2025年上海会计继续教育考试试题及答案

2025年上海会计继续教育考试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，合计40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2025年正式实施的《上海市会计人员继续教育实施细则》，上海市范围内具有会计专业技术资格的人员，或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员，每年参加继续教育取得的总学分不得少于（），其中专业科目学分占比不低于三分之二。A.60学分B.90学分C.120学分D.45学分2.2025年上海市已实现数电票全场景、全主体覆盖，根据财政部、国家税务总局联合印发的《电子凭证会计数据标准（试行）》及上海市财政局、税务局相关要求，以下关于数电票入账归档的表述，符合规定的是（）。A.企业必须以数电票纸质打印件作为唯一归档依据，电子原件无需留存B.满足电子会计档案管理要求的前提下，企业可仅使用数电票电子原件归档，无需打印纸质件C.数电票电子原件和纸质打印件必须同时留存备查，缺一不可D.数电票不能作为企业所得税税前扣除的合法有效凭证3.根据2024年印发、自2025年1月1日起施行的《企业会计准则解释第17号》，企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，在资产负债表中应当归类为（）。A.流动负债B.非流动负债C.预计负债D.递延收益4.根据2025年修订实施的《上海市会计人员信用信息管理办法》，会计人员存在伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告并被依法追究刑事责任情形的，其会计人员信用等级将被直接判定为（），纳入严重失信主体名单管理。A.A级（优秀）B.B级（合格）C.C级（一般失信）D.D级（严重失信）5.根据2024年修订、2025年1月1日起实施的《小企业会计准则》，小企业收到的与日常经营活动相关的增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收的减免税额，应当计入的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他收益C.主营业务收入D.资本公积6.根据财政部《会计人员职业道德规范》及上海市会计人员职业道德建设相关要求，“坚持诚信，守法奉公”是会计人员职业道德的核心底线，下列要求中不属于该范畴的是（）。A.牢固树立诚信理念，以诚立身、以信立业B.严格遵守会计法律法规及国家统一会计制度C.主动参与企业经营管理决策，提升企业经济效益D.坚决杜绝会计造假、账实不符等行为7.根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2024年第12号），该优惠政策延续至2027年12月31日，其中增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税。A.1%B.2%C.0.5%D.免征8.根据财政部2024年印发的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》补充规定，自2025年1月1日起，行政事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的数据资源，符合资产确认条件的，应当计入（）科目进行核算。A.固定资产B.无形资产C.数据资产D.库存物品9.根据2024年修订的《小企业内部控制规范》，小企业开展内部控制建设的首要目标是（）。A.实现企业经营利润最大化B.合理保证经营管理合法合规、资金资产安全、财务报告信息真实完整C.快速提升企业市场占有率D.实现企业规模短期内快速扩张10.作为全国财务数字化转型先行城市，上海市2025年重点在中小微企业中推广财务数字化工具应用，其中RPA是应用较为广泛的自动化工具，其中文含义是（）。A.机器人流程自动化B.企业资源计划系统C.财务共享服务中心D.商业智能分析11.根据《中华人民共和国印花税法》及国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告，上海市范围内企业应税营业账簿的印花税，实行（）申报缴纳。A.按次B.按季C.按年D.按月12.根据《会计档案管理办法》（财政部国家档案局令第79号），企业作为原始凭证入账的数电票电子原件、电子银行回单等电子会计凭证，最低保管期限为（）。A.10年B.15年C.30年D.永久13.根据企业所得税相关政策规定，企业为职工缴纳的补充养老保险费，在不超过职工工资总额（）标准内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.2%B.5%C.8%D.14%14.根据《管理会计应用指引第801号——企业管理会计报告》，服务于企业董事会、监事会等战略决策层，反映企业整体战略规划落地、长期价值创造情况的管理会计报告是（）。A.战略层管理会计报告B.经营层管理会计报告C.业务层管理会计报告D.作业层管理会计报告15.根据《上海市会计人员继续教育实施细则》，以下情形中可以抵免会计人员当年全部继续教育学分的是（）。A.参加上海市财政局组织的会计类专题讲座满4个学时B.参加全国会计专业技术资格考试（初级、中级、高级），单科目考试成绩合格C.在公开出版的会计类期刊上发表1篇会计相关论文（非第一作者）D.参加所在单位组织的内部财务制度培训16.根据《企业会计准则第1号——存货》，企业在资产负债表日对存货进行计量时，应当遵循的计量规则是（）。A.按照历史成本计量B.按照可变现净值计量C.按照成本与可变现净值孰低计量D.按照公允价值计量17.2025年上海市已实现数电票全流程电子化开具、交付、红冲，根据数电票红冲管理规则，受票方已将数电票用于增值税申报抵扣的，需要开具红字数电票时，应当由（）在电子发票服务平台填开并上传《红字发票信息确认单》。A.开票方B.受票方C.主管税务机关D.第三方涉税服务机构18.根据政府会计准则制度，行政事业单位对固定资产按月计提折旧时，除特殊资产外，一般应当采用的折旧方法是（）。A.双倍余额递减法B.年数总和法C.年限平均法或工作量法D.加速折旧法19.根据2024年修订、2025年7月1日起施行的《中华人民共和国会计法》，会计人员存在伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告等行为，情节严重但尚不构成犯罪的，（）内不得从事会计工作。A.3年B.5年C.10年D.终身20.根据《管理会计应用指引第200号——预算管理》，企业以历史期实际经营数据和预算执行情况为基础，结合预算期经营活动变化及影响因素，通过调整历史期项目金额形成预算的编制方法是（）。A.零基预算B.增量预算C.滚动预算D.弹性预算二、多项选择题（共10题，每题3分，合计30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.2025年上海市会计继续教育课程设置分为公需科目和专业科目，其中专业科目重点涵盖的内容模块包括（）。A.新修订的会计法、会计准则、会计制度等会计相关法律法规与制度规范B.会计数字化转型、数电票应用、财务信息系统建设等会计信息化相关知识C.会计人员职业道德、会计诚信体系建设相关内容D.管理会计应用、内部控制建设、财税风险防控等实务技能E.通用知识产权保护、生态文明建设等公共知识2.根据上海市财政局、税务局2024年联合印发的《关于推进数电票全流程电子化报销入账归档的通知》，企业使用数电票电子原件单独作为报销入账归档依据的，需要满足的条件包括（）。A.接收的数电票经电子发票服务平台查验合法、真实，来源可靠B.数电票的传输、存储过程安全可控，对电子凭证的篡改、篡改尝试能够被及时发现和追溯C.建立电子凭证报销查重机制，有效防止数电票重复入账D.将数电票原件及其元数据（包括发票开具信息、流转信息、入账信息等）按照会计档案管理要求规范存储E.必须同时留存数电票纸质打印件，随纸质会计档案一同保管3.根据2024年修订的《中华人民共和国会计法》，单位应当建立健全内部会计监督制度，内部会计监督制度应当符合的要求包括（）。A.记账人员与经济业务审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限明确分离，形成相互制约机制B.重大对外投资、资产处置、资金调度等重要经济业务的决策与执行流程明确，实现相互监督C.建立规范的财产清查制度，明确财产清查的范围、期限和组织程序D.建立内部审计机制，明确对会计资料定期进行内部审计的流程和要求E.单位负责人需直接承担日常会计核算工作，对所有会计业务进行逐笔审核4.2024年修订的《小企业会计准则》对部分会计科目和核算规则进行了调整，以适应小企业经营发展实际，下列属于本次修订新增设的会计科目有（）。A.其他收益B.债权投资C.投资性房地产D.信用减值损失E.递延所得税资产5.根据《上海市会计人员信用信息管理办法（2025修订）》，会计人员的下列行为中，将被记入一般失信信息、影响个人会计信用等级的有（）。A.未按规定完成年度会计继续教育学分要求B.会计人员工作单位、职称等信息发生变更后，未按规定及时在上海市会计人员信息管理系统中更新信息C.因伪造会计凭证被依法追究刑事责任D.会计核算工作中出现一般记账差错，未造成重大经济损失或不良影响E.参加全国会计专业技术资格考试存在违纪违规行为，被考试管理部门给予取消成绩处理6.根据增值税现行征管规定，2025年企业发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购入用于简易计税方法计税项目的原材料对应的进项税额B.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的购进货物对应的进项税额C.购入用于职工集体福利的餐饮服务对应的进项税额D.购进国内旅客运输服务，取得合规数电票对应的进项税额E.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进原材料对应的进项税额7.管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，企业应用作业成本法进行成本核算时，下列选项中属于常见成本动因的有（）。A.产品生产过程中的机器加工工时B.产品质量检验的次数C.生产订单下达的数量D.单位产品的材料定额消耗量E.企业年度整体投放的品牌广告费总额8.根据行政事业单位数据资产核算相关规定，下列关于行政事业单位数据资产计量的表述，符合制度要求的有（）。A.外购的数据资产，成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出B.自行开发的数据资产，成本包括资产进入开发阶段至达到预定用途前发生的全部符合资本化条件的支出总额C.接受捐赠取得的数据资产，应优先按照有关凭据注明的金额加上相关税费确定成本，无相关凭据的按评估价值加相关税费确定，无评估价值的按名义金额（1元）计量D.所有数据资产均无需计提摊销，在取得时一次性计入当期费用E.数据资产对外处置取得的净收入，应当按照政府非税收入管理规定上缴财政9.会计人员职业道德是会计人员职业行为的基本准则，其中“坚持准则，守责敬业”的具体要求包括（）。A.严格执行企业会计准则、政府会计制度等国家统一会计制度B.忠于职守、勤勉尽责，认真完成会计核算、监督等本职工作C.敢于抵制会计造假、违规核算等行为，维护会计信息真实性D.持续学习会计领域新制度、新技能，不断提升专业胜任能力E.在会计处理中保持客观公正，不受不当干预影响会计工作质量10.根据《会计档案管理办法》，我国会计档案保管期限分为永久、定期两类，下列属于定期保管期限的有（）。A.10年B.20年C.30年D.永久E.5年三、判断题（共15题，每题2分，合计30分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.根据上海市会计继续教育管理规定，会计人员当年参加继续教育取得的学分，超出部分可以结转至下一年度累计使用。（）2.数电票与传统纸质增值税发票具有同等法律效力，受票方不得因为发票形式为数电票而拒绝接收。（）3.根据2024年修订的《中华人民共和国会计法》，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）4.按照2024年修订的《小企业会计准则》，小企业应当对所有固定资产计提折旧，包括单独计价入账的土地。（）5.上海市范围内企业在办理数电票报销时，必须要求报销人员提供数电票纸质打印件作为报销依据，电子原件不能作为独立的报销凭证。（）6.企业实际发生的职工福利费支出，在不超过工资薪金总额14%的部分准予在企业所得税税前扣除，超出部分可以结转至以后纳税年度扣除。（）7.平衡计分卡作为常用的绩效管理工具，是从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将企业战略目标分解为可衡量的绩效指标体系的管理方法。（）8.政府会计核算实行财务会计与预算会计适度分离并相互衔接的模式，其中财务会计采用权责发生制核算，预算会计除国务院另有规定外采用收付实现制核算。（）9.会计人员在上海市范围内因工作调动变更工作单位的，无需办理跨省调转手续，只需在上海市会计人员信息管理系统中更新工作单位相关信息即可。（）10.企业划分为持有待售类别的非流动资产，应当按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量，在持有待售期间不再计提折旧或摊销。（）11.根据印花税法相关规定，印花税应纳税额不足1角的，免予缴纳印花税；应纳税额在1角以上的，税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。（）12.小企业由于经营规模小、人员配置少，可以不建立内部控制制度，由单位负责人全权决策所有经营和财务事项。（）13.企业财务人员收到数电票后，只需在电子发票服务平台查验发票为真实的，即可直接办理报销入账，无需审核发票内容与实际业务是否一致。（）14.会计职业道德仅依靠会计人员内心信念和自觉遵守实现，没有相应的约束和惩戒机制，不具有强制性。（）15.企业为取得合同发生的、预期能够收回的增量成本（如销售佣金），应当作为合同履约成本确认为一项资产，在相关收入确认时摊销计入当期损益。（）参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B。解析：根据《上海市会计人员继续教育实施细则》，会计人员每年继续教育学分不少于90学分，其中专业科目不少于60学分，公需科目不少于30学分，学分当年有效，不得结转以后年度。2.答案：B。解析：符合电子会计档案管理要求的数电票电子原件可单独作为报销入账归档依据，无需强制打印纸质件，数电票与纸质发票具有同等法律效力，可作为税前扣除合法凭证。3.答案：A。解析：《企业会计准则解释第17号》明确，企业在资产负债表日或之前违反长期借款协议导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债，因为企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。4.答案：D。解析：《上海市会计人员信用信息管理办法》将会计人员信用等级分为A（优秀）、B（合格）、C（一般失信）、D（严重失信）四级，因会计职务犯罪被追究刑事责任的，直接判定为D级，实施跨部门联合惩戒。5.答案：B。解析：2024年修订的《小企业会计准则》增设“其他收益”科目，核算小企业与日常活动相关的政府补助、税收减免等收益，小规模纳税人增值税减征部分属于与日常活动相关的政策性减免，计入其他收益。6.答案：C。解析：主动参与经营管理、提升效益属于会计人员强化服务、参与管理的职业要求，不属于“坚持诚信，守法奉公”的底线范畴。7.答案：A。解析：2024年发布的小微企业税费优惠政策延续至2027年底，增值税小规模纳税人3%征收率应税销售收入减按1%征收增值税，月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税。8.答案：C。解析：2024年政府会计制度补充规定增设“数据资产”一级科目，核算行政事业单位控制的、符合资产确认条件的数据资源，不构成硬件组成部分的数据资产通过该科目独立核算。9.答案：B。解析：小企业内部控制的核心目标是合理保证合法合规、资产安全、财务信息真实，在此基础上提升经营效率，利润最大化、规模扩张不属于内控首要目标。10.答案：A。解析：RPA即机器人流程自动化，可模拟财务人员完成规则明确、重复性高的财务操作，是中小微企业财务数字化转型的轻量化工具；企业资源计划为ERP，商业智能为BI。11.答案：C。解析：上海市税务局明确，本市企业应税营业账簿印花税按年申报缴纳，纳税人为单位的应税合同、产权转移书据按季申报缴纳，按次申报适用于自然人偶然发生应税行为的情形。12.答案：C。解析：根据《会计档案管理办法》，原始凭证、记账凭证的保管期限为30年，电子形式的会计凭证保管期限与纸质凭证一致，不得因形式差异缩短保管期限。13.答案：B。解析：企业所得税政策规定，补充养老保险、补充医疗保险分别在不超过工资总额5%的部分准予扣除；工会经费扣除比例为2%，职工教育经费为8%，职工福利费为14%。14.答案：A。解析：管理会计报告按服务对象分为战略层、经营层、业务层三类，战略层报告服务于高层战略决策，经营层服务于中层管理部门，业务层服务于一线业务执行单元。15.答案：B。解析：上海继教抵免规则明确，参加会计专业技术资格考试每通过一科，可抵免当年90学分；专题讲座、非第一作者论文、单位内部培训均不符合全额抵免要求。16.答案：C。解析：存货期末计量遵循成本与可变现净值孰低原则，当可变现净值低于成本时需计提存货跌价准备，计入当期损益。17.答案：B。解析：数电票红冲规则中，受票方已抵扣进项税的，需由受票方发起红字信息确认单，做进项税额转出后，开票方才可开具红字发票；受票方未抵扣入账的，可由开票方发起确认单。18.答案：C。解析：政府会计主体一般采用年限平均法或工作量法计提固定资产折旧，特殊行业、特定资产经批准可采用加速折旧法，不普遍使用双倍余额递减法、年数总和法等加速折旧方法。19.答案：C。解析：2024年修订的会计法加大了会计违法惩戒力度，一般会计违法行为情节严重但不构成犯罪的，10年内不得从事会计工作；被追究刑事责任的，终身不得从事会计工作。20.答案：B。解析：增量预算法是以历史期数据为基础调整编制的预算方法；零基预算是不考虑历史基数，以零为起点逐项审核编制；滚动预算是逐期滚动调整预算期间；弹性预算是根据不同业务量水平编制多场景预算。二、多项选择题1.答案：ABCD。解析：通用知识产权、生态文明等公共知识属于公需科目内容，其余选项均为专业科目重点涵盖模块。2.答案：ABCD。解析：满足电子档案管理条件的企业无需强制留存数电票纸质打印件，E选项表述不符合现行管理规定。3.答案：ABCD。解析：单位负责人对会计工作承担主体责任，但无需直接承担日常会计核算工作，E选项表述错误。4.答案：ABCD。解析：修订后的小企业会计准则仍采用简化核算思路，不要求采用资产负债表债务法核算所得税，未设置“递延所得税资产”科目，E选项错误。5.答案：ABE。解析：C选项属于严重失信行为，D选项为一般工作差错，不记入信用档案；未完成继教、未及时更新会计人员信息、考试违纪均属于一般失信行为，扣除相应信用分值。6.答案：ABCE。解析：购进国内旅客运输服务取得合规抵扣凭证的，进项税额可以按规定计算抵扣，D选项错误。7.答案：ABCD。解析：成本动因是诱导成本发生的直接驱动因素，年度品牌广告费属于企业整体层面的期间费用，与具体作业的成本发生无直接驱动关系，不属于作业成本动因。8.答案：ABCE。解析：行政事业单位应当对使用年限有限的数据资产按规定计提摊销，使用年限不确定的数据资产可不进行摊销，但需每年进行减值测试，D选项表述错误。9.答案：ABCE。解析：持续学习新知识、提升专业能力属于“坚持学习，守正创新”的职业道德要求，D选项错误。10.答案：AC。解析：现行会计档案定期保管期限为10年和30年两类，20年、5年为原《会计档案管理办法》规定的已废止期限，永久不属于定期保管范畴。三、判断题1.答案：×。解析：会计继续教育学分当年有效，不得结转以后年度使用。2.答案：√。解