2026年审计师《审计实务》历年真题解析

2026年审计师《审计实务》历年真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.在审计过程中，审计师计划实施的风险评估程序主要包括（）。A.分析程序和细节测试B.接触被审计单位人员和管理层C.重新执行控制程序D.评估重大错报风险2.以下关于控制环境的说法中，正确的是（）。A.控制环境仅指管理层的诚信和道德价值观B.良好的控制环境能够降低所有类型的重大错报风险C.控制环境的评估是控制测试的必要前提D.控制环境的评估结果不影响实质性程序的性质、时间安排和范围3.审计师计划测试某项控制的有效性，预计控制能够被成功执行的概率为70%，如果控制未能被成功执行，将导致至少10万元错报，预期的错报金额为50万元，则该控制的预期错报金额是（）。A.14万元B.35万元C.50万元D.64万元4.以下审计程序中，属于检查性程序的是（）。A.重新执行控制程序B.抽取并检查销售发票C.评估管理层的诚信度D.测试内部控制设计的合理性5.在对销售与收款循环进行审计时，审计师特别关注应收账款的可收回性，主要是因为（）。A.应收账款通常金额较大B.应收账款易于发生舞弊C.应收账款对财务报表使用者决策至关重要D.应收账款是经营活动的核心6.审计师在执行销售截止测试时，通常需要检查（）。A.12月份的销售合同B.1月份的发票和出库单C.11月份的应收账款明细D.12月份的现金收款记录7.采购与付款循环中，与“资产完整性”认定直接相关的舞弊风险通常是指（）。A.记录不存在的采购B.记录不存在的付款C.多计采购成本D.少计应付账款8.在对存货进行监盘时，审计师发现部分存货存在毁损，且被审计单位计提了相应的跌价准备。审计师对此应（）。A.仅关注毁损存货的计提准备是否充分B.必须重新监盘所有存货C.考虑毁损存货对存货数量和计价的影响D.忽略此发现，因为跌价准备已经计提9.以下关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.对固定资产进行监盘有助于确认其存在和状况B.审计师需要检查固定资产减值准备的计提是否充分C.固定资产的增加和减少都需要追查至原始凭证D.固定资产的折旧政策不会影响其审计10.在审计货币资金时，审计师向银行函证的主要目的是（）。A.确认银行存款的实际余额B.了解被审计单位的信贷额度C.检查银行存款账户是否存在未记录的负债D.评估被审计单位管理层的银行关系11.以下关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计报告的唯一依据B.审计工作底稿不需要经过复核C.审计工作底稿的编制是为了满足外部使用者需求D.审计工作底稿需要妥善保管，以提供审计证据支持审计结论12.在审计报告中，如果存在已识别但未更正的错报，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，审计师应出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告13.审计师在审计报告中增加强调事项段的主要目的是（）。A.报告发现重大错报B.提醒使用者关注审计中发现的非错报事项C.说明审计范围受到限制D.修改已出具的保留意见14.以下关于重要性水平的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平是固定的，不会随情况变化C.在计划审计工作时，审计师只需确定一个总体重要性水平D.低于重要性的错报必然不会影响财务报表使用者15.在审计抽样中，如果样本结果无法提供充分、适当的审计证据，审计师通常需要（）。A.增加样本量B.改变抽样方法C.增加非统计抽样程序D.停止审计工作16.以下关于分析程序的说法中，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.如果预期不存在异常波动，则无需执行分析程序C.分析程序的结果必须得到细节测试的支持D.分析程序是获取审计证据的一种重要方式17.在审计师评估某一内部控制设计的有效性时，通常不会考虑（）。A.控制的复杂性B.控制的执行频率C.控制的预期效果D.控制的成本效益18.审计师在执行存货监盘程序时，如果无法获取充分、适当的审计证据，可能的原因包括（）。A.被审计单位拒绝允许审计师监盘B.存货存放地点分散C.存货数量庞大，无法全部盘点D.以上都是19.以下关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，正确的是（）。A.这种风险通常可以通过增加控制测试的范围来消除B.这种风险通常比一般内部控制风险更容易评估C.审计师可以通过实施穿行测试来识别这种风险D.这种风险的存在意味着所有内部控制都是无效的20.审计师在执行审计程序时，遵循的独立性原则主要体现在（）。A.不得与被审计单位存在重大的财务利益关系B.不得接受被审计单位的馈赠C.在审计过程中保持客观和公正D.以上都是二、多项选择题（本部分共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.以下哪些因素会影响审计师对被审计单位财务报表重大错报风险的评估？（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.审计师对被审计单位管理层的了解程度D.被审计单位的会计政策选择22.在对采购与付款循环进行风险评估时，审计师需要关注的主要舞弊风险包括（）。A.记录不存在的采购B.虚增采购成本C.未经授权的付款D.滥用采购权限23.以下哪些审计程序可能用于测试固定资产的“权利与完整性”认定？（）A.检查固定资产的购置发票和产权证明B.抽取固定资产明细账，追查至固定资产实物C.检查固定资产减值准备的计提依据D.询问管理层固定资产的管理情况24.审计师在执行货币资金审计时，需要检查的内部控制通常包括（）。A.货币资金收支的授权批准制度B.货币资金的保管制度C.银行存款日记账与总账的核对制度D.银行对账单的定期核对制度25.审计工作底稿通常包含哪些内容？（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论26.以下哪些情况可能导致审计师出具保留意见的审计报告？（）A.存在已识别但未更正的错报，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策B.审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据C.被审计单位不允许可信赖的第三方对财务报表进行审阅D.存在已识别但未更正的错报，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表，但影响不重大27.审计抽样中，样本设计需要考虑的因素包括（）。A.抽样方法的选择B.样本规模的决定C.抽样风险的控制D.总体的定义28.分析程序在审计中的应用包括（）。A.在风险评估阶段识别潜在的审计领域B.在控制测试中评估控制设计的有效性C.在实质性程序中测试账户余额的合理性D.在完成审计阶段评估审计证据的充分性29.评估管理层凌驾于内部控制之上的风险时，审计师可以考虑的因素包括（）。A.管理层的动机和压力B.管理层的权限和机会C.内部控制的监督情况D.审计师的独立性和专业胜任能力30.以下哪些行为可能损害审计师的独立性？（）A.审计师在审计期间担任被审计单位的财务顾问B.审计师与被审计单位存在重大的长期投资关系C.审计师接受被审计单位的免费住宿D.审计师的主要家庭成员在被审计单位担任关键职务试卷答案一、单项选择题1.B解析：风险评估程序旨在了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险，包括了解被审计单位的人员和管理层是常用的程序。2.B解析：控制环境是其他内部控制因素的基础，良好的控制环境能够降低重大错报风险，但并非所有类型的风险都能降低。3.A解析：预期错报金额=错报发生概率×单次发生的错报金额=70%×10万元=7万元。预期发现错报金额=100%-70%=30%，预期发现错报金额×单次发生的错报金额=30%×10万元=3万元。预期错报金额=预期错报金额+预期发现错报金额=7万元+3万元=10万元。预期错报金额=风险评估期间实际存在的错报金额-预期发现错报金额=10万元-3万元=7万元。预期错报金额=风险评估期间实际存在的错报金额×风险评估期间执行的控制程序未能防止或发现错报的概率=10万元×(1-70%)=10万元×30%=3万元。预期错报金额=风险评估期间实际存在的错报金额×风险评估期间执行的控制程序未能防止或发现错报的概率+预期发现错报金额=10万元×30%+10万元×70%=3万元+7万元=10万元。预期错报金额=风险评估期间实际存在的错报金额-风险评估期间执行的控制程序预期发现的错报金额=10万元-7万元=3万元。预期错报金额=风险评估期间实际存在的错报金额×风险评估期间执行的控制程序预期发现的错报概率=10万元×70%=7万元。预期错报金额=70%×10万元=7万元。4.B解析：检查性程序是通过检查记录或文件来获取审计证据的程序，抽查销售发票属于典型的检查性程序。重新执行是测试控制程序，评估设计合理性是了解内部控制，评估管理层诚信是了解被审计单位及其环境。5.C解析：应收账款是企业资产的重要组成部分，其可收回性直接影响企业的资产价值和盈利能力，对财务报表使用者决策至关重要。6.B解析：销售截止测试旨在确认销售交易在正确的会计期间记录，检查1月份的发票和出库单有助于判断12月份的销售是否正确截止。7.A解析：采购与付款循环中，记录不存在的采购会导致虚增资产和负债，违反资产完整性认定。8.C解析：审计师需要考虑毁损存货对存货数量（存在性）和计价（准确性）的影响，并评估被审计单位处理方式是否恰当。9.D解析：固定资产的折旧政策的选择会影响其折旧费用和账面价值，进而影响财务报表的列报，需要审计师关注。10.A解析：函证的主要目的是获取银行存款实际余额的审计证据，验证银行存款记录的准确性。11.D解析：审计工作底稿是审计证据的载体，需要妥善保管以支持审计结论，并为未来的审计工作提供参考。它是审计报告的依据之一，但非唯一依据；需要经过复核；编制目的是提供审计证据支持审计结论，而非满足外部使用者需求。12.B解析：根据审计准则，存在已识别但未更正的错报，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，应出具保留意见审计报告。13.B解析：强调事项段用于提醒财务报表使用者关注某些事项，这些事项不影响审计意见，但与财务报表相关，需要使用者关注。14.A解析：重要性水平越高，意味着允许的错报金额越大，注册会计师认为财务报表存在错报的可能性越高，即审计风险越高。15.A解析：如果样本结果无法提供充分、适当的审计证据，审计师通常需要增加样本量以获取更可靠的证据。16.D解析：分析程序是审计证据的一种重要方式，可用于风险评估、控制测试和实质性程序等多个阶段。它并非只能用于风险评估，也可能在执行其他程序时使用；即使预期无异常波动，也可能执行分析程序以确认；分析程序的结果可能需要细节测试支持，但也可能单独提供充分证据。17.A解析：评估内部控制设计的有效性时，主要考虑控制是否设计合理、执行是否有效，控制的复杂性和预期效果都会影响评估，但控制的成本效益通常在评估控制是否得到执行时考虑。18.D解析：以上所有因素都可能导致审计师无法获取充分、适当的审计证据，如被审计单位拒绝监盘、存货分散难以监盘、数量庞大难以全部盘点等。19.D解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险难以通过增加控制测试范围完全消除；这种风险通常比一般内部控制风险更难评估，因为它涉及管理层的故意行为；穿行测试有助于了解业务流程，但识别这种风险可能需要其他程序，如评估管理层动机、测试管理层凌驾于控制之上的可能性；即使存在这种风险，也并不意味着所有内部控制都是无效的，其他控制可能仍然有效。20.D解析：独立性原则要求审计师在所有情况下都保持客观和公正，不受到被审计单位或其他相关方的影响。不担任财务顾问、不接受馈赠、不与被审计单位存在重大利益关系都是保持独立性的具体要求。二、多项选择题21.A,B,C,D解析：被审计单位的行业特征（如经济周期影响、行业惯例）、治理结构（如董事会独立性、审计委员会职能）、审计师对管理层的了解程度（如管理层经验、诚信度）、会计政策选择（如复杂会计估计）都会影响重大错报风险的评估。22.A,B,C,D解析：采购与付款循环中的主要舞弊风险包括虚构采购以套取资金（记录不存在的采购）、虚增采购成本以谋取私利（虚增采购成本）