2026年人力资源管理师社保基数核算实操考试试题及答案

2026年人力资源管理师社保基数核算实操考试试题及答案一、实操试题背景说明：A公司为注册在广东省S市的中型制造企业，属社保缴费合规单位，统一缴纳职工基本养老保险、职工基本医疗保险（含生育保险）、失业保险、工伤保险四类社保险种。2026年S市正式启用2025年度全口径城镇单位就业人员月平均工资核定当年社保缴费基数，已知2025年度S市全口径社平工资为8675元，2026年度社保缴费基数上下限按全口径社平工资的60%和300%核定，各险种缴费比例政策统一为：养老保险单位14%、个人8%；医疗保险（含生育保险）单位5.6%、个人2%；失业保险单位0.8%、个人0.2%；工伤保险按二类行业基准费率0.4%执行，个人不缴费，所有险种统一按同一基数核定，无分险种基数差异。请结合上述背景完成以下实操问题：1.以下6名职工均为2025年1月1日前入职、全年在职的老职工，请分别核算其2026年度月社保缴费基数，说明核算依据：（1）职工甲：2025年度A公司应发工资合计182000元，其中包含2025年1月发放的2024年度年终奖金12000元，2025年12月发放的2025年度年终奖金15000元；（2）职工乙：2025年度A公司应发工资合计148000元，其中包含发放给职工的独生子女费500元、职工亲属去世的丧葬补助费8000元、节日福利补贴3600元；（3）职工丙：2025年度月平均应发工资2800元，无其他工资性收入；（4）职工丁：2025年度月平均应发工资27500元，无其他工资性收入；（5）职工戊：2025年7月升职加薪，上半年月均应发工资5500元，下半年月均应发工资9500元，全年无其他额外收入；（6）职工己：2025年全年累计请病假6个月，全年累计应发工资合计42000元，无其他收入。2.以下3名职工为2025年度新进职工，请分别核算其2026年度月社保缴费基数，说明规则：（1）职工庚：2025年5月15日从原单位跳槽入职A公司，2025年5-12月在A公司累计应发工资47600元，入职前2025年1-4月在原单位工作，原单位申报该职工1-4月应发工资合计28400元，请核算A公司为该职工核定的2026年缴费基数；（2）职工辛：2025年11月1日入职A公司，2025年11月应发工资5200元、12月应发工资5500元，2025年度仅在A公司工作2个月，无其他工资收入，请核算基数；（3）职工壬：2025年10月1日校招毕业入职A公司，2025年10-12月累计应发工资19800元，毕业前无工作经历无工资收入，请核算基数。3.请分别核算以下3类特殊情形职工的2026年社保缴费基数，明确责任主体：（1）劳务派遣职工癸：由S市B劳务派遣公司派遣至A公司工作，工资由B公司发放，2025年全年应发工资合计108000元，请说明社保基数核定主体，核定基数是多少；（2）非全日制职工子：A公司招用的非全日制保洁，每周工作20小时，月工资2200元，A公司按政策为其单独缴纳工伤保险，请核算工伤保险缴费基数；（3）工伤职工丑：2025年3月发生工伤，停工留薪期至2025年10月，停工留薪期内按原工资标准7200元/月发放，2025年全年累计应发工资合计86400元，请问停工留薪期工资是否计入缴费基数，2026年缴费基数是多少。4.综合计算补缴差额：职工甲2026年1月按核定基数正常缴费，2026年5月A公司为甲涨薪，月应发工资从13000元调整为18000元，请问2026年当年社保基数是否需要调整？若2027年核定基数时，甲2026年全年应发工资合计216000元，2027年基数应核定为多少？另甲2026年10月离职，发现2025年A公司为其申报的社保基数低于实际工资，要求补缴差额，已知2025年S市社保缴费下限4832元、上限14496元，缴费比例与2026年一致，原A公司为甲申报的月基数为10000元，实际应核定的月基数为12500元，请分别计算A公司和甲个人每月应补缴的差额、12个月总补缴差额。5.实操问答：请简述2026年企业社保基数申报核算的完整实操流程，列举3个企业HR最容易出现的核算错误风险，并说明对应的防控应对方法。二、试题答案及解析1.第一题答案及核算依据：首先明确核心规则：根据人社部《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）规定，社保缴费基数的核心计算规则为：职工个人缴费基数按本人上一自然年度全部工资性收入的月平均工资核定，工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资，明确规定的不计入项目除外；本人月平均工资低于缴费下限的按下限核定，高于上限的按上限核定，介于上下限之间的按实际月平均核定。本题中2026年S市社保缴费下限为8675×60%=5205元，上限为8675×300%=26025元，以此为标准核算如下：（1）职工甲：按照当前国内大多数地区采用的工资归属期统计规则，上一自然年度的工资性收入统计归属期为2025年1月1日至12月31日，即仅统计归属2025年度的工资收入，2025年1月发放的归属2024年度的12000元年终奖不计入2025年度工资总额，因此甲2025年度工资总额为182000-12000=170000元，月平均工资为170000÷12≈14166.67元，该数值介于5205元-26025元之间，因此2026年月缴费基数核定为14166.67元。此处需明确：所有年度奖金、季度奖金都属于工资性收入，只要归属于统计年度就必须计入基数，很多企业错误认为年终奖不计入社保基数，属于典型合规风险，一旦被稽核会直接要求补缴并加收滞纳金。（2）职工乙：根据劳社险中心函〔2006〕60号规定，独生子女费、丧葬补助费属于劳动保险和职工福利类费用，属于明确的不计入社保基数的项目，而节日福利补贴属于工资性收入，必须计入基数，因此乙2025年度工资总额为148000-500-8000=139500元，月平均工资为139500÷12=11625元，介于上下限之间，因此基数核定为11625元。（3）职工丙：月平均工资2800元，低于缴费下限5205元，根据规则，基数按下限5205元核定，无论职工实际收入多低，都不能低于公布的缴费下限，这是强制性政策要求。（4）职工丁：月平均工资27500元，高于缴费上限26025元，根据规则，基数按上限26025元核定，最高缴费基数不超过社平的300%，这是全国统一政策要求。（5）职工戊：无论年度内是否发生工资调整，社保基数均按全年工资总额平均计算，因此全年工资总额为（5500×6）+（9500×6）=90000元，月平均为90000÷12=7500元，介于上下限之间，因此基数核定为7500元。部分HR错误按照涨薪后的工资核定年度基数，这是常见错误，社保基数是年度清算，按全年平均工资核算，和年度内工资调整无关。（6）职工己：病假工资属于特殊情况下支付的工资，属于工资总额统计范围，按实际发放总额计算，因此月平均工资为42000÷12=3500元，低于下限5205元，基数按5205元核定。2.第二题答案及规则说明：新进职工的基数核定核心规则为：职工上一自然年度内有多个任职单位的，合并计算全年度所有单位发放的工资性收入，工作不满12个月的，按实际工作月份计算月平均工资，没有上年度工资收入的按实际取得工资平均计算。具体核算如下：（1）职工庚：2025年全年工资总额为原单位发放的28400元加A公司发放的47600元，合计76000元，全年12个月，月平均为76000÷12≈6333.33元，介于上下限之间，因此A公司核定的2026年缴费基数为6333.33元。此处常见错误：新单位仅核算本单位发放的工资，未合并原单位上年度工资，导致基数核定偏低，引发合规风险，社保稽核时会要求企业补缴差额。（2）职工辛：2025年全年仅工作2个月，合计工资总额为5200+5500=10700元，按实际工作月份平均，月均为10700÷2=5350元，高于下限5205元，因此基数核定为5350元。部分地区对于上年度工作不满一个完整年度的新进职工，也可以暂按首月工资核定，次年再按实际调整，本题按全国统一规则按实际月份平均计算，结果为5350元。（3）职工壬：毕业前无工作无工资，2025年实际工作3个月，累计工资19800元，月均为19800÷3=6600元，介于上下限之间，因此基数核定为6600元。3.第三题答案：（1）劳务派遣职工的社保关系建立在劳务派遣单位（用人单位），因此基数由B劳务派遣公司负责核定，癸全年工资总额108000元，月均9000元，介于上下限之间，因此核定基数为9000元。若劳务派遣单位未按规定核定基数，用工单位承担连带合规责任，社保稽核时可要求用工单位补缴。（2）非全日制从业人员按规定由招用单位缴纳工伤保险，缴费基数同样执行上下限规则，该职工月工资2200元，低于下限5205元，因此工伤保险缴费基数按5205元核定。（3）根据《工伤保险条例》规定，停工留薪期内职工原工资福利待遇不变，属于工资性收入，必须计入社保缴费基数，因此丑全年工资总额86400元，月均7200元，2026年缴费基数核定为7200元。4.第四题答案：（1）我国社保基数实行年度核定制度，一个缴费年度（自然年度）内核定一次，当年内职工工资调整不调整当年社保基数，下一个缴费年度核定时再调整，因此2026年不需要调整甲的社保基数。（2）2027年核定基数时，甲2026年全年应发工资216000元，月均18000元，若2027年上下限区间涵盖18000元，则核定基数为18000元。（3）补缴差额计算：基数差为12500-10000=2500元/月，单位每月补缴差额：养老保险2500×14%+医疗保险2500×5.6%+失业保险2500×0.8%+工伤保险2500×0.4%=350+140+20+10=520元/月，单位12个月总差额为520×12=6240元；个人每月补缴差额：养老保险2500×8%+医疗保险2500×2%+失业保险2500×0.2%=200+50+5=255元/月，个人12个月总差额为255×12=3060元，本次补缴合计总差额为6240+3060=9300元。需要补充说明：跨年度补缴社保差额，社保部门会从欠缴之日起按日加收万分之五的滞纳金，滞纳金由单位承担，个人无需承担滞纳金。5.第五题答案：（1）完整实操流程：①工资数据采集整理：整理企业上一自然年度所有职工的工资发放台账，通知职工核对本人上年度工资收入，按照政策要求剔除不计入基数的项目，梳理出每个职工的应统计工资总额；②初步核定基数：计算每个职工的月平均工资，对照当年公布的社保缴费上下限，初步确定每个职工的缴费基数；③公示确认：将所有职工的缴费基数进行公示，公示期不低于5个工作日，接受职工异议，对职工提出异议的基数及时复核调整，公示无异议后由职工签字确认；④系统申报：登录当地社保网上服务平台，上传核定后的职工基数信息，提交给社保经办机构审核，完成核定；⑤资料留存：将职工工资台账、基数公示记录、职工确认签字等资料留存至少2年以上，以备社保稽核检查。（2）常见错误风险及应对方法：①风险一：刻意剔除工资性收入少报基数，比如将年终奖、出差补贴、岗位津贴等计入福利费，未计入基数，一旦被社保稽核，会面临补缴、滞纳金甚至一倍以上三倍以下的罚款。应对：每年申报前组织HR学习劳社险中心函〔2006〕60号文件，梳理企业所有工资项目，明确哪些计入、哪些不计入，形成统一的基数核算标准，申报前完成内部自查，及时调整错误；②风险二：新进职工未合并上年度原单位工资，仅按本单位发放工资