评标回避、全程公示等要求，防范廉政风险。本小问详解：本题考查审计处理措施的法定权限，根据审计法规定，审计机关对违反国家规定的财政收支行为，可以采取责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令调整有关会计账目、责令限期整改等处理措施，不得超出法定权限设定处理方式，对涉嫌违纪违法的问题线索需严格按规定程序移送有权机关处理。（3）结转结余资金审计核心要点（共6分，每点1.5分）：①核查结转结余资金编报的完整性，重点关注部门及下属单位编制年度预算时，是否将所有结转结余资金全额纳入预算统筹安排，是否存在通过虚列支出、往来款挂账、上下级转拨资金等方式隐瞒结转结余、人为扩大结转规模、套取财政资金的问题。②核查结转资金形成的合规性，逐笔核实结转资金的形成原因，重点关注是否存在因项目前期准备不足、预算安排脱离实际、项目实施推进缓慢等原因导致资金闲置的问题，对结转时间超过2年的资金，核实是否按规定转为结余资金管理，是否存在长期挂账、拒不缴回财政统筹的问题。③核查结转结余资金使用的规范性，跟踪资金实际流向，重点关注是否存在将结转结余资金违规用于发放津补贴、建设楼堂馆所、列支“三公”经费等禁止性支出，是否存在挪用结转专项资金用于非指定用途、违规出借财政资金等问题。④核查结转结余资金核算的准确性，检查会计账簿中结转结余科目余额与实际资金存量是否匹配，是否存在账实不符、通过往来科目隐匿结余资金、违规调整结转结余规模等问题，重点延伸核查下属二、三级单位的结转结余资金管理情况，打通资金监管“最后一公里”。本小问详解：近年来盘活财政存量资金、提高资金使用效益是财政审计的重点内容，2025年备考需结合国务院关于进一步盘活存量资产、提高财政资金使用效益的最新政策要求，熟练掌握结转结余资金从预算安排到使用核算全流程的审计思路。第2题（企业财务审计方向）某审计署特派办2024年对某省属国有钢铁集团（以下简称“钢铁集团”）2023年度财务收支及国有资本经营预算执行情况开展审计，审计过程中发现以下事项：1.钢铁集团2023年合并报表反映年末资产总额786亿元，负债总额521亿元，当年实现营业收入362亿元，利润总额12.8亿元。审计核实，2023年12月，钢铁集团通过与关联方某贸易公司签订无真实货物流转的钢材购销合同，虚增营业收入28.6亿元、虚增营业成本27.3亿元，虚增利润总额1.3亿元，占当年披露利润总额的10.16%。2.钢铁集团2022年为扩大产能开工建设高端特种钢材生产线项目，2023年收到国有资本经营预算安排的产业转型升级补助资金3亿元，集团将该笔资金全部计入2023年营业外收入，直接用于弥补当年经营性亏损。审计延伸发现，截至2023年末，该项目实际完成投资仅为概算的27%，且因环评手续未通过于2023年10月停工，集团未按规定向国资监管部门和财政部门报告项目进展及资金使用情况。3.审计组对应收账款进行核查发现，2021年钢铁集团向某民营建筑公司销售钢材形成应收货款1.72亿元，该公司因资金链断裂于2022年10月被法院裁定破产清算，钢铁集团2022年末仅对该笔应收账款计提10%的坏账准备，2023年在已知破产清算清偿率不足5%的情况下，仍未追加计提坏账准备，少计信用减值损失1.54亿元。4.审计发现，钢铁集团下属全资子公司某物流公司2023年违规对外提供担保2.3亿元，为其外部合作方的银行贷款承担连带责任，因合作方到期未偿还贷款，2024年3月法院判决物流公司承担连带清偿责任，涉及金额2.41亿元（含逾期利息），钢铁集团在2023年度财务报告中未对该未决诉讼及担保损失进行确认和披露。问题：（1）根据企业会计准则、国家审计准则及企业国有资产法相关规定，指出钢铁集团在财务收支及国有资本管理中存在的主要问题；（2）针对上述问题，说明审计组应当如何界定相关人员的责任；（3）结合本案例，简述国有企业财务收支审计中识别收入舞弊风险的常用审计程序。参考答案及详解（1）主要问题（共8分，每点2分）：①财务信息严重失真，通过无真实交易背景的关联方循环贸易虚增营业收入和利润，违反企业会计准则关于收入确认的实质重于形式要求，虚增利润占比超过10%，涉嫌财务造假，误导国资监管部门和投资者决策。②国有资本经营预算资金使用违规，违反国有资本经营预算资金管理办法关于专项补助资金应当专款专用、对应建设项目单独核算的规定，将应计入资本公积或递延收益的项目补助资金直接计入当期损益弥补亏损，且项目停工后未及时履行报告义务，造成国有专项资金被违规耗用。③资产减值计提不规范，违反企业会计准则关于金融资产减值的预期信用损失法要求，在已知债务人破产、债权大部分无法收回的情况下，未足额计提坏账准备，虚增资产和利润，造成会计信息不实。④风险管控失效，子公司违规对外担保形成重大或有负债，集团未按会计准则要求在2023年财务报告中确认预计负债、披露担保风险，存在隐瞒重大风险、虚增所有者权益的问题，可能造成国有资产损失。本小问详解：本题核心考查国有企业财务审计的常见违规类型，财务信息真实性、专项资金使用合规性、资产减值准确性、风险管控有效性是每年企业审计板块的必考点，2025年备考需结合新修订的国家审计准则关于企业审计的取证要求，精准区分会计差错与财务造假的不同性质。（2）责任界定（共6分，每点1.5分）：①对虚增营业收入和利润的问题，集团董事长、总经理、财务总监承担直接责任，因为虚增业绩属于管理层授意实施的集体造假行为，相关人员是财务造假的决策者和组织者。②对国有资本经营预算资金违规使用问题，集团分管财务的副总经理、财务部经理承担直接责任，未按规定对专项资金进行专账管理，擅自改变资金用途，且未履行项目进展报告义务，属于直接违规操作。③对应收账款坏账准备计提不足问题，集团财务部经理、分管财务工作的负责人承担主管责任，未按会计准则要求组织开展资产减值测试，导致会计核算不实。④对违规担保造成潜在损失的问题，物流公司主要负责人承担直接责任，集团分管风控工作的负责人承担主管责任，未建立健全对外担保审批流程，对子公司担保行为失管失察，导致重大风险隐患。本小问详解：责任界定需严格遵循“谁决策、谁负责，谁主管、谁负责”的原则，区分直接责任、主管责任、领导责任的边界，对管理层授意实施的造假、违规决策行为直接界定为直接责任，对分管领域履职不到位的问题界定为主管责任。（3）收入舞弊识别审计程序（共6分，每点1.5分）：①开展分析性复核，对比企业近3年的收入增长率、毛利率、应收账款周转率等指标与同行业可比企业的差异，关注年末集中确认收入、毛利率异常波动等风险点，识别收入造假的异常信号。②核查交易实质，对大额销售业务，检查购销合同、发货单、物流凭证、客户签收单、资金回款凭证等资料，重点关注无货物流转、资金闭环回流、关联方隐性关联等“空转”“走单”贸易特征。③开展延伸审计，对报告期内新增的大额客户、交易规模异常波动的客户进行实地走访或函证，核实客户的经营资质、交易规模、与被审计企业的关联关系，确认交易真实性。④测试收入相关内部控制有效性，检查销售合同审批、发货、收款、记账等关键环节的不相容岗位分离情况，关注管理层凌驾于内部控制之上的风险，识别管理层为完成业绩指标授意虚增收入的线索。本小问详解：收入舞弊是国有企业财务审计的核心风险点，2025年备考需结合近年审计发现的国有企业虚增收入的典型案例，熟练掌握“空转贸易”“循环交易”等新型造假手段的审计方法。第3题（经济责任审计方向）某市审计局2024年组织对市国有资产经营有限公司（以下简称“市国资公司”）原董事长张某2019年3月至2024年2月任职期间经济责任履行情况开展审计，张某任职期间主持公司全面工作，分管战略投资部、财务部。审计过程中发现以下事项：1.张某任职期间，主导推动公司出资18亿元收购某民营新能源企业51%股权，收购前未按规定开展全面尽职调查和资产评估，仅依据该企业提供的财务报表即确定收购价格，收购后发现该企业存在隐瞒3.2亿元逾期债务、核心技术专利权属纠纷等问题，2023年该企业计提商誉减值8.7亿元，造成国有资产重大损失。经查，收购过程中张某收受该企业实际控制人所送财物共计120万元，相关问题线索已按规定移送纪检监察机关。2.2021年至2023年，经张某签批同意，市国资公司累计违规出借资金12.3亿元给不具备还款能力的民营企业，截至审计时已有7.8亿元资金逾期无法收回，其中3.2亿元资金被相关企业用于高利转贷、房地产投资等国家限控领域。上述资金出借事项未经过公司董事会集体研究决策，也未按规定向市国资委履行报批程序。3.张某任职期间，公司内部控制制度存在明显漏洞，资金审批、投资决策、采购招标等关键岗位未实现不相容岗位分离，审计发现公司财务部经理2020年至2023年期间通过伪造银行回单、虚列支出等方式贪污公款0.92亿元，张某作为分管财务的主要领导，未按规定定期组织开展内部审计和财务检查，对长期存在的财务异常情况未及时发现。4.2023年，为完成市国资委下达的年度考核指标，张某授意财务部通过虚构交易、少计成本费用等方式虚增利润4.6亿元，导致公司2023年度经营业绩考核结果严重不实，张某据此违规获得年度绩效薪酬38万元。问题：（1）根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出上述事项中张某应当承担的责任类型（直接责任/主管责任/领导责任），并说明理由；（2）简述经济责任审计中对领导干部进行责任界定的核心依据；（3）针对审计发现的问题，说明审计组可以提出哪些审计建议。参考答案及详解（1）责任界定及理由（共8分，每点2分）：①股权收购造成国有资产损失事项，张某承担直接责任。理由：张某在收购过程中收受贿赂，未按规定开展尽职调查和评估，直接主导违规决策，属于直接违反规定、授意或参与实施违规行为造成重大损失的情形，符合直接责任的认定标准。②违规出借资金造成损失事项，张某承担直接责任。理由：资金出借事项未经过集体决策和报批程序，由张某个人签批同意实施，属于未经民主决策程序直接决定重大经济事项、造成重大国有资产损失的情形，应当认定为直接责任。③财务部经理贪污公款事项，张某承担主管责任。理由：张某作为分管财务工作的主要领导，未建立健全内控机制、未履行日常监管职责，对主管领域存在的管理漏洞失察，但未直接参与贪污行为，属于对分管工作不正确履行职责造成损失的情形，应当认定为主管责任。④授意虚增利润骗取绩效薪酬事项，张某承担直接责任。理由：虚增利润行为是张某直接授意实施的，目的是为了获取个人绩效薪酬，属于授意下属人员违反财经法规、个人从中获利的情形，应当认定为直接责任。本小问详解：经济责任界定是每年经济责任审计板块的核心考点，2025年备考需严格对照中办国办印发的经济责任审计规定中三类责任的认定标准，重点关注直接责任的几种典型情形：直接违规、授意违规、未经集体决策个人决定重大事项造成损失、个人获利的违规行为等。（2）责任界定核心依据（共6分，每点1.5分）：①以领导干部的职责权限为基础，结合其任职期间的岗位职责分工，界定其对相关事项是否具有决策权、审批权、监管权，避免责任界定泛化。②以相关事项的决策程序为依据，区分集体决策与个人决策、合规决策与违规决策的边界，重点关注是否存在“一言堂”、个人凌驾于集体决策之上的情形。③以行为与后果的因果关系为依据，核实领导干部的行为与问题产生、损失形成之间的直接关联，区分主动作为、失职失察、下属违规等不同情形的责任程度。④以“三个区分开来”重要要求为遵循，区分改革探索中的失误与明知故犯的违规行为、无意过失与谋取私利的违纪违法行为，准确把握责任认定的政策边界。本小问详解：责任界定必须坚持“权责一致、错责相当”的原则，避免出现“集体责任等于无人负责”“下属违规领导全担”的极端情形，确保责任认定客观公正、经得起检验。（3）审计建议（共6分，每点1.5分）：①督促市国资公司完善“三重一大”决策机制，明确重大投资、大额资金出借等事项的决策流程、审批权限和报批要求，严格执行集体决策制度，防范个人决策造成的国有资产损失。②督促市国资公司健全内部控制体系，落实不相容岗位分离要求，定期开展内部审计和财务检查，堵塞资金管理、采购招标等重点环节的管理漏洞，防范廉政风险。③对已形成的国有资产损失，责成市国资公司成立专班开展追讨，通过司法途径追偿逾期出借资金、挽回股权投资损失，依规没收张某违规获得的绩效薪酬，对相关责任人员严肃追责问责。④督促市国资公司完善经营业绩考核机制，优化考核指标体系，引导企业聚焦主业高质量发展，杜绝财务造假、虚增业绩等短期行为，建立健全业绩真实性核查机制。第4题（审计管理与审计整改方向）某省审计厅为深入贯彻落实审计法及审计署关于加强审计管理、做实研究型审计、推动审计整改的工作要求，2024年对全省审计机关2023年度审计项目质量开展专项检查，检查过程中发现以下情况：1.部分市县审计机关存在审计项目计划编制不科学的问题：有的项目立项前未开展充分的政策研究和需求调研，确定的审计重点与地方党委政府中心工作结合不紧密；有的项目存在与内部审计、社会审计工作内容重复的问题，2023年某设区市审计局实施的12个企业审计项目中，有5个项目的审计内容与被审计单位刚刚完成的内部审计、社会审计内容重合度超过60%，未对内部审计和社会审计成果进行有效利用。2.部分审计项目存在审计程序不规范、审计证据不充分的问题：某县审计局在开展乡镇财政决算审计时，审计组仅由2名刚入职的审计人员组成，未配备具备相应专业能力的骨干人员，审计过程中仅对被审计单位提供的书面资料进行核对，未对重要事项开展外部调查和延伸审计，对发现的疑点问题未核实清楚即形成审计结论；部分审计工作底稿未按规定履行复核程序，存在审计证据与审计结论不匹配、审计定性不准确的问题，有3份审计报告因审计事实不清、证据不足被行政复议撤销。3.审计整改“下半篇文章”落实不到位：部分审计机关在出具审计报告、作出审计决定后，未对被审计单位整改情况进行跟踪检查，有的单位整改存在“纸面整改”“虚假整改”问题，比如某单位对审计发现的“违规发放津补贴280万元”问题，仅制定了整改制度但未追回违规发放的资金，审计机关也未按规定采取督促整改措施；部分审计成果未得到有效运用，审计发现的普遍性、倾向性问题未及时向党委政府提交专题报告，也未推动相关主管部门建立健全制度机制。4.部分审计机关在审计过程中未严格落实研究型审计要求，存在“就账查账”的问题，对问题产生的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞分析不深入，提出的审计建议针对性、可操作性不强，2023年某设区市审计局提出的126条审计建议中，有42条建议为“加强管理、完善制度”等泛化表述，被审计单位反映无法落实。问题：（1）结合审计法、2024年修订的国家审计准则相关规定，指出上述审计管理工作中存在的主要问题；（2）简述审计机关开展研究型审计应当覆盖的全流程环节及核心要求；（3）结合案例，说明审计机关应当如何构建审计整改长效机制，推动审计问题真改实改。参考答案及详解（1）主要问题（共8分，每点2分）：①审计项目计划管理不规范，立项前未开展充分的可行性研究，审计重点偏离中心工作，且未有效统筹内部审计、社会审计资源，存在重复审计问题，既增加被审计单位负担，也造成审计资源浪费。②审计质量管控不到位，一是审计组人员配备不符合专业胜任能力要求，未按规定配备具备相应经验和能力的审计人员；二是审计程序不规范，未按要求开展延伸审计、外部调查，审计证据不充分、不适当；三是审计复核制度落实不到位，工作底稿复核流于形式，导致审计结论失实，存在审计质量风险。③审计整改督促责任未落实，未按规定对审计整改情况开展跟踪检查，对虚假整改、纸面整改问题未及时督促纠正，审计成果转化不足，未发挥审计“治已病、防未病”的作用。④审计研究能力不足，未落实研究型审计要求，对问题根源分析不透彻，审计建议泛化、缺乏可操作性，无法为被审计单位整改和党委政府决策提供有效参考。（2）研究型审计全流程要求（共6分，每点1.5分）：①审计计划阶段，深入研究国家重大政策要求、党委政府中心工作、被审计单位的行业特点和风险状况，科学确定审计项目和审计重点，做到立项有据、重点突出，避免盲目立项。②审计实施阶段，研究被审计单位的业务流程、管理模式和风险隐患，对照政策法规精准发现问题，做到问题清、证据实、定性准，避免“就账查账”、浮于表面。③审计报告阶段，深入研究问题产生的历史背景、制度根源和影响后果，区分共性问题与个性问题、体制机制问题与个人违规问题，提出针对性、可操作性的审计建议，避免泛泛而谈。④审计整改阶段，研究审计整改的堵点难点，提出标本兼治的整改路径，推动被审计单位完善制度、优化治理，实现“审计一点、规范一片”的效果。（3）审计整改长效机制建设路径（共6分，每点1.5分）：①压实整改责任链条，明确被审计单位的整改主体责任、主管部门的监督管理责任、审计机关的跟踪督促责任，建立整改台账，实行“销号管理”，对整改不到位的问题持续跟踪督促，确保整改责任落实。②健全整改督查机制，定期对整改情况开展“回头看”，对纸面整改、虚假整改、拒不整改的单位和个人，依规移送纪检监察机关或主管部门追责问责，杜绝“屡审屡犯”。③深化整改成果运用，将审计整改情况纳入被审计单位领导班子考核、干部任免、绩效考核的重要内容，对审计发现的普遍性、倾向性问题，及时向党委政府提交专题报告，推动主管部门完善制度、堵塞漏洞。④推动整改标本兼治，坚持“当下改”与“长久立”结合，在督促具体问题整改的同时，推动被审计单位从制度层面分析问题根源，建立健全长效管理机制，从根本上防范同类问题重复发生。选答题（共2题，每题20分，考生可选择其中1题作答，多答按第一题计分）第5题（资源环境审计方向）某审计署特派办2024年对长江流域某省2021年至2023年长江生态环境保护政策落实及资金使用情况开展审计，审计发现以下事项：1.该省2021年至2023年累计安排长江流域水污染防治专项资金48亿元，审计发现有7.2亿元资金被套取挪用，其中2.8亿元被地方生态环境部门用于平衡本级财政预算，1.9亿元被项目单位违规用于建设办公楼、发放人员福利，还有2.5亿元资金因项目前期准备不充分闲置超过2年，未发挥资金使用效益。2.该省沿江3个地市未按《长江保护法》要求完成沿江化工企业搬迁改造任务，截至2023年末仍有12家高污染化工企业位于长江岸线1公里范围内，其中4家企业存在未达标排放工业废水的问题，每年向长江排放超标废水约120万吨；此外，部分地方违规在长江生态保护红线范围内批复建设旅游开发、砂石开采项目，涉及占用生态保护红线面积3200亩，造成岸线生态破坏。3.该省列入国家考核的18个长江流域地表水断面中，有5个断面2023年水质未达到考核目标要求，主要原因是地方政府污水处理设施建设滞后，沿江区域有12个乡镇未建成生活污水处理设施，每年约有1800万吨生活污水直排长江；部分已建成的污水处理厂存在管网不配套、运行不正常的问题，实际处理负荷仅为设计能力的35%。4.审计发现，部分地方生态环境监测数据造假问题突出，3个地市的环境监测站通过人为调整监测设备参数、篡改监测数据等方式，将断面水质从Ⅳ类虚报为Ⅲ类，掩盖水质不达标问题，相关数据被用于省级生态环境保护考核，造成考核结果失真。问题：（1）根据《长江保护法》、资源环境审计相关规定，指出该省在长江生态环境保护中存在的主要问题；（2）简述资源环境审计中开展领导干部自然资源资产离任审计的核心审计内容；（3）针对审计发现的问题，提出相应的审计建议。参考答案及详解（1）主要问题（共8分，每点2分）：①生态环保资金管理使用不规范，存在挪用、套取、闲置等问题，违反专项资金专款专用要求，部分资金被用于平衡预算、建设办公楼等非环保领域，资金使用效益低下，影响污染防治项目推进。②长江生态保护重点任务落实不到位，未按要求完成沿江化工企业搬迁改造，违规在生态保护红线范围内审批建设项目，部分企业超标排污，违反《长江保护法》关于岸线管控、排污管理的强制性规定，造成流域生态环境破坏。③环境基础设施建设滞后，乡镇生活污水处理设施建设进度慢、已建设施运行效率低，生活污水直排问题突出，导致部分断面水质未达到国家考核要求，影响长江流域水环境质量改善目标实现。④生态环境监测数据造假，人为篡改监测数据、虚报环境质量，违反生态环境监测管理相关规定，导致环保考核结果失真，误导生态环境决策。（2）领导干部自然资源资产离任审计核心内容（共6分，每点1.5分）：①自然资源资产管理和生态环境保护政策落实情况，重点核查领导干部任职期间是否严格落实中央关于生态文明建设的决策部署，完成生态环境保护约束性指标任务。②自然资源开发利用和生态保护修复情况，重点核查土地、水、森林、矿产等资源开发利用是否合规，生态保护红线、耕地保护红线等管控要求是否落实，生态修复项目是否按时完成并发挥效益。③生态环保资金管理使用和项目建设情况，重点核查环保专项资金分配使用是否合规、效益是否发挥，生态环保项目建设程序是否规范、是否达到预期效果。④生态环境风险防控情况，重点核查是否建立健全环境应急处置机制，是否及时处置突出环境问题，对群众反映强烈的环境问题是否及时整改，是否存在重大环境风险隐患。（3）审计建议（共6分，每点1.5分）：①责成地方政府追回被套取挪用的环保专项资金，盘活闲置资金，调整优化资金投向，加快污染防治项目实施进度，提高资金使用效益，对资金管理中的违规问题严肃追责问责。②严格落实《长江保护法》要求，加快沿江化工企业搬改关进度，严肃查处超标排污行为，对违规在生态保护红线范围内建设的项目依法依规拆除，恢复岸线生态功能。③加快环境基础设施建设，补齐乡镇生活污水处理设施短板，完善污水收集管网，提高已建设施运行负荷，确保生活污水全收集、全处理，推动断面水质稳定达标。④健全生态环境监测质量管控机制，严肃查处监测数据造假行为，完善生态环境保护考核机制，将考核结果与地方领导干部任免奖惩挂钩，引导地方树立正确的生态政绩观。第6题（内部审计方向）某大型中央企业集团为完善内部治理体系，2024年组织对集团及下属子公司内部审计工作开展专项评估，评估过程中发现以下情况：1.部分子公司未按规定建立独立的内部审计机构，其中5家子公司的内部审计职能设在财务部，由财务部副经理兼任内部审计部门负责人，内部审计人员主要从财务部门抽调，未配备具备工程、信息系统、法律等专业背景的审计人员；部分子公司内部审计工作未向董事会审计委员会汇报，主要由总经理分管，内部审计的独立性严重不足，2023年有3家子公司的内部审计部门发现的重大资金风险问题，因管理层干预未按规定上报。2.内部审计工作覆盖面不足，2023年集团内部审计部门仅对20%的下属二级子公司开展了审计，未对集团重大投资项目、境外资产、信息系统安全等重点领域开展专项审计，审计发现下属某境外子公司因未开展内部审计，被当地合作方挪用资金1.2亿元，造成重大损失。3.内部审计成果运用不充分，部分子公司对内部审计发现的问题整改不到位，存在屡审屡犯的问题，2021年至2023年集团内部审计累计发现违规问题1276个，截至2023年末仍有342个问题未完成整改，涉及金额21.6亿元，其中87个问题属于连续3年审计发现的同类问题；内部审计结果未与干部考核、追责问责有效衔接，相关责